Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства (1142433), страница 13
Текст из файла (страница 13)
руб.;-предоставлениеимущественногоналоговоговычетавпределахустановленной суммы 2 млн. руб. многократно в течение жизни налогоплательщика(по нескольким объектам недвижимости);-возможностьполученияимущественногообращения к одному из налоговых агентов;налоговоговычетапутем76- дополнен перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ,доходами, полученными добровольцами и волонтерами в виде форменной одежды ивещевого имущества.В соответствии с Основными направлениями налоговой политики РФ напериод до 2016 года предполагаются следующие изменения в части НДФЛ:- существенное увеличение налоговых вычетов на детей, в частности, на детейинвалидов – до 12 тыс.
руб. в месяц, а также увеличение лимита доходов дляполучения вычета до 350 тыс. руб.;- расширение и систематизация перечня доходов, освобождаемых отналогообложения;- с целью выравнивания налоговых условий для различных видов инвестиций– введение инвестиционного налогового вычета для доходов, получаемых отреализации ценных бумаг, находившихся в собственности более 3 лет;- снижение лимита на размер освобождаемых от налогообложения процентовпо вкладам в банках до размера ставки рефинансирования, увеличенной на3 процентных пункта (для вкладов в рублях) и до 6% годовых (для вкладов виностранной валюте);-освобождениеотналогообложениядоходовотреализациижилойнедвижимости, земельных участков, гаражей в случае, если на момент продажи всобственности имелось не более трех таких объектов.В среднесрочной перспективе продолжится использование НДФЛ какинструментаповышенияпривлекательностиинвестицийвценныебумагироссийских эмитентов.
Социальный аспект НДФЛ по-прежнему будет учтен лишь врамках незначительного расширения перечня социально значимых доходов,освобождаемыхотналогообложения,атакжеуточненияиупорядочениявозможностей использования имущественных налоговых вычетов. Таким образом,планируется преимущественное применение НДФЛ как инструмента регулирования77экономики в целом, и как показывает анализ, в относительно меньшей, какинструмента социальной политики.Выводы.
Обозначенные тенденции изменения налога на доходы физическихлиц направлены на усиление фискальной роли налога в условиях необходимостифинансирования растущих государственных расходов, содействие экономическомуросту с учетом прогнозируемых кризисных явлений в экономике, а также настимулирование социально значимых расходов физических лиц.
Освобождение отналогообложения отдельных видов доходов, а также увеличение размеров ирасширение возможностей использования налоговых вычетов в определеннойстепени способствуют повышению социальной роли налога, однако, ни впредыдущие периоды, ни в ближайшие годы не планируется принятие мер,направленных на реализацию важной для НДФЛ функции распределениянационального дохода и сглаживания социального неравенства.2.3 Прогноз поступлений НДФЛ на период до 2017 года исходя из условийдействующего законодательства о налогах и сборахДля разработки параметров, этапов и основных направлений реформынеобходима оценка совокупности всех факторов, способных оказать влияние на еерезультаты.
Налог на доходы физических лиц является важным источником доходоврегиональных и местных бюджетов, поэтому разработка реформы должна опиратьсяна принцип недопустимости серьезного снижения поступлений от указанногоналога. В связи с вышесказанным важным этапом разработки реформы НДФЛявляется определение величины поступлений в среднесрочной перспективе,составление прогноза поступлений.78В ходе разработки прогноза использованы сравнительный метод, методэкстраполяции, а также метод экспертных оценок.Выше была рассмотрена динамика поступлений от НДФЛ за период с 2007 по2013 годы, в ходе анализа было установлено, что в указанный период поступленияросли в среднем на 13-15% в год, однако, было отмечено замедление темпов ростапо сравнению с докризисным периодом (до 2008 года).
Также было установлено, чтов рассматриваемом периоде динамика заработной платы работников, облагаемой поставке 13%, обеспечивающей около 96% поступлений от НДФЛ, характеризоваласьдостаточно стабильным ростом.Рассмотрим динамику общеэкономических показателей в рассматриваемомпериоде, обусловившую рост поступлений налога на доходы физических лиц.Начнем с динамики валового внутреннего продукта (далее – ВВП), важнейшегопоказателя, характеризующего экономику страны, за период с 2007 по 2013 годы,представленную в таблице 17:Таблица 17 - Динамика ВВПмлрд.руб.Темп роста,%ПериодВеличина ВВП в ценах 2008 г.200739 218,7-200841 276,85,2200938 048,6-7,8201046 309,04,5201155 800,04,3201262 599,03,4201367 588,01,8Источник: официальный сайт Минэкономразвития России [111].В соответствии с вышеуказанными данными в 2009 году имело местозначительное снижение величины ВВП, однако, в последующие годы отмеченустойчивый рост данного показателя, темпы роста в 2010 и в 2011 году не79изменились.
Темп роста ВВП в докризисный период составлял в среднем 7-8%ежегодно, из чего следует, что в результате влияния мирового финансового кризиса,который продолжился в 2012 году, произошло снижение темпов роста ВВП.Существенное влияние на экономику и на динамику поступлений от НДФЛоказывает показатель реальной заработной платы населения, динамика которогоприведена в таблице 18:Таблица 18 - Динамика реальной заработной платыПериодТемп роста, %20082,420093,120105,220113,620128,420136,2Источник: официальный сайт Минэкономразвития России [111].Исходя из представленных данных следует, что в период с 2008 по 2010 годдинамика реальной заработной платы населения была положительной. В 2011 годунаблюдалось существенное снижение темпов их роста, который был компенсированзначительным увеличением темпов роста по итогам 2012 и 2013 года.Для российской экономики ввиду ее сырьевой направленности важнымпоказателем является цена на нефть.
По данным Минэкономразвития РФ по итогам2010 года цена нефти марки Urals снизилась на 21,8% по сравнению с 2009 годом, ав 2011 году возросла на 8,0%. По данным за 2013 год цена тонны нефти марки Uralsвозросла по сравнению с 2012 годом на 7%.Мировой финансовый кризис оказал существенное влияние на динамикупоказателей,характеризующихсостояниероссийскойэкономики.Порассмотренным показателям зафиксированы негативные тенденции в 2008 и2009 годах, сменившиеся в последующем на положительные.
Однако, говорить о80полном восстановлении экономики преждевременно, негативные явления могутнайти место в ближайшие годы.Динамика поступлений от НДФЛ в период с 2007 по 2013 годы полностьюповторяет тенденции изменения показателей безработицы, численности занятогонаселения, величины средней заработной платы. Таким образом, установлена прямаязависимостьналоговыхпоступленийнетолькоотчастныхвеличин,характеризующих состояние рынка труда и уровеня жизни населения, но также и отобщего состояния экономики.С целью составления прогноза поступлений от НДФЛ на период с 2015 по2017годрассмотримпрогнозыизмененияосновныхмакроэкономическихпоказателей, в том числе разработанные Министерством экономического развитияРоссийской Федерации.Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на2015 годиплановыйпериод2016-2017годовсоставленМинистерствомэкономического развития Российской Федерации в составе базового варианта,умеренно-оптимистичого варианта и дополнительного, тестирующего экономику наболее низкую динамику цен на нефть.
Рассмотрим подробнее прогнозы значенияосновных макроэкономических показателей, предусмотрнные каждым из этихвариантов.В соответствии с базовым вариантом прогноза ожидается сокращение оттокакапитала, постепенное снижение геополитического напряжения и повышение темповроста экономики до 2,0-3,3%.Умеренно-оптимистичный вариант предполагает ускорение роста ВВП от 1,1%в 2014 году до 3,2-4,2% в 2015-2017 гг. Данный вариант предполагает применениемер стимулирующего характера, направленных на модернизацию экономики иусиление экономического развития.81Дополнительный вариант ухудшения ситуации в мировой экономикехарактеризуется более сильным снижением цен на нефть, до 90 долл. США забаррель, рост экономики замедлится до 1,6%.Учитывая возникшую в мире напряженность геополитической обстановки, атакже обострившиеся противоречия в отношениях России с Украиной и странамиЕвросоюза, а также мнений многих российских и зарубежных экономистов онеизбежности второй волны финансового кризиса, базовый вариант прогноза вближайшие годы является наиболее реалистичным.По результатам проведенного Bloomberg опроса 39 экономистов из разныхстран было установлено, что они оценивают вероятность наступления рецессиимировой экономики в ближайшие годы в 30%.
Нуриэль Рубини, профессор НьюЙоркского университета, утверждает, что текущее ослабление экономик сранЕврозоны, США, Великобритании, замедление роста Китая – это начало рецессии,которая в наибольшей степени проявится в 2015 году. Президент Всемирного банкаи глава Международного валютного фонда поддерживает данную точку зрения.Отдельные эксперты настроены более оптимистично, в частности, Д. Белоусовиз Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозированиясчитает, что интенсивность второй волна кризиса будет несопоставима с событиями2008 года [118].Ввиду вышесказанного наиболее вероятным прогнозом развития экономикиявляется базовый. Его параметры представлены в таблице 19:Таблица 19 - Базовый прогнозНаименование показателя201520162017Цена на нефть марки Urals, долл.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
