Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства (1142433), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Исходя из составленных расчетов налоговая база по налогу на доходыфизических лиц будет распределена в соответствии с данными таблицы 21:100Таблица 21 - Распределение налоговой базытыс. руб.Налоговая ставка20142015201645 317 34062 537 929,286 302 342,310%6 430 847 7678 874 569 91912 246 906 48813%12 129 186 05116 738 276 75023 098 821 91617%4 758 320 7006 566 482 5669 061 745 94120%3 851 973 9005 315 723 9827 335 699 095НеоблагаемыйминимумИсточник: разработано автором на основе данных, представленных на официальном сайте ФНС[116].Исходя из представленных данных в период с 2014 по 2016 год поступления отналога на доходы физических лиц составили бы от 3 799,2 млрд. руб. до7 235,2 млрд.
руб., что выше соответствующих доходов при существующей системеналогообложения доходов физических лиц минимум на 52%. Данное увеличениедоходовбюджетнойсистемыиллюстрируетвозможностьэффективногоиспользования предлагаемой реформы для реализации регулирующей функцииналога. Допольнительный доход бюджетной системы необходимо направить на целисоциальной политики государства, поддержки малоимущих слоев населения,развитие бесплатной медицины и образования, дополнительные пенсии. Такимобразом за счет целевого перераспределения дополнительных доходов бюджетнойсистемы будет реализована социальная направленность реформы.Оценить эффективность предлагаемой реформы с точки зрения социальногоаспекта позволит установление размера налоговой нагрузки на налогоплательщиков,получающих средние по России доходы.В соответствии с данными налоговой отчетности по форме 5-НДФЛ за2012 год налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила17 196 238,2 млн.
руб., сумма удержанного налога составила 2 215 037,9 млн. рублей.101Исходя из представленных данных при существующей системе налогообложенияналоговая нагрузка составляет 12,89%.С учетом предлагаемой реформы налоговая нагрузка для основной массыналогоплательщиков, получающих доходы ниже средних по России, снизится исоставит (исходя из приведенных выше данных о распределении налоговой базы)11,4%.
Снижение налоговой нагрузки на основную категорию налогоплательщиковтакже характеризует положительный социальный эффект предлагаемой реформы.Предлагаемаяградацияналоговыхставокбудетспособствоватьперераспределению сверхдоходов в пользу наименее обеспеченных слоев населения,и в то же время позволит избежать значительных фискальных потерь в связи с тем,что основная доля налогоплательщиков продолжит платить налог по ставке 13%.Выводы.
В настоящее время существует ряд проблем, связанных с подоходнымналогообложением физических лиц, в том числе усугубление социальногонеравенства,вызванногосоответствующейпринципуприменениемпропорциональнойсправедливостиставки,налогообложения,неналичиезначительных масштабов уклонения от уплаты налога и другие.
Вышеназванныеобстоятельства негативно влияют на потенциал НДФЛ в отношении реализации егороли как инструмента социальной политики государства. Выявленные недостаткиобуславливают необходимость проведения модернизации налогообложения доходовфизических лиц в России. стало неизбежным. Однако реформирование налога надоходы физических лиц должно осуществляться постепенно, поэтапно, и бытьспособным к учету различных сценариев развития экономики. Предложеннаяконцепция реформирования в конечном итоге позволит решить комплекс задач, аименно:- будет способствовать повышению доходной базы бюджетной системы;- позволит сократить разрыв в уровне доходов налогоплательщиков;102- будет способствовать снижению налоговой нагрузки на налогоплательщиков,имеющее низкие доходы, при соблюдении интерсов среднего класса;- позволит снизить социальную напряженность в обществе.3.2 Повышение качества налогового администрирования как предпосылкареализации задач реформирования НДФЛЗначительную роль в части обеспечения эффективности прогрессивногоналогообложения играет налоговая дисциплина, обеспечиваемая достаточнымуровнем налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами.
Меры,направленные на усиление налогового контроля, и совершенствование налоговогоадминистрирования, являются важными условиями успешной реализации реформыподоходного налогообложения [105].Прогрессивное подоходное налогообложение будет способно обеспечиватьреализациюдейственногопринципасправедливостиналоговогоконтролятолькозаприусловииправильностьюосуществленияисчисленияисвоевременностью уплаты налоговых платежей по НДФЛ.
Стоит отметить высокийуровень налогового администрирования в Швеции, которое устроено следующимобразом. На каждого налогоплательщика оформляется ID по принципу действиярасчетного счета. На нем отражаются все суммы уплаченных налогов и полученныхизбюджетавозвратовизлишнеуплаченныхсумм.Налоговаядекларациязаполняется самостоятельно налоговым органом, который имеет доступ кинформации о доходах налогоплательщиков. Высокая налоговая дисциплинаграждан Швеции объясняется также существенными размерами штрафов в случаенедоплаты. Напротив, в случае переплаты излишняя сумма подлежит возврату сначисленными процентами.103Имеющие место в настоящее время в России недостатки налоговогоадминистрирования и налогового контроля влекут за собой как увеличениемасштабов «теневой» экономики, так и снижение фискальной роли НДФЛ.
В целомпроцессналоговогоадминистрированияявляетсябазовымкомпонентом,обеспечивающим собираемость налога, реализацию основных его элементов,закрепленных в налоговом законодательстве и обуславливающим реализациюналоговых реформ.По сравнению с европейскими странами в России уровень налоговогоадминистрирования в настоящее время является недостаточно высоким дляобеспечения полного выполнения фискальной функции основными налогами.Имеется ряд проблем, которые можно разделить на следующие три основныегруппы:1.Низкий уровень налоговой дисциплины – одна из основных проблем,являющаяся следствием недостаточной эффективности мероприятий налоговогоконтроля и недостаточного уровня ответственности за налоговые правонарушения.Данная проблема проявляется в наличии множества «схем» оптимизацииналогообложения, а также существенных объемов сознательного и намеренногоухода от налогообложения, что в результате приводит к снижению поступленийналога и, как следствие, доходов бюджетной системы;2.Недостаточная направленность информационной функции налоговыхорганов на предупреждение налоговых правонарушений.
Российское налоговоезаконодательство, в частности, законодательство о налоге на доходы физических лици порядок заполнения предусмотренных им форм отчетности, являются достаточнозапутанными, в особенности, для налогоплательщиков, не имеющих специальногоэкономического или финансового образования. Отсутствие финансовой грамотностивлечет за собой как несознательное уклонение от уплаты налогов, так иневозможность использования легальных способов снижения налоговой нагрузки,104таких как налоговые вычеты. В настоящее время осуществляется постепенноерешение указанной проблемы, в частности, большое число информации содержитсяна официальном сайте ФНС России.
Однако называть принимаемые мерыдостаточными представляется на сегодняшний день преждевременно.В данной связи можно отметить одну из характерных черт налоговой системыИспании – проведение разъяснительных работ среди налогоплательщиков, чтоснижает риск неуплаты налогов ввиду незнания. Каждому гражданину Испании вначале года выдается так называемый «налоговый вектор», в котором указаны всеналоги, подлежащие уплате в текущем году, с подробным указанием информации отом, каким образом и по какой ставке эти налоги уплачиваются.Во Франции ввиду наличия сложной и запутанной системы расчетаподоходного налога, подлежащего уплате, расчетом занимаются налоговые органы.Для информирования населения создаются сайты в сети Интернет, где в режимеонлайн каждый налогоплательщик может рассчитать сумму налога, подлежащегоуплате.3.Административные барьеры.
В России процесс взаимодействия сналоговыми органами в части необходимости предоставления документов и отчетов,связанных с уплатой налога на доходы физических лиц, является довольно сложнымкак ввиду названных ранее проблем законодательного плана, так и ввидуорганизационных особенностей. Указанные сложности влекут за собой не тольконежелание налогоплательщиков пользоваться предоставляемыми им льготами, но ивынужденное уклонение от уплаты НДФЛ.Наиболее важным является уклонение от уплаты налога, как умышленное,так и связанное с незнанием нормы закона. В отношении физических лиц одним изярких примеров такого уклонения можно назвать незаконную сдачу внаемнедвижимого имущества, а также незаконное предпринимательство, которое, ксожалению, не всегда вызвано незнанием налогового законодательства.105С целью обеспечения успешности предлагаемой реформы подоходногоналогообложения с учетом ожидаемого увеличения налоговой нагрузки дляотдельных групп налогоплательщиков необходимым является усиление налоговогоконтроля, ужесточение ответственности за налоговые правонарушения с цельюснижениявозможностейростатеневогосектораэкономики.Крометого,приоритетом работы налоговых органов в долгосрочной перспективе должно статьпредупреждение налоговых правонарушений, реализация превентивной функции.Стоитотметитьвысокийуровеньналоговогоадминистрированиявзарубежных странах, который, к сожалению, на сегодняшний день не сравним сроссийским.
В зарубежных странах сумма налога, как правило, рассчитываетсясамиминалоговымиорганами,которыеимеютдоступковсемданным,необходимым для осуществления расчета (Швеция, Дания).Много внимания со стороны налоговых властей в зарубежных странахуделяется уровню собираемости налога, для повышения которого устанавливаютсявысокие штрафы за неполную или несвоевременную уплату, а также применяетсяпоощрение в виде выплаты процентов на переплаченную в течение года суммуналога (Дания, Швеция).УстройствоналоговойсистемыСШАоченьвернохарактеризуетвысказывание одного из авторов Декларации независимости США БенджаминаФранклина: «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».Отличительной чертой налоговой системы США является тот факт, что гражданинэтой страны может избежать уплаты налогов только в случае отказа отамериканского гражданства, и в этом случае он должен будет платить подоходныйналог США в течение десяти лет.Уход предпринимательской деятельности «в тень» - не единственный способизбежать уплаты налога.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
