Развитие методов финансового управления в субъектах малого предпринимательства (1142670), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Форма их составления исодержаниерегламентируетсясоответствующимиПоложениямипо91бухгалтерскому учету [10, 11]. При этом, как было сказано выше, указанныеформы позволяют реализовывать основные функции финансового управления: позавершению отчетного периода на основании сформированной отчетностифинансовый менеджер использует данную информацию для проведенияфинансового анализа, расчета основных финансовых коэффициентов, выявлениятенденций изменения и пр.; на основании стратегических целей, поставленныхруководством, а также с учетом полученной аналитики проводится планированиеосновных финансовых показателей, которое в свою очередь представляется втакой же форме финансовой отчетности, но содержит не фактические, а плановыепоказатели; после завершения периода планирования (когда плановый периодстановится отчетным) осуществляется контроль выполнения сформированныхпланов путем сопоставления плановых и фактических показателей формотчетности и выявляются причины отклонения, при наличии таковых.В связи с этим, от качества формирования и обработки данных в основныхформах финансовой отчетности напрямую зависит эффективность финансовогоуправления.
При этом следует отметить, что среди всех типов малых организацийполноценныйбухгалтерскийучетссоставлениемрегламентированныхнормативно-правовыми актами форм отчетности обязаны вести только теорганизации,которыеприменяютобщуюсистемуналогообложения.Регламентированные формы являются установленными и внесение в нихизменений недопустимо. Однако, как отмечалось ранее для повышенияэффективности финансового управления малым организациям необходимо вестимаксимально возможный развернутый финансовый учет и формироватьсобственные аналитические формы отчетности. Исследователи отмечают, чтостремление к упрощению учета в малых организациях крайне негативносказывается на всем процессе финансового управления, в связи с тем, чтопредоставляет ограниченную информацию как внешним, так и внутреннимпользователям [105].
Только на основании подробных и информативных форманалитической финансовой отчетности возможно принимать эффективные92управленческие решения и предоставлять корректные данные для оценкифинансового состояния организации (например, банкам и инвесторам).Проводя сравнительную характеристику основных форм отчетности,представленную в таблице 9, необходимо отметить, что именно отчет о движенииденежных средств (далее – ДДС) позволяет наилучшим образом сформироватьпредставление о финансовом состоянии организации, и таким образом, являетсянаиболее значимым с точки зрения эффективного финансового управления.Таблица 9 – Сравнительная характеристика форм финансовой отчетностиХарактеристикаБалансОтчетфинансовыхрезультатахОтражаетраспределениесредстворганизациииисточниковихформирования на начало и конец отчетногопериодао Отражает принятый к учету результатфинансовой деятельности организации (поначислению)Отчет о движении Отражает фактическоеденежныхденежных средств списаниеоплате/поступлению)Источник: составлено автором.поступление исредств(поОтличительныеособенностиНе несет информации офинансовых результатах;Фиксирует информацию вмоменте времениПоказываетцелесообразность бизнесав целом;Отражает результат запериодНе отражает реальноеперемещение денежныхсредствОтражаетреальноеперемещение денежныхсредствКак видно из таблицы 9, каждая форма финансовой отчетностииспользуется для определенных целей – отражение распределения средств иисточников их формирования, формирования финансовых результатов илиденежных потоков.
При этом, следует отметить, что в согласно методамформирования отчетности, наличие чистой прибыли по отчету о финансовыхрезультатах, не является гарантией того, что малая организация располагаетдостаточным и необходимым объемом денежных средств для своевременногоисполнения всех расходных обязательств.
Подобная ситуация может приводить квозникновениюкассовыхразрывовинегативноотражатьсяна93платежеспособности организации и ее финансовом положении в целом, даже присохранении рентабельности на высоком уровне. С другой стороны, возможновозникновение обратной ситуации, когда убыточная организация (по даннымотчета о финансовых результатах) сохраняет положительный денежный поток иобеспечивает платежеспособность на должном уровне.С точки зрения владельца малой организации, большую значимость имеетэффективное управление денежными средствами, реально присутствующими вбизнесе, а не суммами, обозначенными в формах отчетности [96].Как отмечалось ранее, малые организации характеризуются мобильностьюи высокой скоростью оборачиваемости средств.
В данном случае денежныепотоки будут являться наиболее важным объектом финансового управления поряду причин, в том числе:Управлениеденежнымипотокамипозволяетотслеживатьперемещение денежных средств в режиме реального времени;Планирование движения денежных средств дает возможностьвыявления возможных будущих кассовых разрывов и своевременно избегатьнеплатежеспособности организации;Грамотно сформированный аналитический отчет ДДС позволяетсярассчитывать фактическую рентабельность каждого структурной бизнес-единицыи делать вывод о целесообразности ее присутствия в бизнесе.Отчет ДДС в отличии от других основных форм отчетности носитнаиболее информативный характер и в большей степени выступает инструментомфинансового управления поскольку отличается динамичностью. Бухгалтерскийбаланс иногда содержит статичные элементы (например, просроченнуюкредиторскуюидебиторскуюзадолженности),которыенарушаютинформативность и искажают результаты финансового анализа.
В отличии открупныхорганизаций,длякоторыхнебольшойпроцентпросроченнойзадолженности не оказывает существенное влияние на финансовые результаты иуправление денежными потоками, для малых организаций в силу их размеранарушение платежной дисциплины контрагентов негативно отражается на94платежеспособности самой организации. В связи с этим, управление денежнымипотоками на основе отчета о движении денежных средств является наиболееэффективным объектным методом финансового управления для малыхорганизаций, поскольку в наибольшей степени характеризуется мобильностью,как и сами малые организации.Однойизособенностейфункционированиямалыхорганизаций,отмеченных в параграфе 1.1 было отсутствие диверсификации по видамдеятельности: операционной, инвестиционной, финансовой.
В связи с этим,главным разделом отчета ДДС для малых организаций является «Операционнаядеятельность», поскольку именно по основной деятельности совершаетсянаибольшее количество операций, требующих эффективного планирования,анализа и контроля. Инвестиционная и финансовая деятельность обычнозанимают небольшую часть оборота денежных средств малых организаций, аоперации по ним носят регулярный характер (например, получение и выплатабанковского кредита или лизинговые сделки) и в связи с этим легко поддаютсяпланированию.Таким образом, необходимо проводить соответствующие мероприятия поповышениюэффективностиуправленияденежнымипотокамималыхорганизаций в разрезе операционной деятельности.
Для реализации данныхмероприятий необходимо формирование системы аналитических показателей,которые будут в полной мере отражать все необходимые данные учета и будутобладатьдостаточнойинформативностьюдляразностороннейоценкирезультатов ведения деятельности. Система аналитических показателей должнабыть ориентирована на уровень детализации, свойственный бизнесу в целом. Всвязи с этим, при формировании аналитического отчета ДДС необходимоосуществлять разделение денежных потоков по следующим направлениям:Местам ведения бизнеса (торговым точкам, складам)Каналам реализации продукции (оптовые, розничные продажи)Видамконтрагентов(иликонтрактам,приосуществленииконтрактной деятельности выделять государственных и частных заказчиков).95Помимо этого, необходимо также осуществлять расчеты промежуточныхитогов текущей деятельности в соответствии с выделенной детализацией путемсопоставления сальдо по каждому направлению, используя при этом принциппропорциональногоразделенияобщефирменныхзатратмеждувсемиструктурными бизнес-единицами.Следует отметить, что данные мероприятия осуществляются в рамкахорганизации управленческого учета, используемого собственниками малойорганизации для детального анализа финансовой деятельности организации.
Врамках внутреннего документооборота, относящегося к аналитическим, а неофициальнымбухгалтерскимформамотчетности,малыморганизациямнеобходимо производить расчет следующих показателей:1. Поступления денежных средств отдельно по каждому выбранномунаправлению (местам ведения бизнеса, каналам реализации продукции, видамконтрагентов): Пi, где i – номер структурной бизнес-единицы (например, торговойточки), i=1:n, где n – количество структурных бизнес-единиц.2. Совокупные поступления: П = Пi3. Затраты денежных средств отдельно по каждому выбранномунаправлению: Зi, где i – номер структурной бизнес-единицы.4.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
