Модель системы сквозного внутреннего контроля на промышленных предприятиях (1142487), страница 19
Текст из файла (страница 19)
Общая схема процессабюджетированиясуказаниемосновныхформбюджетнойотчетностипредставлена в Приложении Б.Бюджет, охватывающий все стороны деятельности предприятия, называетсяМастер-бюджетом и состоит из Бюджета доходов и расходов (БДР), Бюджетадвижения денежных средств (БДДС) и Бюджета по балансовому листу (ББЛ).БДР включает в себя все доходы и расходы по методу начислений, а такжеожидаемые финансовые результаты деятельности по итогам планового периода.Он служит инструментом управления рентабельностью и прибыльностью. БДРтакже отражает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат ирезультатов хозяйственной деятельностиза определенный период.
По немуможно судить о рентабельности производства и точке безубыточности.Перечень статей затрат БДР и пояснения их содержания представлено вПриложении Ж. На основании БДР заполняются формы Маржинальный доход,Смета постоянных затрат, Себестоимость, Экономические показатели, Прочиенеосновные виды деятельности, Прочие доходы и расходы.Бюджет движения денежных средств (БДДС) отражает все планируемыепоступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов. Он служитинструментом управления ликвидностью и платежеспособностью. Основноеназначение БДДС состоит в обеспечении сбалансированности поступленийденежных средств (соответствующих планируемым доходам) и их использования(в соответствии с запланированными расходами) по бюджетным периодам.ББЛ является управленческим аналогом бухгалтерского баланса и115позволяет провести комплексный финансовый анализ состояния подразделения ипредприятия в целом и в соответствии с полученными результатами своевременнооткорректировать его деятельность.
Кроме того, ББЛ может быть использован дляпривлечения кредитов и инвестиций, так как он позволяет спрогнозироватьстоимость предприятия в будущем периоде. Формат ББЛ представлен вПриложении И. В дополнении к ББЛ заполняются следующие формы: Кредиты изаймы, Финансовые вложения, Дебиторская задолженность, Кредиторскаязадолженность, Финансовые показатели.Плановый ББЛ формируется на основании БДР, БДДС и операционныхбюджетов.
Плановый ББЛ на год формируется в помесячной разбивке в срок до29 ноября года, предшествующего планируемому. Оперативный прогнозный ББЛдо конца года в срок до 7 числа планируемого месяца формируется, исходя изследующей логики:Оперативный ББЛ = фактические данные бухгалтерского учета на началогода + оперативный план на месяц, предшествующий планируемому +оперативный план на планируемый месяц + бизнес-план до конца года.Операционные бюджеты включают доходы и расходы по каждой значимойфункциональной сфере деятельности предприятия: продажи, производство,закупки сырья и материалов, изменение готовой продукции, изменение ТМЦ,изменение дебиторской и кредиторской задолженности, налоги, оплата труда,инвестиции и другие. Назначение операционных бюджетов – детальный контрольнад наиболее значимыми функциональными сферами и формирование исходныхданных для составления мастер-бюджета.ВЗАО«Мотор-Супер»бюджеты:- Бюджет продаж;- Бюджет производства;- Бюджет запасов;- Бюджет закупок;- Бюджет заработной платы;функционируютследующиеоперационные116- Налоговый бюджет;- Бюджеты подразделений;- Инвестиционная программа.Бюджет продаж отражаетобъемы продажпо потребителям и пономенклатуре в натуральных и стоимостных показателях на бюджетный период.На основании этого бюджета определяется производственная программапредприятия, доходная часть БДДС, а также рассчитываются коммерческиерасходы и нормативы запасов.
Формат Бюджета продаж представлен вПриложении К. На основании Бюджета продаж заполняется форма МП3 в частиноменклатуры, объемов реализации, отпускных цен и выручки, форма Бизнесплан (выручка) (Приложение Л) и реестр контролируемых позиций.Плановый бюджет продаж формирует отделом внешней кооперации (ОВК)на основании заявок потребителей в разрезе номенклатуры.
При формированиипланового бюджета продаж используется цена на планируемый период. Плановыйбюджет продаж на год формируется в помесячной разбивке в срок до 5 ноябрягода,предшествующегопланируемому.Оперативныйбюджетпродажформируется ежемесячно в срок до 25 числа месяца, предшествующегопланируемому. Для целей планирования процессов производства и закупки ТМЦплановыйбюджетпродажможетбытьскорректирован(наоснованиискорректированных заявок потребителей) в срок до 10 числа планируемогомесяца и до 28 числа планируемого месяца.
Отчет об исполнении бюджетапродаж формируется ежемесячно в срок до 20 числа месяца, следующего заотчетным.Плановыепоказателивотчетеформируютсяисходяизпервоначального оперативного бюджета продаж.На основании данных Бюджета продаж заполняется плановая форма МП3 вчасти объема реализации, отпускной цены и выручки в разрезе номенклатуры ипотребителей. Срок формирования годовой формы МП3 – 28 ноября года,предшествующего планируемому, срок формирования оперативной формы МП3 –за 3 рабочих дня до 1 числа планируемого месяца. Корректировка плановойоперативной формы МП3 производится при каждом изменении заявки117потребителей.
Фактическая форма МП3 формируется ежемесячно в полномобъеме в срок до 23 числа месяца, следующего за отчетным. Данные в частисебестоимости продукции и переменных расходов предоставляются отделомконъюнктуры и цен на основании фактического БДР. На основании данныхБюджета продаж в соответствующие сроки заполняются также формы выручка,выручка прочая и реестр контролируемых позиций.БюджетпроизводствапроизводстваЗАО«Мотор-Супер»определяетобъемыдля производственных цехов в количественном выражении вразрезе номенклатуры на предстоящий бюджетный период, а также объемпроизводства в суммовом выражении. На основании бюджета производстваосуществляется планирование расходов сырья, материалов и комплектующихизделий для основного производства, расходов на заработную плату и прочихпроизводственных расходов, а также формирование ББЛ и БДР.
Формат бюджетапроизводства товарной продукции представлен в Приложении М. На основанииБюджета производства формируется бюджет запасов (Приложение Н).Плановый Бюджет производства формирует ОВК на основании бюджетапродаж в натуральных и стоимостных единицах в разрезе номенклатуры ипроизводственныхцехов.Расчетнормызапасатоварнойпродукциииполуфабрикатов собственного производства осуществляется в соответствии свнутренним документом предприятия «Методика расчета оптимального объемастраховых запасов продукции собственного производства».При формировании планового бюджета производства используется цена напланируемый период, а также прогнозные (нормативные) остатки на началопланируемого месяца.
Плановый бюджет производства на год формируется впомесячной разбивке в срок до 5 ноября года, предшествующего планируемому.Оперативный Бюджет производства формируется ежемесячно в срок до 25 числамесяца, предшествующего планируемому.
В случае корректировки бюджетапродаж осуществляется корректировка оперативного бюджета производства всрок до 10 числа планируемого месяца и до 28 числа планируемого месяца. Отчето выполнении бюджета производства формируется ежемесячно в срок до 20 числа118месяца, следующего за отчетным. Плановые показатели в отчете формируютсяисходя из первоначального оперативного бюджета производства.Бюджет закупок комплектующих изделий, основных и вспомогательныхматериалов (бюджет закупок) отражает необходимые объемы закупок ТМЦ.Данные бюджета закупок используются для формирования БДДС. Плановыйбюджет закупок на год формируется в помесячной разбивке в разрезеконтрагентов на основании бюджета производства и данных о фактическихостатках ТМЦ на складах.
Объем финансирования планируется в заявке нафинансированиезакупоккомплектующих,основныхивспомогательныхматериалов, исходя из просроченной задолженности перед поставщиками наначало периода и задолженности со сроком возникновения в планируемомпериодесучетомотсрочкиплатежа.Корректировкабюджетазакупокосуществляется по мере необходимости (на основании скорректированногобюджета производства).Бюджет запасов ТМЦ отражает состояние запасов ТМЦ в натуральных истоимостных показателях на бюджетный период.
На основании этого бюджетаосуществляется формирование ББЛ и БДР. Плановый Бюджет запасов ТМЦформирует ОВК в разрезе групп ТМЦ для основного производства (сырье иматериалы, комплектующие изделия, вспомогательные материалы) на основаниифактических остатков ТМЦ на начало месяца по данным бухгалтерского учета,потребности в ТМЦ для выполнения бюджета производства и нормативов запасовТМЦ на конец месяца. Таким образом, планируемый объем поставок ТМЦполучается расчетным путем: Планируемый объем поставок ТМЦ рассчитываетсякак сумма планируемого объема списания на затраты – запасы ТМЦ посостоянию на начало месяца + запасы ТМЦ по состоянию на конец месяца.Плановый бюджет запасов ТМЦ на год формируется в помесячной разбивке всрок до 5 ноября года, предшествующего планируемому. Оперативный бюджетзапасов ТМЦ в части планируемого объема списания на затраты формируется всрок за 2 рабочих дня до начала планируемого месяца.
В срок до 4 числапланируемого месяца оперативный бюджет запасов ТМЦ формируется в полном119объеме. В случае корректировки бюджета производства осуществляетсякорректировка и оперативного бюджета запасов ТМЦ. Фактический бюджетзапасов ТМЦ формируется ежемесячно в срок до 20 числе месяца, следующего заотчетным.Данные бюджета заработной платы используются при составленииНалогового бюджета, БДР, БДДС и ББЛ. Бюджет заработной платы являетсячасть бюджета отдела организации труда и заработной платы. Форма бюджетапредставлена в Приложении П. Плановый бюджет заработной платы составляетсяотделом организациитруда изаработнойплаты на основании бюджетапроизводства и нормативов трудоемкости изделий в разрезе следующих группработников: основные производственные рабочие, вспомогательные рабочие,руководители, специалисты и служащие, менеджмент.Данные Налогового бюджета используются при составлении БДР, БДДС иББЛ.
Налоговый бюджет является частью бюджета отдела бухгалтерского учета иотчетности. Форма налогового бюджета представлена в Приложении Р. ПлановыйНалоговый бюджет на год составляется отделом бухгалтерского учетаиотчетности на основании плановых БДР и БДДС, инвестиционной программы ибюджета заработной платы. Оперативный Налоговый бюджет (за исключениемначислений по НДС) формируется ежемесячно на основании информации опланируемом вводе в эксплуатацию основных средств, бюджета заработнойплатыиданныхбухгалтерскогоиналоговогоучетов.Руководителиподразделений направляют служебную записку с указанием основных средств иих амортизационных групп, планируемых к вводу в эксплуатацию в течение двухпоследних месяцев квартала.Бюджеты подразделений (финансовых операторов) являются инструментомпланирования и контроля расходов, закрепленных за каждым подразделением, атакже являются основой для формирования БДР и БДДС.
Формат Бюджетаподразделения представлен в Приложении С. Бюджетодержатели - руководителиГрупп ЦФУ, ответственные за бюджеты – руководители подразделений. Бюджетподразделения формируется на основании потребностей ФО в тех или иных ТМЦ120или услугах в разрезе контрагентов, договоров и закрепленных за ФО статейрасходов. Перечень статей расходов может быть скорректирован в рабочемпорядке по согласованию с начальником отдела бухгалтерского учетаиотчетности.Вцеляхкорректногоуправлениярасходамиицентрализацииответственности планирование расходов осуществляет то подразделение, в чьейкомпетенции находится данная сфера деятельности предприятия, а именно:- планирование расходов на приобретение вычислительной и офиснойтехники, ТМЦ для ее обслуживания и ремонта, программного обеспечения,средств резервирования и т.д.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
