Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства (1142433), страница 14
Текст из файла (страница 14)
США100100100Темп роста ВВП,%2,02,53,3Реальная заработная плата,%1,92,93,9Оборот розничной торговли,%2,13,03,6Источник: официальный сайт Минэкономразвития России [111].82Представленныеданныеипроанализированнаяранеединамикамакроэкономических показателей позволяют сделать вывод, что прогнозируемые насреднесрочнуюперспективумакроэкономическиепоказатели,восновном,повторяют тенденции, зафиксированные в кризисный период. По сравнению спериодом 2010-2014 годов прогнозируется снижение темпов роста ВВП.Темпы роста реальной заработной платы в период с 2015 по 2017 годсущественно снизятся, почти до уровня кризисного 2008 года, что, вероятно,повлечет за собой снижение темпов роста поступлений от налога на доходыфизическихлиц.Темнеменее,очевидно,чтодинамикапоступленийрассматриваемого налога несмотря на снижение темпов роста экономики будет всеже характеризоваться умеренным ростом.
В среднем в прогнозируемые три годатемп роста реальной заработной платы составит 3,0%.Результаты проведенного сопоставления свидетельствуют о том, что всреднесрочной перспективе динамика развития экономики и, следовательно, уровняжизни населения, будет примерно соответствовать параметрам 2008-2010 года, атакже не исключено повторение кризисных явлений 2008 года. Выявленные фактыявляются предпосылками для составления прогноза поступлений от налога надоходы физических лиц с применением элементов метода экстраполяции.Метод экстраполяции в отношении прогноза поступлений НДФЛ на 2015, 2016и 2017 год в нашем случае основан на динамике ВВП и доходов населения какосновных показателей, обуславливающих изменение поступлений в целом.
Доходынаселения будут оценены с помощью показателя реальной заработной платы какосновного источника налоговой базы по рассматриваемому налогу.Ранее в ходе анализа Прогноза социально-экономического развития былоустановлено, что в период с 2014 по 2016 год темпы роста реальной заработнойплаты составят 4,0; 3,8 и 4,3% соответственно, что примерно соответствует83показателям 2008 - 2010 года. Темпы роста ВВП составят 3,0; 3,1 и 3,3%, что также всреднем соответствует показателям 2008-2010 года.Выявленные закономерности позволяют предположить, что в период с 2015 по2017 гг. поступления от налога на доходы физических лиц будут характеризоватьсяростом, темпы которого составят в среднем от 3,8% до 7,5% в год. Абсолютноезначение величины поступлений НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектовРФ может составить от 2 424,1 млрд.руб. до 3 345,2 млрд.
рублей. Основная доляпоступлений будет обеспечиваться за счет налогообложения доходов физическихлиц, облагаемых по ставке 13%, преимущественно заработной платы. Такимобразом,вслучаеразвитиявближайшиегодыэкономикиРоссиипоконсервативному варианту, поступления от НДФЛ будут являться основнымисточником доходов бюджетов субъектов Федерации и метных бюджетов, и будутхарактеризоваться умеренным темпом роста.Рассчитанный прогноз будет использован при расчете проноза поступлений отНДФЛ исходя из условий предлагаемой реформы с целью подтверждения ееэффективности с точки зрения отсутствия фискальных потерь в результате еереализации, а также подтверждения ее социальной значимости.Вывод.
В период с 2015 по 2017 годы наиболее вероятным являетсяконсервативный вариант развития экономики. Динамика показателя заработнойплаты будет характеризоваться ростом, повторяющим динамику 2008-2010 годов.Темпы роста поступлений от НДФЛ составят в среднем от 3,8% до 7,5% в год.Данные выводы будут использованы с целью подтверждения эффективностипредлагаемой авторской концепции реформы.84Глава 3Направления реформирования налога на доходы физических лиц какинструмента социальной политики государства3.1 Системное изменение элементов подоходного налогообложенияфизических лиц в рамках решения проблем социального неравенства в РоссииВ большинстве развитых стран подоходное налогообложение физических лицактивно используется как регулятор общественных процессов и инструментсоциальной политики государства, при этом обеспечивая более 70% доходовбюджетов.В настоящее время в России за счет налога на доходы физических лицобеспечиваются относительно стабильные поступления доходов в местные ирегиональные бюджеты, однако, потенциал налога используется далеко не в полноймере, и в первую очередь это касается реализации его социальной роли.Базовым понятием теории и практики налогообложения, а в особенности –налогообложения доходов физических лиц, является принцип справедливости.Впервые данный принцип сформулирован классиком экономической мыслиА.Смитом и изложен в его труде «Исследование о природе и причинах богатстванародов»: «налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силамиподданных».
Справедливость налогообложения предполагает равные возможностивсех членов социума на удовлетворение первостепенных для них потребностей засчет денежных средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов.85Установление величины налогового бремени исходя из платежеспособностиналогоплательщикаявляетсяосновополагающимусловиемдостижениясправедливости налогообложения [53].Вышеназванная мысль была научно обоснована А. Лаффером, которыйутверждал,чтосуществуетопределенныйпределповышенияуровняналогообложения, после достижения которого доходы бюджета начинают не расти, аснижаться, так как налогоплательщик теряет стимул в повышении собственныхдоходов. В отношении подоходного налогообложения физических лиц ученыйопределил оптимальную налоговую ставку 20-25%.
Дальнейшее увеличениеналоговой ставки возможно лишь одновременно с ростом государственных расходовна социальную сферу [20].Чрезмерно высокие ставки подоходного налога обуславливают такжестремительныйрост«теневого»сектораэкономики,которыйобъясняетсясуществованием конфликта интересов государства как общественного института иналогоплательщика как индивидуума.В России основной причиной роста «теневого» сектора экономики в периодиспользованияпрогрессивногоподоходногоналогообложенияявляласьнесправедливость в распределении общественного продукта, вызванная процессоммассовой приватизации предприятий государственного сектора.
Результатомданного процесса явились такие негативные последствия как рост безработицы,снижение уровня производства, криминализация общества.Сочетаниенегативныхтенденцийразвитияобщества,втомчислесущественного снижения налоговой дисциплины, и непродуманной налоговойполитики привело к беспрецедентому росту «теневого» сектора экономики. Объемтеневой экономики в России составлял в 2007 году 15 трлн. руб., в 2008 году –19 трлн. руб., в 2009 году – 18 трлн. руб. (45-47% ВВП).86Пропорциональная шкала налогообложения доходов физических лиц былавведена с целью решения проблем роста «теневой» экономики и упрощенияналогового администрирования, однако, как показал ретроспективный анализ,названные задачи не были решены. Мнения некоторых российских экономистов обэффективности пропорциональной шкалы НДФЛ являются не в полной мереобоснованными.
Исследования Международного валютного фонда показали, чтоэффективностьпропорциональнойшкалыналогообложениязначительнопреувеличена, рост собираемости налога в России в период ее введения былобусловлен преимущественно ростом цен на энергоносители [108]. Кроме того,проблема «теневой» экономики в большей степени обусловлена размером страховыхплатежей в государственные внебюджетные фонды, нежели характером налоговыхставок по НДФЛ, в связи с чем решение указанной проблемы в основном зависит отизменения условий уплаты страховых платежей, которые не препятствовали бытенденции увеличения заработной платы и не побуждали работодателей скрыватьналоговую базу.Пропорциальнальная налоговая ставка, используемая в настоящее время впроцессе подоходного налогообложения в России, все чаще рассматривается какфактор усугубления социального неравенства и причина роста социальногонедовольства.
Основываясь на классической налоговой теории, рассматривающей вкачестве эффективного инструмента именно прогрессивную налоговую ставку,доказывается, что современные социально-экономические условия предопределяютцелесообразность учитывать в подоходном налогообложении различия в размерахдоходов налогоплательщиков, соответственно их возможности по уплате налога, атакже способствовать выравниванию возможностей по удовлетворению базовых,жизненнонеобходимыхпотребностейиндивидуумов.Несмотрянариски,сопряженные с переходом на прогрессивную шкалу налогообложения доходов87физических лиц, реформирование российской налоговой системы в указанномнаправлении признается целесообразным.Продолжение применения единой налоговой ставки способствует дальнейшейдифференциациироссийскогообществапоразмерамдоходов.Согласноофициальным статистическим данным в настоящее время около 30% всех доходовприходится на 2% наиболее обеспеченных лиц, в то время как на долю 20%наименее обеспеченных – всего лишь около 5-6% доходов.
Доля населения,получающего доходы, размеры которых ниже прожиточного минимума, остаетсязначительной и составляет 12,6%. Информация о численности населения,получающего доходы ниже величины прожиточного минимума, представлена вПриложении Г.С учетом выявленного ранее потенциала НДФЛ в части достижениясоциальной справедливости в настоящее время необходима комплексная реформаНДФЛ, охватывающая все элементы налога и направленная на реализацию задачсоциальной политики и достижение социальной справедливости.Комплексныйхарактерреформыподоходногоналогообложенияподразумевает не только переход к иному механизму исчисления налога, а такжевнесение изменений в практику налогового администрирования и, в особенности,налоговогоконтроля.Необходимосовершенствованиеналоговыхвычетов,учитывающее потребности налогоплательщиков в социальной сфере.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
