Развитие методов финансового управления в субъектах малого предпринимательства (1142670), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Для проведения подробного,детального финансового анализа одной официальной отчетности малойорганизации может быть недостаточно. В данном случае необходимо иметь враспоряжении как можно больше финансовой информации не только избухгалтерского учета, но и из управленческого учета [62]. Наиболее оптимальнымвариантом решения данной проблемы является построение управленческогоучета по принципу бухгалтерского учета. Необязательно строить управленческийучетпопринципуполногоподобиябухгалтерскому(хотянекоторыепредприниматели так и поступают), учет может вестись в произвольной форме.Однако при этом, он должен отражать все основные моменты бухгалтерскойотчетности, иметь возможность предоставления данных по основным статьям44баланса (можно в итоговых цифрах без подробной разбивки).
Наличие грамотнопостроенной системы управленческого учета обеспечивает малой организации нетолько возможность собственной адекватной оценки финансового положения, нои значительно упрощает процесс взаимодействия с коммерческими банками прирассмотрении вопроса о кредитовании. Поскольку одной из трудностейпредоставления кредита малым организациям коммерческими банками являетсяименно невозможность адекватной оценки финансового положения фирмы [74].В ряде банков существует методика оценки кредитоспособности организациймалого бизнеса на основании управленческой отчетности, однако часть банковготовы кредитовать организации, опираясь лишь на данные официальногобухгалтерского учета и отчетности. Для эффективного управления финансовыйанализ необходимо проводить не однократно, а с определенной периодичностью[24].
Таким образом, для организаций малого бизнеса необходимо наличиевозможности проведения финансового анализа по упрощенной методике, котораяпри этом будет включать набор ключевых (необходимых и достаточных)показателей, характеризующих положение организации.Финансовый контроль для малых организаций состоит преимущественно всопоставлении показателей план / факт. Однако, существуют и другие гранифинансового контроля в малых организациях. Во-первых, финансовый контрольдолжениметьпредопределяющуюфазу.Первоначальнонеобходимоосуществлять процедуры, которые будут способствовать недопущению сбоев,ошибок, потерь и умышленных некорректных действий.
Примером такихпроцедур может служить создание системы платежных карточек (или платежныхреестров), содержащие информацию о предстоящем платеже. Во-вторых, врамках финансового контроля необходимо осуществлять проверку соответствияфактически имеющихся активов и обязательств с текущими показателями учета,т.е. контроль проводится в форме ревизионной проверки и инвентаризации.Подводя итог рассмотрению методов финансового управления в малыхорганизациях, следует отметить, что организация эффективного финансовогоуправления в малых организациях связана в первую очередь с получением45конкурентных преимуществ на рынке и повышением финансовой устойчивостиорганизации.
Для достижения данной цели необходимо: созданиеэффективнойсистемыфинансовогопланирования,ориентированной на быстро меняющиеся условия внешней среды; разработка простой, но показательной системы финансового анализа; осуществление непрерывного финансового контроля.При этом основным условием осуществления эффективного финансовогоуправления в малых организациях является применение стратегического подходак финансовому управлению в целом.1.3 Анализ зарубежного опыта финансового управления в малыхорганизацияхДля того, чтобы иметь возможность сравнивать теории и практикифинансового управления малым бизнесом, а также рассматривать возможностьприменениязарубежногоопытавотечественнойнауке,необходимопервоначально произвести сопоставление критериев отнесения организаций кмалому бизнесу.Как отмечалось ранее, критериями отнесения к субъектам малого и среднегопредпринимательства в российском законодательстве являются: структурасобственности, численность работников, объем годового дохода.
В целом зарубежом принято использование аналогичных критериев отнесения к субъектамМСП. Главные критериальные показатели – количество сотрудников, выручкаи/или объем балансовых активов. Также встречаются требования относительнонезависимого владения, означающее невозможность принадлежности малойорганизации другому юридическому лицу.46В Европейском Союзе к малому и среднему бизнесу относят организации, счисленностью персонала не более 250 человек, годовой суммой выручки не более50 миллионов евро и/или совокупными активами по итогам года на сумму неболее 43 миллионов евро [143].
Отличительной особенностью от российскойпрактики в данном случае является наличие ограничения по объему активов,которое в российском законодательстве не предусмотрено. Критерии разделенияна микро-, малые и средние организации в ЕС представлены в таблице 5.Таблица 5 – Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства вЕвропейском СоюзеКатегория организаций ЧисленностьсотрудниковМикро< 10 человекМалые< 50 человекСредние< 250 человекИсточник: [144].Годовая выручкаи/или≤ 2 млн евро≤ 10 млн евро≤ 50 млн евроСумма активов≤ 2 млн евро≤ 10 млн евро≤ 43 млн евроТаким образом, после внесения соответствующих изменений в российскоезаконодательство, которые были описаны в параграфе 1.1 количественныехарактеристики субъектов МСП России и ЕС стали соответствовать друг другу.ВСоединенныхШтатахАмерики(далее–США)категориямикропредприятия и разграничение по размеру организаций на малые и средниене применяется.
Критериями отнесения к малому бизнесу являются годовойобъем выручки – в среднем 7,5 млн долларов и численность работников – всреднем 500 человек [145]. При этом, для разных видов экономическойдеятельности применяются различные количественные ограничения названныхвыше критериев.В 2015 г. ученые Челябинского Государственного Университета провелиисследование по сравнению критериев отнесения к малому и среднему бизнесу вразных странах. Результаты их исследования представлены в приложении А.Из таблицы А.1 следует, что наиболее близкие количественныехарактеристики малого и среднего предпринимательства у России, Украины,Белоруссии и Европейского Союза.
Однако, следует отметить, что при47проведении такого сопоставления существенное влияние на результатыоказывают курсы национальных валют. Авторы исследования [102] так жеобращают на это особое внимание.Аналогично критериям отнесения к малому бизнесу, центральные аспектызарубежной теории финансового управления в малых организациях приближенык отечественному опыту. Е.
Фетисовова отмечает, что финансовое управлениемалой организацией входит в состав общей системы управления (являясьуправляемойподсистемой)инаправленнофинансовымипроцессами,втомчисленаэффективноенепосредственноуправлениеорганизациюфинансового процесса, осуществление финансового планирования, принятиефинансовых решений, проведение финансового анализа и финансового контроля.Основная цель финансового управления, по мнению автора, заключается вмаксимизации стоимости бизнеса [124, с.25]. Указанное определение включаетвсе основные функции системы финансового управления, выступающиеодновременно методами финансового управления.В тоже время К.М.
Нгуен, исследуя взаимосвязь доходности и финансовогоуправления малых организаций, выделяет следующие методы финансовогоуправления, используемые в практике малыми организациями (financialmanagement practice): финансовый анализ, систему ведения бухгалтерского учета,управление оборотным капиталом, управление структурой капитала, финансовоепланирование. Предложенная автором модель взаимосвязи доходности ифинансового управления малых и средних организаций, отражена на рисунке 14.Методы финансового менеджмента: Система ведения бухгалтерского учета Финансовый анализ Управление оборотным капиталом Управление внеоборотными активами Управление структурой капитала Финансовое планированиеЭффективныйфинансовыйменеджментРентабельность МСП: Рентабельность продаж Рентабельность активов Рентабельность собственногокапитала48Источник: [137, с.130].Рисунок 14 –Модель взаимосвязи доходности и финансового менеджмента малых исредних организацийИз рисунка 14 видно, что автор не проводит разделения междуфункциональными (система ведения бухгалтерского учета, финансовый анализ,финансовое планирование) и объектными (управление оборотным капиталом,управлениевнеоборотнымиактивами,управлениеструктуройкапитала)методами финансового управления, что в целом допустимо с точки зренияпрактического применения, т.к., как было сказано ранее, методы финансовогоуправления должны применять в малых организациях не обособленно, асистемно.
В тоже время, с точки зрения теоретической характеристики, видитсяобоснованным разделение методов финансового управления по указаннымпризнакам.Н.К. Сирополис описывает процесс управления малой организациейцеликом, не осуществляя деление управления на организационное, финансовое,кадровое, и т.п. Автор приводит теорию, исходя из следующего перечнямероприятий по управлению организацией малого бизнеса [47]: бухгалтерский учет; планирование и контроль; анализ финансовой отчетности, инвестиций, кредитов; маркетинг;49 информационные технологии; человеческие отношения; закупочная деятельность и товарно-материальные запасы; налогообложение; управление риском и страхование; ответственность предпринимателей перед обществом.Исходя из указанного списка, следует, что системе управления наиболеезначимыми являются именно вопросы, связанные с финансовым управлением(бухгалтерский учет, планирование, контроль, анализ).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
