Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 32
Текст из файла (страница 32)
На основе анализа различных подходов к определению НПР, его сущностныххарактеристик и вариантов классификации, взаимосвязей и особенностей в системебюджетногоифинансовогопотенциалов,представленоавторскоеопределение:«Налоговый потенциал региона – это составляющая структуры бюджетного ифинансового потенциалов, которая представляет собой максимальную сумму доходовбюджетной системы, потенциально аккумулированную в форме налогов, сборов и иныхобязательных платежей с хозяйствующих субъектов данной территории в рамкахдействующей модели налогового федерализма за определенный промежуток времени,опосредованную налоговыми органами, в соответствии с налоговой политикойгосударства и с учетом экономического развития региона».7. Определение направлений совершенствования российской модели налоговогофедерализма и развития НПР предполагает обеспечение его оценки, которое представляетсобой систему измеримых показателей НПР, факторов, его определяющих, и методовоценки влияния на НПР факторов, имеющих количественную природу, что определяетсистемную связь показателей факторов и методов оценки НПР.
На основе системногоподхода с учетом классификации НПР представлены пять групп показателей,характеризующих степень реализации НПР; роль НПР в системе межбюджетныхотношений; НПР с позиций распределения налоговых доходов между уровнямибюджетной системы; с позиций его аддитивного свойства; с позиций БК РФ.8. В основу существующих вариантов классификации методов оценки НПРположена собственно методическая база подходов к оценке (классификация на основесходств и различий их инструментария), при этом цели применения тех или иных методовоценки не принимаются во внимание.
Научная значимость представленного в работеварианта функционально-методической классификации подтверждена характеристикамидвух групп методов оценки НПР – экстраполяции и моделирования, – их сравнительныманализом на основе различия целей, задач и горизонта оценки. В рамках предложенныхсредств устранения недостатков методов оценки обеих групп, методы экстраполяциимогут быть рекомендованы для оценки НПР в краткосрочном периоде; для долгосрочногосистемного прогнозирования целесообразно применение методов моделирования.9.
Разработанная методика сравнительной оценки субъектов Федерации по степениреализации НПР, основанная на показателях уровня и динамики степени реализации НПР,позволяет сопоставлять группы регионов по данным показателям, формировать выводы окачестве и эффективности налогового администрирования, о заинтересованности органоввласти в его совершенствовании. Применение инструментов факторного анализа в рамках143предложеннойметодикипозволяетоценитьвеличинувкладаналоговогоадминистрирования в сокращение соответствующей составляющей налогового разрыва.10.СовершенствованиефункционирующейвРоссиимоделиналоговогофедерализма в рамках повышения ее конкурентных свойств посредством развития НПРвозможноспомощьюактивизацииналоговогостимулированияинновационно-инвестиционного процесса и развития горизонтальной налоговой конкуренции насубфедеральном уровне.Внедрение и развитие инструментов налогового стимулирования инновационнойактивности является неотъемлемым вектором в плоскости финансовых механизмовинновационно-инвестиционного процесса.
Исследование мировой практики налоговогостимулированияинновационнойактивностинаосновеавторскоговариантаклассификации инструментов стимулирования по объектному (направление приложенияинструментавоздействия)исубъектному(определениесобственномеханизмастимулирования) принципам показало, что ряд применяемых в России инструментовсоответствуют зарубежной практике, но многие наиболее эффективные налоговыестимулы, используемые в зарубежных странах, должны быть изучены с позицийвозможной трансляции на контекст российских условий.В российской практике распределение налоговых льгот по направлениям иинструментамкомплексностистимулированияотличаетсяпри реформированиинеравномерностью.системы налоговыхльготОбеспечениеипреференцийспособствует наиболее полному охвату участников инновационно-инвестиционнойдеятельности, инструментов и механизмов стимулирования.11.Однимизперспективныхинновационно-инвестиционногоинструментовпроцессананалоговогорегиональномстимулированияуровнеможетстатьинвестиционный налоговый кредит.
Перспективы данного инструмента подтверждены спомощью анализа недостатков его институционально-правовой и финансовой сущности инаправлений их устранения, а также внедрения на его основе предложенной моделигосударственно-частногопартнерстваспривлечениемфинансовыхресурсовкоммерческих банков. Эта модель базируется на расширении сферы инвестиционногоналогового кредита с учетом необходимости устранения недостатков его финансовой иинституционально-правовойсоставляющихзасчетсинергетическогоэффектапривлечения к участию в модели государства, инновационного бизнеса и коммерческихбанков, а также мультипликативного эффекта от государственного участия.12. Развитие горизонтальной налоговой конкуренции на субфедеральном уровнеспособствует развитию НПР в направлении совершенствования налогового федерализма.144Данное положение проиллюстрировано примерами успешной адаптации налоговойконкуренции субъектами Российской Федерации по различным налогам.
В части налогана прибыль организаций приведен пример двух регионов – Пермского края иСвердловской области, для которых процесс налоговой конкуренции проявился наиболееярко. Снижение ставки налога на прибыль организаций в Пермском крае в кризисном2009 г. уже через два года – в 2011 г. – привело к росту объемов инвестиций в экономикурегиона и к развитию его налогового потенциала. Аналогичный пример приведен вотношении транспортного налога с юридических лиц в Архангельской, Вологодской,Ивановской и Ярославской областях.
Максимизация ставок транспортного налога вВологодской области не обеспечила соответствующего уровня налоговых доходовбюджета по сравнению с остальными регионами. Таким образом, горизонтальнаяналоговая конкуренция на региональном уровне является направлением развития НПР врамках совершенствования налогового федерализма и усиления его конкурентныхсвойств.145СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫНормативно – правовые акты1.КонституцияРоссийскойФедерации:принятавсенароднымголосованием12.12.1993 [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (датаобращения:: 04.04.2016).2.Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос.Думой31.07.1998№145-ФЗ].Законодательство:[ЭлектронныйВерсияресурс]Проф.//–СПС«КонсультантПлюс»:Режимдоступа:http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 04.04.2016).3.Налоговый кодекс Российской Федерации.
Часть первая: [федер. закон: принятГос.Думой 31.07.1998 № 146-ФЗ]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»:Законодательство:ВерсияПроф.–Режимдоступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 04.04.2016).4.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: [федер. закон: принятГос.Думой 05.08.2000 № 117-ФЗ]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»:Законодательство:ВерсияПроф.–Режимдоступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 04.04.2016).5.О бюджетной политике в 2013-2015 годах: [бюджетное послание ПрезидентаРоссийской Федерации от 28.06.2012 г.].
[Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТСЕРВИС».–Режимдоступаhttp://ivo.garant.ru/#/basesearch/БюджетноепосланиеПрезидента Российской Федерации от 28.06.2012 г. О бюджетной политике в2013-2015 годах/all:10: (дата обращения: 04.04.2016).6.ОМетодическихрекомендацияхсубъектамРоссийскойФедерацииимуниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений: [приказМинистерства финансов Российской Федерации от 27.08.2004 № 243. [Электронныйресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174663/ (дата обращения: 04.04.2016).7.О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2012 годи на плановый период 2013 и 2014 годов: [постановление Правительства Ярославской146области от 31.10.2011 № 818-п]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТСЕРВИС». – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление ПравительстваЯО от 31.10.2011 № 818-п/all:4 (дата обращения: 04.04.2016).8.О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2013 годи на плановый период 2014 и 2015 годов: [постановление Правительства Ярославскойобласти от 29.10.2012 № 1193-п].
[Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТСЕРВИС». – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление ПравительстваЯрославской области от 29.10.2012 № 1193-п/all:7 (дата обращения: 04.04.2016).9.О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2014 годи на плановый период 2015 и 2016 годов: [постановление Правительства Ярославскойобласти от 28.10.2013 № 1438-п]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТСЕРВИС». – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление ПравительстваЯрославской области от 28.10.2013 № 1438-п/all:8 (дата обращения: 04.04.2016).10.
О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2015 годи на плановый период 2016 и 2017 годов: [постановление Правительства Ярославскойобласти от 29.10.2014 № 1089-п]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТСЕРВИС». – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление ПравительстваЯрославской области от 29.10.2014 № 1089-п/all:9 (дата обращения: 04.04.2016).11. О распределении в 2012 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерациина поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РоссийскойФедерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налоговогопотенциала: [постановление Правительства Российской Федерации от 27.09.2011 г.№ 798]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф.–Режимдоступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_119904/e8f1b460cad0629cfa910819eb91d9e12ad6ee34/ (дата обращения: 04.04.2016).12. О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектовРоссийской Федерации: [постановление Правительства Российской Федерации от22.11.2004 № 670].
[Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство:ВерсияПроф.–Режимдоступа:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&page=splus&splusFind=Основные%20направления%20бюджетной%20политики%20на%202015%20год%20и%20на%20плановый%20период%202016%20и%202017%20годов&ts=61074693708465582330765144#5обращения: 04.04.2016).(дата14713. О транспортном налоге: [закон Архангельской области от 01.10.2002 г. № 112-16ОЗ]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».
– Режим доступа:http://base.garant.ru/25293850/ (дата обращения: 04.04.2016).14. О транспортном налоге: [постановление Законодательного Собрания Вологодскойобласти от 30.10.2002 г. № 537]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТСЕРВИС». – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Закон Вологодской области от30 октября 2002 г. N 537 О транспортном налоге/all:2 (дата обращения: 04.04.2016).15.
О транспортном налоге: [закон Ивановской области от 28.11.2002 г. №88-ОЗ].[Электронный ресурс] // ООО«НПП«ГАРАНТ-СЕРВИС».– Режим доступа:http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Закон Ивановской области от 28 ноября 2002 г. N 88-ОЗ Отранспортном налоге/all:5 (дата обращения: 04.04.2016).16. О транспортном налоге в Ярославской области: [закон Ярославской области от05.11.2002 г. №71-з]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». – Режимдоступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/О транспортном налоге в Ярославской области(дата обращения: 04.04.2016).17.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
