Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 29
Текст из файла (страница 29)
Рассмотрим функции и задачи участников, экономические эффектыдля них от реализации программы и факторы, ограничивающие возможность участия впрограмме для каждого субъекта, которые приведены в приложении Л. Отдельно каксубъект выделим государство, отметив, что в схеме мы опосредуем его участие через129налоговые органы, однако, потенциальная возможность государства субсидироватьбанковские кредиты в данной модели обусловливает отдельное от налоговой службырассмотрение его функций и задач. Подчеркнем при этом, что при определенииэкономической целесообразности участия в проекте мы рассматриваем общие интересыгосударства и налоговых органов, а ограничения участия в программе выделяем толькодля государства, так как участие налоговых органов в партнерстве опосредованорешением государства.Исследование основных институциональных и экономических составляющихсущности ИНК позволило сформировать выводы по возможности его применения вусловиях современной финансовой системы Российской Федерации.
ИНК, при условииего совершенствования, преодоления его сущностных недостатков, будет привлекателендля организаций с прозрачной бухгалтерской отчетностью, имеющих утвержденныйбизнес-план внедрения НИОКР, свободно оперирующих сведениями о конкурентнойотрасли.ВнастоящеевремяповышениюпривлекательностиИНКмоглобыпоспособствовать привлечение ресурсов коммерческих банков к финансированиюинновационной активности предприятий, а также применение ИНК в системе страховыхвзносов.
ИНК как механизм налогового стимулирования инновационной активностиможет стать востребованным и привлекательным инструментом ГЧП в сфере инноваций,интегрированным в систему элементов формирования благоприятного налоговогоклимата в регионе, только при условии реализации представленных направлений егосовершенствования.Такимобразом,деятельностиявляетсядействующейналоговойактивизацияналоговогостимулированияинновационнойнеотъемлемым направлением развития НПРсистемыбезизмененияееключевыхвусловияххарактеристик.Представляется, что в условиях необходимой инновационной трансформации экономикиРоссиивнедрениеинструментовналоговогостимулированияинновационно-инвестиционной активности на уровне субъектов Федерации позволит не только укрепитьНПР, но и с учетом синергетического мультипликативного эффекта станет катализатороминновационного развития, будет способствовать образованию локальных точек роста и, вцелом, обеспечению устойчивого экономического развития.
Исследование показало, чтоимеющиесявозможностипримененияинновационно-инвестиционнойинструментовактивностинаналоговогосубфедеральномстимулированияуровневцеломсоответствуют мировой практике, но существенно отстают от нее по масштабам, но темне менее регионы не используют и эти, имеющиеся в их активе, инструменты. Одним изинструментов налогового стимулирования инновационно-инвестиционной деятельности,130открывающихсущественныеинвестиционныйналоговыйперспективыкредит.вОднако,рамкахвразвитиянастоящееНПР,времяявляетсянеобходимосовершенствование его институционально-правовой и финансовой составляющих, а такжевнедрение модели государственно-частного партнерства на его основе.3.2 Развитие горизонтальной налоговой конкуренции на субфедеральном уровнеРазвитие горизонтальной налоговой конкуренции на субфедеральном уровненаряду с активизацией налогового стимулирования инновационно-инвестиционногопроцесса является направлением развития НПР в рамках совершенствования российскоймодели налогового федерализма.Появление термина «налоговая конкуренция» в отечественной финансовой наукепроизошло относительно зарубежных исследований, где данная дефиниция получилараспространение с середины прошлого века, недавно, полтора-два десятилетия назад, чтопредопределено соответствующей исторической ретроспективой.Под tax competition (налоговой конкуренцией) зарубежные исследователи(J.D.
Wilson, D.E. Wildasin [141]) понимают установление налогов независимыми друг отдруга органами власти, при котором выбор каждым органом власти той или инойполитики оказывает влияние на распределение между регионами мобильной налоговойбазы [55]. В частности, в рамках данного подхода органы власти конкурируют за фирмы,капитал, работников или покупателей. Финансовая сущность налоговой конкуренциизаключаетсявформированииусловийналогообложения,способствующихтерриториальному перемещению части ВВП и ее перераспределению через бюджетнуюсистему иной юрисдикции [85, с. 32].Важно, что выделяют вертикальную налоговую конкуренцию (за полномочия вналоговойсферемеждувсемиуровнямивласти)игоризонтальную(заналогоплательщиков (точнее за регистрацию мобильных налогоплательщиков) междуорганами власти на одном уровне).
В современной российской модели налоговогофедерализма вертикальная налоговая конкуренция в значительной мере ограничена, чтообусловлено высоким уровнем ее централизации и принятием единых Бюджетного иНалогового кодексов. Горизонтальная налоговая конкуренция сегодня в РоссийскойФедерации в известной степени имеет место на субфедеральном и субрегиональном131уровнях. Подчеркнем, что выделяют также и межстрановую (внешнюю) налоговуюконкуренцию, однако этот вид не является предметом настоящего исследования.В настоящее время не существует общепринятой системы взглядов на сущность,необходимость, проявление и качества налоговой конкуренции. Имеют место в целом двадиаметрально противоположных подхода к этим вопросам.
Ряд ученых [120; 129; 136;142] полагают, что в современной финансовой системе налоговая конкуренция влечетнеэффективность деятельности региональных / местных органов власти. Так, органывласти заинтересованы в снижении налоговых ставок до уровня ниже конкурентного(ниже, чем в соседних регионах), что способствует привлечению потенциальныхналогоплательщиков и инвесторов. Другие исследователи [121; 124; 131; 138; 139]находятположительнымвоздействиеналоговойконкуренции,подчеркивая,чтоконкуренция между регионами, муниципальными образованиями, среди прочего,способствует и эффективному распределению общественных благ, укреплению налоговыхбаз, развитию НПР и обеспечению устойчивого территориального развития в целом.Органы региональной власти стимулируют потенциальных налогоплательщиков болееэффективно осваивать определенную территорию посредством предоставления имприемлемого, более предпочтительного набора общественных благ, формированиюкоторого как раз и способствует развитие НПР (как следствие процесса налоговойконкуренции).
Таким образом, органы власти заинтересованы в предоставленииобщественных благ при минимизации налоговой нагрузки. В идеальной ситуации врамках концепции рыночной экономики налоговая конкуренция должна способствоватьформированию равновесной цены: налоговые издержки налогоплательщиков регионаравны стоимости предоставляемого государством набора общественных благ.По нашему мнению, налоговая конкуренция является положительным факторомдля развития НПР и обеспечения регионального экономического роста в целом, как вкраткосрочном, так и в долгосрочном периоде. Налоговая конкуренция как процессявляется интегрированной в систему налогового федерализма и межбюджетныхотношений.Несомненно, что налоговая конкуренция является объективным процессом длясовременной российской модели налогового федерализма, и в том числе в рамкахразвития НПР, что может быть проиллюстрировано посредством ряда примеров.
Так,анализ ситуации, сложившейся в отношении НПР по региональным и местным налогам, ав частности, по транспортному налогу, свидетельствует об отличительной конкурентнойпозиции ЯО по сравнению с соседними регионами (Архангельской, Вологодской иИвановской областями), что зафиксировано в таблице 28.132Таблица 28 - Характеристики конкурентной позиции Ярославской области потранспортному налогу в 2015 годуХарактеристика конкурентнойпозицииЧисло объектов налогообложениятранспортным налогом, облагаемыхпо максимально допустимой ставкеСреднеепревышениеставок,фактическидействующихвсубъектах Федерации в 2015 году,над ставками, указанными в НК РФ,разСреднее превышение ставок длялегковых автомобилей, фактическидействующих в субъектах Федерациив2015 году,надставками,указанными в НК РФ, разАрхангельскаяобласть10Вологодскаяобласть16Ивановскаяобласть0Ярославскаяобласть37,357,884,126,738,49105,248,24Источник: рассчитано автором на основе приложения М.В 2015 году из 28 объектов налогообложения транспортного налога помаксимальной ставке (в соответствии с НК РФ) в Вологодской области облагаются16 объектов налогообложения, в Архангельской области – 10, в Ярославской области – 3,а в Ивановской области максимальная ставка не применена ни к одному объектутранспортного налога.
При этом в рамках разрешенного в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 361НК РФ увеличении (снижении) ставки налога в 10 раз в Ярославской области ставки всреднем увеличены в 6,73 раза и в среднем по самым распространенным транспортнымсредствам – легковым автомобилям – в 8,24 раза, в то время как в Архангельской областиэти показатели составляют 7,35 и 8,49 раза, в Вологодской – 7,88 и 10 раз, в Ивановской –4,12 и 5,24 раза соответственно.Таким образом, наиболее конкурентными условия налогообложения транспортныхсредствявляются в Ивановской области, однако, среди данных четырех регионовИвановская область является наименее экономически развитой.
Среди трех оставшихсярегионов со схожими характеристиками экономики Ярославская область имеет наиболеенизкие ставки транспортного налога.Данныехарактеристикиразвитияналоговойконкуренцииотразилисьнапоказателях поступлений транспортного налога в региональные бюджеты.
Для примеравозьмем 2014 г., последний за который имеются официальные статические данные посфере транспорта. За 2014 год с организаций (в расчет умышленно не включены платежифизических лиц, так регистрация ими транспортных средств более ограничена втерриториальном разрезе) в региональные бюджеты поступило: Архангельской области –227,2; Вологодской области – 234,6; Ивановской области – 139,9; Ярославской области –231,5 млн.
руб. Однако, наиболее интересна оценка поступлений транспортного налога с133юридических лиц в сравнении с объемами грузоперевозок и пассажироперевозок, а такжеВРП отрасли транспорта. Данные представлены в таблице 29.Таблица 29 – Поступления транспортного налога с юридических лиц, объемыгрузоперевозок и пассажироперевозок в Архангельской, Вологодской, Ивановской,Ярославской областях в 2014 г.ПоказательПоступлениетранспортногоналога с юридических лиц,млн. руб.Объем перевезенных грузов,млн.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
