Развитие методов финансового управления в субъектах малого предпринимательства (1142670), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Как отмечалось в параграфе 1.2.существуютследующиевидыфинансовогоанализа:горизонтальный,вертикальный, анализ коэффициентов, анализ безубыточности, анализ средств,анализ источников, анализ деловой активности и т.п. Для малых организацийтакой объем информации и работы является избыточным и зачастуюнеинформативным [108]. Некоторые виды анализа частично дублируют другдруга. Аналогично ситуации с финансовым планированием, финансовый анализдля малых организаций должен отличаться простой и эффективностьюприменения. То есть по результатам разработки модели финансового анализа,собственник малой организации получает определенную форму, изменяяисходные данные в которой, он видит изменение общего результата деятельностиорганизации.Так же следует отметить, что в представленной системе видов финансовогоанализа отсутствует принцип системности или взаимосвязи.
К примеру, можноотдельно проанализировать баланс организации: провести анализ ликвидности,анализ источников, анализ устойчивости и отдельно проанализировать отчет офинансовых результатах: найти рентабельность, точку безубыточности. Однако,эти два отчета неразрывно связаны между собой, следовательно, необходимоанализировать их совместно. Различные показатели рентабельности, которыерассчитываются на основании и баланса, и отчета о прибылях и убытках неотражают в полной мере взаимосвязи между объемом средств в бизнесе ирезультатами его деятельности. Расчет коэффициентов рентабельности носит«точечный» характер, а также выражен в относительных величинах. Такимобразом, при пропорциональном сокращении (увеличении) анализируемыхпоказателей, рентабельность может измениться не за счет качества управления.65Л.Ю. Филобокова и др.
в своих исследованиях [108-110] отмечаютнеобходимость применения индикативного или факторного анализа положениямалых организаций. Авторы приводят различные методики по осуществлениюстратегического анализа, а также анализу потенциала конкурентоспособностималых организаций, выделяю при этом следующие группы индикаторов оценки:экономические индикаторы, инновационные индикаторы, инвестиционныеиндикаторы, ресурсные индикаторы.Такой подход отражает принцип учета комплексного воздействия рядафакторов на функционирование малой организации.
Однако, некоторыелокальные индикаторы могут с трудом поддаваться точной оценке. Дляосуществления эффективного финансового анализа в малых организациях, ондолжен быть построен на принципах простоты и доступности информационнойбазы, например, по данным бухгалтерской отчетности.К аналогичным выводам приходит Т.В. Епифанова [79, 146], акцентируявнимание на факторном анализе в рамках оценки финансовой устойчивостималых организаций. Автором предлагается разделение активов организации наматериальные (неденежные) и активы в денежной форме, а также разделенияпассивов на собственные средства, внутренний долг и внешний долг с цельюповышения показательности анализа. Оценка финансового состояния при этомпроизводится на основе определения темпов роста указанных показателей.Такой подход позволяет оценивать динамику развития малой организации,однако, при этом не отражает зависимость между различными финансовымипоказателями.
Для малых организаций крайне важно проводить финансовыйанализ с точки зрения выделения факторов, которые оказывают наибольшеевлияние на результат деятельности организации.В практике оценки кредитоспособности заемщика существует понятие«связь трех отчетов» (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движенииденежных средств – cash-flow). В данном случае связь баланса и отчета одвижении денежных средств (далее – ДДС) устанавливается для проверкикорректности отражения данных (остатки на счетах на определенную дату66должны совпадать в балансе и в ДДС).
Наибольший интерес представляет связьбаланса и отчета о финансовых результатах. Поскольку и в том, и в другом отчетесодержится показатель чистой прибыли (нераспределенной прибыли) за период,следовательно, предполагается, что между статьями данных отчетов существуетсвязь или зависимость. Для малых организаций особенно важно понимать, какиевиды активов оказывают наибольшее влияние на выручку от реализации. Приэтом построение ДДС выступает в качестве самостоятельного элементафинансового анализа. С его помощью можно определить доли фактических затратв выручке, объем поступлений и выплат по направлениям деятельности и т.п.Взаимосвязь показателей основных форм финансовой отчетности отраженана рисунке 16.Источник: составлено автором.Рисунок 16 – Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетностиТаким образом, развитие финансового анализа в малых организацияхдолжно быть направлено на разработку способа оценки комплексного влиянияразличных показателей на результаты деятельности организации, при этом67необходимо учитывать взаимосвязь показателей, отраженных в балансе и отчетео финансовых результатах.Финансовый контроль как в малых, так и на крупных организациях призванвыявлять и способствовать устранению различного вида ошибок, в первуюочередь в финансовом учете.
В то же время финансовый контроль взаимосвязан сфинансовым планированием. Как отмечалось ранее, одно из основныхнаправленийфинансовогоконтролявмалыхорганизацияхсвязаносмониторингом выполнения финансовых планов, т.е. сравнения «план-факт». Вкрупных компаниях создаются специальные службы внутреннего аудита иконтроля, которые осуществляют постоянную текущую проверку правильностиучета, проводят инвентаризации и т.п.
В соответствии с законодательствомопределенные компании обязаны проводить внешний аудит. Так же по желаниюлюбая компания может воспользоваться услугами внешних аудиторов дляконтроля правильности ведения бухгалтерского учета. Поскольку для малыхорганизаций внешний аудит не является обязательным, исходя из ограниченностисвободныхфинансовыхресурсов,подобныепроверкипрактическинеосуществляются. Так же, как и в случае с управленческим учетом, контрольнуюфункциювмалыхорганизацияхвыполняютвосновномилибухгалтера/финансисты, или собственник организации.Следует отметить, что сам по себе финансовый контроль по содержаниюпредставляетсобойсопоставлениеданныхизразличныхисточниковинформации.
Таким образом, с методологической точки зрения финансовыйконтрольболеесвязансорганизационнымимероприятиями,чемсосуществлением расчетов. В отличие от финансового планирования ифинансового анализа, в основе которых лежат математические методы,определяющие взаимосвязи финансовых показателей, способы оценки, методикипрогнозирования и т.п., финансовый контроль призван лишь выявлятьрасхождения(т.е.находитьразницумеждузначениямипоказателей).Следовательно, по мнению автора данного исследования, область развития68финансового контроля в малых организациях носит крайне ограниченныйхарактер.Таким образом, наибольший интерес, а также необходимость развития, помнению автора данного диссертационного исследования, представляют такиеметоды финансового управления как финансовое планирование и финансовыйанализ.
Именно грамотное применение и взаимодействие данных методов лежитв основе эффективного управления малыми организациями.2.2 Разработка методики финансового планирования в субъектах малогопредпринимательстваСистема финансового планирования в целом является многоуровневой,включая оперативное, тактическое и стратегическое планирование. При этом,планы различных уровней должны находиться в строгом подчинении, показателипланов более низкого уровня должны согласовываться и вписываться впоказатели планов верхнего уровня.Для того, чтобы финансовое планирование в малых организациях былоэффективным,необходимоосуществлятьне«точечное»планирование(планирование показателей в определенной временной точке, т.е.
на конкретныйпериод времени – год, месяц, квартал), предусмотренное частью методовфинансового планирования, а системное планирование, которое предполагаетопределение не только конечных, но и промежуточных плановых показателей.Финансовоепланированиебудетотличатьсяэффективностью,когдастратегические цели определяются как первичные, а все прочие цели находятся уних в подчинении.В параграфе 2.1 были приведены краткие характеристики, а также выделеныпроблемы практического применения в малых организациях всех современныхметодов финансового планирования, кроме программно-целевого.69В большинстве современных литературных источников с помощьюпрограммно-целевого планирования преимущественно решаются задачи намакро- и мезоуровне управления, используя его как способ распределенияфинансовых ресурсов на разных уровнях бюджетной системы (федеральномуровне, региональном, и муниципальном).
Однако, последние несколько летнекоторыми учеными [69, 71, 75, 77] отмечается не только возможность, но ицелесообразность использования программно-целевого метода планирования ворганизациях (т.е. на микроуровне) как наиболее эффективного. С точки зрениясодержания программно-целевое планирование представляет собой болееширокую категорию, чем отдельно взятый метод финансового планирования.Программно-целевое планирование в большей степени является подходом,который отличает системность применения, гибкость, направленность нагарантированное достижение желаемого результата, а также способность вкороткие сроки адаптироваться к изменениям внешних условий.В основе программно-целевого метода финансового планирования лежитформирование финансового плана, который ориентирован на достижениеопределенного значения конечных финансовых показателей, выраженных черезстратегическую цель.
Содержание планирования заключается в разработкеопределеннойпрограммыдействийимероприятийпораспределениюфинансовых ресурсов таким образом, чтобы это обеспечивало достижение даннойцели. При этом, главным фактом, отличающим программно-целевое финансовогопланирование от остальных методов, является порядок «движения во времени».Программно-целевое планирование осуществляется не от прошлого к будущему(по ходу течения времени), а от будущего к настоящему (против привычного ходавремени).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
