Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства (1142433), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Промышленно регион достаточно развитый, однако,невысокий уровень экономической активности, а также низкая численностьнаселения обусловливают небольшой объем поступлений НДФЛ.Основу экономики Республики Алтай составляет сельское хозяйство —животноводство и садоводство, а также туризм – отрасли экономики, которые не62характеризуются высоким уровнем заработных плат.
Население Республики Алтайсоставляет 209 207 человек.Еврейская автономная область имеет огромный экономический потенциал, таккак по насыщенности месторождений и рудопроявлений, концентрации полезныхископаемыхявляетсяоднойизбогатейшихтерриторийРоссии.Однакообрабатывающих предприятий в области крайне мало, подавляющая частьпродукции минерально-сырьевого комплекса вывозится. В структуре валовогорегионального продукта наибольший удельный вес занимают такие видыэкономической деятельности как транспорт и связь, сельское хозяйство, охота илесноехозяйство,строительство,оптоваяирозничнаяторговля;ремонтавтотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личногопользования. Производство пищевых продуктов ориентировано на удовлетворениепотребностей населения в продуктах питания.
В области создана сеть малых исредних предприятий по переработке местной сельскохозяйственной продукции,выпуску продуктов питания. Однако в области нет достаточного количествапредприятий по обработке сырьевой продукции, которые, как было отмечено впроцессе анализа регионов с максимальными поступлениями НДФЛ, обеспечиваютвысокий уровень средней заработной платы.Крометого,численностьнаселенияданногорегионасоставляет185 412 человек. Данный фактор в большей степени обусловливает низкий уровеньпоступлений от НДФЛ в бюджет рассматриваемого региона.Основные производства Карачаево-Черкесской республики - химия инефтехимия: АО «Резинотехника», Черкесское химическое ПО, машиностроение:ПО «Микрокомпонент», завод холодильного машиностроения, Карачаевский заводконденсаторов,завод«Полёт»(аппаратурадляпеленгования,медтехника,радиоприёмники), пищевая (в т.ч.
сахарная - Эркен-Шахарский сахарный завод),лёгкая (АО «Ине» - швейные изделия), деревообрабатывающая, угольная,63горнорудная (Урупский горно-обогатительный комбинат - медный концентрат)промышленность, производство стройматериалов (АО «Кавказцемент»).Не трудно заметить, что регион достаточно развит в промышленном плане, чтопозволяет поддерживать высокий уровень средней заработной платы, однако,численность населения региона невысока – всего 427 194 человек. Именно этотфактор и оказывает столь значимое влияние на величину поступлений от налога надоходы физических лиц.Население Республики Тыва составляет 313 940 человек, больше, чем вЕврейской автономной области.
Несмотря на наличие большого количестваприродных месторождений цветных и редких металлов, а также угля, золота,высоких гидроресурсов, республика невыгодно расположена в отношении основныхэкономических центров и магистралей, что объясняет невысокий уровеньэкономического развития, а также дотационный характер бюджета данного региона.Тыва относится к числу субъектов России с высоким инвестиционным риском ивысокой напряженностью на рынке труда. Все вышеперечисленные факторы вопределенной мере объясняют наличие невысоких сумм поступлений от НДФЛ врассматриваемом регионе.Основные отрасли экономики республики Калмыкия - пищевая и легкаяпромышленность, предприятия данной отрасли осуществляют переработку местногосырья (продукции растениеводства, шерсти, меховой овчины, кожевенного сырья ипр.).
В то же время депрессивное состояние агропромышленного комплекса,отсутствие должного уровня взаимодействия сельхозтоваропроизводителей спереработчиками, слабая материально-техническая база действующих предприятийоказывают отрицательное воздействие на результаты работы предприятий пищевойпромышленности.В прошлом легкая промышленность играла значительную роль в экономикереспублики, однако из-за стремительного роста поставок импортной продукции64снизилсяплатежеспособныйспроснавыпускаемыеизделия.Всеэтосвидетельствует о низком уровне экономического развития региона.
Численностьнаселения региона составляет 284 001 человек.По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что в число регионов снаименьшими поступлениями НДФЛ вошли, в первую очередь, регионы снаименьшей численностью населения, кроме того – регионы с недостаточновысокимуровнемэкономическогоразвития,атакжеснизкимуровнемэкономической активности населения.В ходе анализа поступлений от НДФЛ в разрезе регионов был сделанследующий вывод: два основных фактора, влияющих на объем поступлений, – этоуровень промышленного и экономического развития региона ичисленностьнаселения. В число регионов с наибольшими поступлениями вошли регионы, вкоторыхрасположеныкрупныепромышленныеорганизации,восновном,добывающих отраслей, а также регионы с высокой численностью населения. Всостав регионов с минимальными поступлениями вошли как регионы с достаточнонизкимуровнемэкономическогоразвития,такирегионысразвитойпромышленностью и большим числом крупных предприятий.
В таких субъектахнизкий уровень поступлений от НДФЛ обусловлен крайне невысокой численностьюнаселения. Из вышесказанного можно сделать вывод, что развитие промышленногопроизводства в регионе является одним из основных инструментов расширения егодоходной базы.Общий вывод по проведенному анализу следующий: анализ поступленияналоговых платежей, налога на доходы физических лиц, в частности, позволяетсделать вывод о состоянии экономики отдельных регионов, об уровне собираемостиналогов, качестве работы налоговых органов, о проводимой в регионах бюджетнойполитике, а также о состоянии и перспективах развития экономики страны в целом,результативности налоговой политики государства.
В ходе анализа статистических65данных за период с 2007 по 2013 годы удалось выявить следующие основныетенденции:- замедление темпов роста заработной платы по сравнению с докризиснымпериодом;- увеличение численности безработных в 2009 году с последующимуменьшением значения данного показателя;- снижение доли занятого населения, получающего доходы менее 10 000 руб. иувеличение доли населения, получающего доходы свыше 35 000 руб.;- постепенное уменьшение разрыва в доходах наиболее богатых и наиболеебедных с 22 до 16 раз;- увеличение размеров поступлений от НДФЛ в абсолютном выражении иснижение доли налога в налоговых и неналоговых доходах консолидированныхбюджетов субъектов в период с 2008 по 2011 год и рост доли налога в доходах в2012 году.Основную долю поступлений, более 96%, обеспечивают доходы населения,облагаемые по ставке 13%, другие доходы влияют на величину поступленийнезначительно.
При этом основную часть поступлений (96,5%) формируют выплатыс доходов, источником которых является налоговый агент. Поступления же налогана доходы физических лиц за счет выплат, производимых индивидуальнымипредпринимателями, формируются на уровне всего на 0,6%.Выявленные в ходе анализа факторы, оказывающие влияние на размерпоступленийНДФЛ,можноусловноразделитьна:административные,экономические и социальные. К административным факторам относятся следствияхарактера сформированной законодательной базы: уклонение от уплаты НДФЛ иуровень налогового администрирования. Экономические факторы включают в себядолю экономически активного населения, удельный вес населения пенсионноговозраста, трудовая миграция.
Социальные факторы охватывают численность66населения, уровень доходов населения, уровень безработицы [108]. Стоит отметить,что в ходе анализа зависимости поступлений НДФЛ от ряда перечисленных вышефакторов был рассчитан коэффициент корреляции, который показал сильнуюзависимость поступлений от НДФЛ за рассмотренный период от величиныследующих показателей:- размера среднемесячной начисленной заработной платы прямая зависимость(коэффициент корреляции составил 0,96);- численности населения в регионе прямая зависимость (коэффициенткорреляции составил 0,92);- численности безработных обратная зависимость (коэффициент корреляциисоставил -0,86).Такимо образом доказана наиболее высокая зависимость сумм поступлений отНДФЛ от перечисленных выше показателей.Вывод.
В ходе анализа поступлений от налога на доходы физических лиц вразрезе субъектов РФ было установлено, что максимальные поступления налогазарегистрированы в субъектах с высоким уровнем экономического развития,деловой активности, а также с высокой численностью населения. Ежегодно составтаких субъектов, как и состав субъектов с минимальными поступлениямипрактически не менялся.В процессе анализа соотношения доходов от НДФЛ, поступающих в бюджетрегиона и в местные бюджеты в рамках одного субъекта, выявлена зависимостьмежду этим показателем и бюджетной политикой региона, а также уровнембюджетной обеспеченности муниципальных образований, входящих в его состав.Кроме того сделан ряд выводов, имеющих практическое значение приразработке основных направлений реформы налога на доходы физических лиц, вчастности, установлена фискальная значимость рассматриваемого налога, определенуровень реализации его фискальной функции в настоящее время, исследованы67основные показатели рынка труда, которые позволят в дальнейшем разработатьпрогноз поступлений от НДФЛ.
Рассмотрено распределение населения РоссийскойФедерации по группам в зависимости от роста доходов, что имеет практическуюзначимость при определении величин налоговых ставок. Сделан вывод онеобходимости повышения степени реализации не только фискальной функцииналога, а преимущественно регулирующей функции, направленной в том числе наснижение разрыва в доходах наиболее богатых и наиболее бедных физических лиц.2.2. Эволюция механизма исчисления НДФЛ как инструмента реализациисоциальной политики государстваРазработкастратегиилюбойреформыдолжнабазироватьсянаретроспективном анализе изменений объекта в прошлом, а также достигнутыхрезультатов его развития. Проанализируем процесс реформирования налога надоходы физических лиц за период с 2009 по 2014 год с целью выявления основныхтенденций его изменения за рассматриваемый период.За период с 2009 по 2014 год ставка налога на доходы физических лицоставалась неизменной – шкала налогообложения на протяжении этих летоставалась пропорциональной.
В последние годы все чаще стали говорить онеобходимостиеезаменыпрогрессивнымналогообложением,однако,направительственном уровне конкретные идеи реформы в настоящее время не находятподдержки.Основная тенденция вносимых в законодательство по налогу на доходыфизических лиц изменений – увеличение размеров и расширение возможностейиспользования налоговых вычетов. Так, с 01.01.2009 года повышен до 1000 руб.68вычет на ребенка, а сумма дохода, в пределах которой предоставлялся данный вычетбыла увеличена до 280 000 рублей.
Также был увеличен предельный доход дляполучениястандартногоимущественныйналоговыйналоговоговычетвычетапри(400руб.)приобретениидо40 000 руб.,имуществасоставил2 млн. руб., социальный налоговый вычет был увеличен до 120 000 руб., в неготакже вошли дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии вразмере фактических затрат. С 2009 года не облагаются налогом взносы насофинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамкахгосударственной поддержки. Внесенные в 2009 году изменения в законодательствонаправлены на увеличение исключаемого из налоговой базы дохода, являющегосяисточником расходов на содержание детей, а также на пенсионное обеспечение.Изменения налога, вступившие в силу в 2010 году, в основном касалисьналоговых вычетов, уточнения порядка налогообложения отдельных видов доходов,а также были связаны с необходимостью устранения неточностей в законодательствео налогах и сборах в части главы 23 «Налог на доходы физических лиц», а именно:- в состав операций, при совершении которых налогоплательщик имеет правона имущественный вычет, вошло приобретение жилого дома с земельным участкомили земельного участка для индивидуального строительства;- из состава имущественного вычета были исключены расходы, связанные спогашением процентов по целевым займам, направленным на новое строительстволибо приобретение земельного участка с домом;- увеличен вдвое имущественный вычет с сумм, полученных при продажеиного имущества (кроме квартир, домов, комнат, земельных участков), котороенаходилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, со 125 000 руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
