Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 31
Текст из файла (страница 31)
Инвестор137выбирает регион, в том числе, исходя из параметров налоговой нагрузки, действующегоспектра инструментов налогового стимулирования инновационной активности, поэтомурегионыдолжныбытьзаинтересованнымивсозданиипреимуществсистемыналогообложения по отношению к регионам-конкурентам.
Однако, как доказано впредыдущем параграфе, в российской практике формирования благоприятного налоговогоклимата стимулирующее воздействие налоговых инструментов достаточно ограничено.Во-первых, регионы не располагают широкими возможностями по внедрению механизмовналогового стимулирования инновационно-инвестиционной активности, механизмов,способствующихразвитиюгоризонтальнойналоговойконкуренции.Врамкахдействующей российской налоговой системы к ним относятся возможности: сниженияставки НПО в части, зачисляемой в субфедеральный бюджет; инвестиционногоналогового кредита; изменения ставок по специальным налоговым режимам; льгот поналогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам.
Во-вторых, вприменении и этих мер не все регионы достаточно активны, что необходимо для развитияналоговой конкуренции. Так, в рамках предоставленных федеральным центромполномочий только отдельные регионы снизили ставку НПО. Вместе с тем, регионы,понизившие ее, в результате смогли привлечь инвестиции, поспособствовав тем самымразвитию инновационно-инвестиционного процесса и в целом НПР.В условиях современных кризисных явлений в экономике страны Ярославскаяобласть может использовать платформу развития процессов налоговой конкуренции насубфедеральном уровне, поскольку регион является промышленно ориентированным спревалированием доли машиностроения, химической и нефтехимической отраслей вобщем объеме производимой продукции.
По объему основных фондов (по полнойучетной стоимости) в 2015 году ЯО заняла третье среди регионов ЦФО, уступив поабсолютной величине только Москве и Московской области. Однако, как и в целом поРоссии, в Ярославской области велика степень износа основных средств, в некоторыхотраслях она превышает 60%. Эти данные свидетельствуют о необходимостикомплексногостимулированиямодернизацииэкономикирегиона,гдеоднуизсущественных позиций должно занять налоговое стимулирование, которое станеткатализатором процессов налоговой конкуренции на региональном уровне, привлеченияинвестиций в экономику региона, развития промышленности и инновационного сектораэкономики Ярославской области.
Данные процессы должны стать отправной точкой враскручивании следующей экономической спирали: снижение ставок налогов, притокинвестиций, рост объемов производства, производительности труда, рост налоговыхдоходов бюджетной системы, рост спроса, стратегический экономический рост. Однако,138логично возникает вопрос о том, каким образом запустить процесс налоговойконкуренции, о том посредством каких инструментов региональной налоговой политикиего реализовать.Вусловияхсовременнойналоговойсистемыконкретныминалоговымиинструментами могут стать аналоги льгот по налогам, внедренным в настоящее время врамках системы преференций для резидентов особых экономических зон: снижениеставки НПО на 4,5 п.п.
до 15,5 % в части, зачисляемой в бюджет субъекта Федерации,снижение транспортного налога до минимального уровня, закрепленного Налоговымкодексом, снижение ставок по налогу на имущество организаций, а также земельномуналогу, расширение применения инвестиционного налогового кредита.Снижение ставки НПО ведет к расширению возможностей организаций помодернизации и реконструкции производства. Снижение других указанных налогов такжеприведет к высвобождению финансовых ресурсов, расширению производственныхфондов, что важно в условиях необходимости обновления базы основных средств.
Крометого, даже в условиях общефедерального законодательства, регион может стимулироватьи развитие инновационных предприятий и производств, посредством примененияинструмента ускоренной амортизации, амортизационной премии, инвестиционногоналогового кредита. Варианты расширения применения последнего представлены впредыдущем параграфе настоящей работы.Горизонтальная налоговая конкуренция на субфедеральном уровне должна статькатализатором развития НПР. Данный тезис проиллюстрирован в настоящем параграфедвумя примерами регионов, успешно адаптировавших конкурентную налоговую позициюпо налогу на прибыль организаций – Свердловской области и Пермского края. Снижениеставки НПО в части, зачисляемой в субфедеральный бюджет, даже в условиях кризиса2009 года в Пермском крае способствовало приросту инвестиций в экономику края и кразвитию его НПР по данному налогу уже в 2011 году.
Не принимая во вниманиемногоаспектности НПР, проанализированные примеры в целом представляют воплощениевозможностей внедрения горизонтальной налоговой конкуренции как составляющейобеспечения экономического развития регионов.Развитие НПР является важнейшим приложением совершенствования российскоймодели налогового федерализма, поскольку оно способно обеспечить стабильность ипрогресс экономической системы региона не только за счет повышения бюджетнойустойчивости субъекта Российской Федерации, но и за счет синергетическогомультипликативного эффекта от конкретных направлений развития НПР.
Такиминаправлениямисегодняявляютсяналоговоестимулированиеинновационно-139инвестиционного процесса, горизонтальная налоговая конкуренция на субфедеральномуровне. В данной главе приведены примеры, доказывающие, что указанные направленияспособны обеспечить совершенствование действующей модели налогового федерализма вчасти развития ее конкурентных характеристик без реформирования элементов налоговойсистемы на федеральном уровне.140ЗАКЛЮЧЕНИЕПо результатам проведенного исследования сформированы следующие выводы.1. В современной российской финансовой науке не сформирована единая точказрения на сущность налогового федерализма, вместе с тем, анализ существующихподходов показывает, что она проявляется в трех составляющих: финансовой (налоговыйфедерализм как система отношений), институциональной (налоговый федерализм каксистема разграничения полномочий по формированию и распределению налоговыхдоходов) и правовой (законодательное регулирование налогового федерализма).Дискуссионный характер сущности налогового федерализма свидетельствует онедостатках теоретической проработки основы федерализма, которые приводят котсутствиюдостаточногонаучногобазисадляфункционированияналоговогофедерализма в России и, как следствие, к реальным недостаткам налоговой и бюджетнойсистем государства.
В конечном итоге это выражается в возникающих негативныхналоговых последствиях или негативных последствиях распределения общественных благу хозяйствующих субъектов, что, в совокупности, требует преодоления недостатковтеоретической основы налогового федерализма.2. На основе изучения вариантов классификации моделей налогового федерализмапредложена классификация, отличающаяся выделением основного классификационногокритерия и детализирующих. В качестве основного классификационного критерияпредложено использовать различие моделей налогового федерализма в зависимости отобъемаиспецифики(конкурентный,налоговыхкооперативныйполномочий(переговорный)субфедеральныхиоргановнеконкурентный).Ввластикачестведетализирующих критериев использовано деление моделей в зависимости от степениразвитости налоговой конкуренции (федерализм, сохраняющий рынок, и федерализм,препятствующий развитию рынка), от уровня финансовой самостоятельности органоввласти и от возможности влияния субфедеральных органов власти на формирование НПРи их заинтересованности в его развитии.3.
Установлено, что в настоящее время в России действует кооперативная модельналогового федерализма, характеризующаяся зависимостью регионов от федеральногоцентра, ограниченной возможностью и заинтересованностью регионов во влиянии нанаращивание НПР, низким удельным весом региональных и местных налогов в налоговых141доходах консолидированного бюджета Российской Федерации. При этом, в условияхсовременной налоговой системы усиление конкурентных свойств российской моделиналоговогофедерализмасовершенствования,стимулирующейтребуетреализацииспособствующихфункцииконцептуальныхнаращиваниюмежбюджетныхНПР,отношений;направленийнапример,активизацииееразвитияналоговогостимулирования инновационно-инвестиционного процесса; развития горизонтальнойналоговой конкуренции на субфедеральном уровне.4.
Модель налогового федерализма как совокупность отношений по формированиюи распределению налоговых ресурсов, действующая в государстве, определяет НПР,который является составной частью бюджетного и финансового потенциалов. Данныедефиниции являются качественно различными и, вместе с тем, являются структурновзаимосвязанными элементами, что предопределяет основные черты их сходства.Среди существующих ресурсного, фискального и смешанного подходов копределению НПР, смешанный в наибольшей степени соответствуетусловиямсовременной налоговой системы Российской Федерации.
Он, помимо фискальной иресурсной составляющих, требует учета институциональной характеристики НПР,отражающей его в контексте действующего законодательства и налоговой политики, какадминистрируемого налоговыми органами. В рамках разграничения ресурсного ифискального подходов к сущности НПР выделены три основных отличительных признака(теоретико-методологических аспекта): функциональный (в основе функции налога),сущностный (на базе разграничения налогового потенциала и фактических налоговыхдоходов) и факторный (в фокусе выбора горизонта прогнозирования).5. Разнообразие подходов к сущности налогового потенциала региона генерируетпоявление различных классификаций данной дефиниции, анализ которых позволилпредставить следующий вариант классификации:НПР в широком (совокупная налоговая база) и узком (максимально возможнаясумма налоговых поступлений) смыслах;НПР стратегический (способность налоговой системы удовлетворять потребностиобщества, базирующаяся на платежеспособности налогоплательщиков), тактический(прогноз налоговых доходов) и фискальный (фактический объем налоговых поступленийв бюджетную систему);с позиций распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системывыделены полный НПР и налоговый потенциал консолидированного бюджета региона;в зависимости от факта реализации выделены номинальный и реализованный НПР.1426.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
