Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства (1142433), страница 20
Текст из файла (страница 20)
218 НК РФ. Длительность этапа может составлятьне более 1 года, так как существенные потери бюджетной системы недопустимы,однако, несмотря на невозможность полного избежания потерь, с точки зрениясоциальной политики указанная мера является необходимой.Первый этап реформы будет способствовать решению проблем социальногонеравенства, значительной дифференциации населения по уровню доходов,119повышения доступности медицинских и образовательных услуг, оказания помощималоимущим.
Указанные задачи заложены в Концепции долгосрочного социальноэкономического развития Российской Федерации на период до 2020 года.2 этап: с целью поддержания стабильного уровня поступлений от НДФЛ длядоходов, составляющих более 3 млн. руб. в год., целесообразно установитьналоговую ставку 20%. Введение максимальной налоговой ставки позволиткомпенсировать потери бюджета, образовавшиеся в результате введения на первомэтапе реформы необлагаемого минимума.На данном этапе необходимо осуществить мероприятия, направленные намодернизацию налогового администрирования: постепенное создание единой базыданных государственных органов, позволяющей налоговым органам оперативнополучать сведенияо доходах налогоплательщиков, полученных из различныхисточников. Длительность данного этапа реформы должна составлять не менее 3 лет,что обусловлено необходимостью организации нового порядка работы налоговыхорганов.
Окончание мероприятий по переходу на новую систему налоговогоадминистрирования и ее апробации определит возможность перехода к следующемуэтапу реформы.Второй этап реформы будет способствовать финансовому обеспечениюрешения таких задач социальной политики РФ, как оказание адресной поддержкималоимущим,развитиемедициныиобразования,повышениядоступностиуказанных услуг, решение проблемы бедности пенсионеров. Кроме того, данныйэтап в существенной степени будет способствовать снижению социальногонеравенства.3 этап: введение минимальной налоговой ставки в размере 10% по отношениюк доходам, размер котороых превышает необлагаемый минимум и одновременносоставляет менее 300 000 руб. в год.
На данном этапе реформы необходимовнедрение практики заполнения налоговых деклараций, а также возможностей120получения всех видов налоговых вычетов непосредственно путем обращения кодному из налогового агентов.Данныйэтапреформывключаетизменениепорядкапредоставленияналоговых вычетов: изложенный выше порядок определения стандартных вычетовна детей на основе «потребительской корзины», увеличение размеров вычетов порасходам на медицинские и образовательные услуги до размеров фактическихзатрат, введение вычетов по расходам на выплату процентов по образовательнымкредитам, введение прогрессивного характера процентных ставок по взносам надобровольное пенсионное страхование, ежегодную индексацию размеров налоговыхвычетов в увязке с темпами инфляции.
С учетом необходимости перехода на новыйпорядокзаполненияналоговыхдекларацийивнесенияизмененийвзаконодательство длительность данного этапа реформы целесообразно установитьравной 3 годам. По завершении предусмотренных данным этапом мероприятийнеобходимо осуществить переход на следующий этап реформы.Третий этап реформы подоходного налогообложения предлагается направитьна решение таких задач социальной политики РФ, как стимулирование рождаемости,повышение доступности медицинских и образовательных услуг, решение проблемыбедности пенсионеров, а также будет способствовать дальнейшему снижениюдифференциации населения по размерам доходов.4 этап: введение стандартной и повышенной налоговых ставок:- в размере 13% (в качестве стандартных) - для доходов от 300 001 руб.
до1 200 000 руб. в год;- повышенной в размере 17% - для доходов от 1 200 000 руб. до 3 000 000 руб.в год.На последнем этапе реформы необходимо значительное усиление налоговогоконтроля, направленного не только на выявление, но и на предупреждениеуклонения от уплаты налога. Целесообразным является повышение размеров121штрафовзанеуплатуналогов.Возможнаорганизацияналоговогоадминистрирования по системе Швеции, где все начисленные и уплаченныеналогоплательщиком обязательные платежи отражаются на отдельном лицевомсчете. Последний этап реформы будет решать задачи дальнейшего снижениямасштабовсоциальногонеравенства,мобилизациидополнительныхсредствбюджетной системы для решения задачи социальной политики.Предложенные подходы к реформированию подоходного налогообложениябудут способствовать решению значительного числа задач социальной политикиРоссии на среднесрочную перспективу, а также обеспечат перераспределениесверхдоходов в пользу наименее обеспеченных слоев населения.
Одновременнопредложенапоэтапностьреформированияпозволитизбежатьзначительныхфискальных потерь в связи с тем, что основная доля налогоплательщиков продолжитплатить налог по ставке 13%.122Список литературыНормативные правовые актыБюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос.1.Думой 17 июл.1998г.: по состоянию на 29 нояб. 2014г.]. – М.: Норматика, 2014.
–240 с.Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос.2.Думой 21 окт. 1994г.: по состоянию на 05 мая 2014г.]. – М.: Омега-Л, 2014. – 592 с.Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Инфра-М, 2014.3.– 200 с.Налоговый кодекс Российской Федерации [федер. закон: принят Гос.4.Думой 16 июл. 1998г.: по состоянию на 04 нояб. 2014г.].
– М.: Омега-Л, 2014. –583 с.Обеспечение5.устойчивогопрогрессачеловечества:уменьшениеуязвимости и формирование жизнестойкости: доклад ООН о человеческом развитии[Электронныйресурс].-2014.–http://hdr.undp.org/sites/default/files/hdr14-summary-ru.pdfРежим(датадоступа:обращения:25.05.2014).О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса6.Российской Федерации: [Проект Федерального Закона №238448-4] [Электронныйресурс]. – 2006.
– Режим доступа: http://regulation.gov.ru/search.html (дата обращения- 15.03.2011).О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса7.Российской Федерации: [Проект Федерального Закона №391898-4] [Электронныйресурс].–2007.–Режим(дата обращения - 20.03.2011).доступа:http://regulation.gov.ru/articles/index.html123О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса8.Российской Федерации [Электронный ресурс]/ В.Д. Улас. – 2011.
– Режим доступа:http://comstol.info/2011/07/ekonomika/1836 (дата обращения - 17.04.2012).Основные направления налоговой политики на 2014 год и на плановый9.период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. – Режим доступа:(датаhttp://minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdfобращения: 03.11.2013).10.Оконцепциидолгосрочногосоциально-экономическогоразвитияРоссийской Федерации на период до 2020 года: распоряжение Правительства РФот 17нояб.2008г.№1662-р[Электронныйресурс].-2009.–Режимдоступа:http://base.garant.ru/194365 (дата обращения: 12.02.2014).11.О прожиточном минимуме в Российской Федерации [федер. закон:принят Гос. Думой 10 окт.
1997г.: по состоянию на 03 дек. 2012г.] [Электронныйресурс]. - 2012. – Режим доступа:http://base.garant.ru/172780 (дата обращения:27.01.2012.12.Прогноз социально-экономического развития Российской Федерациина 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. –Режимдоступа:http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130924_5 (дата обращения: 08.11.2013).13.Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]. - 2014. –Режимдоступа:http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/201409261 (дата обращения: 25.08.2014).14.Устойчивое развитие: вызовы Рио: доклад о развитии человеческогопотенциала в Российской Федерации [Электронный ресурс].
- 2013. – Режимдоступа:http://planipolis.iiep.unesco.org/124(датаupload/Russian%20Federation/Russian%20Federation_NHDR_2013-rus.pdfобращения: 27.08.2013).Книги15.Акимова, В.М. Налог на доходы физических лиц/ В.М. Акимова. -М.: Налог Информ, 2007. – 296 с.16.Акинин, П.В. Налоги и налогообложение/ П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова.
–М.: ЭКСМО, 2008. – 496 с.17.Александров, И.М. Налоги и налогообложение/ И.М. Александров. –М.: Дашков и К, 2007. – 228 с.18.Белякова, В.В. Законная оптимизация налогообложения и зарплатныесхемы/ В.В. Белякова, И.Ю. Новикова. – М.: АЛЬФА-ПРЕСС, 2008. – 152 с.19.Волков, А.М. Швеция: социально-экономическая модель/ А.М. Волков. –М.: Мысль, 1991.
– 188 с.20.Гладков, И.С. Экономика: экономическая теория, история экономики,мировая экономика, международные экономические отношения/ И.С. Гладков. –М.: КноРус, 2008. – 438 с.21.Годин, А.М. Бюджетная система Российской Федерации/ А.М. Годин,В.П. Горегляд, И.В. Подпорина. – М.: Дашков и К, 2008. – 628 с.22.Гончаренко, Л.И. Налоги с физических лиц/ Л.И.
Гончаренко,Н.С. Горбунов, О.А. Миронова. – М.: Форум, Инфра-М, 2007. – 304 с.23.Поляк, Г.Б. Государственные и муниципальные финансы/ Г.Б. Поляк. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 375 с.24.Дадашев, А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации/А.З. Дадашев, А.В. Лобанов. - М.: Книжный мир, 2002. – 363 с.25.Дементьев,Д.В.БюджетнаяВ.А. Щербаков. – М.: КноРус, 2008.
– 256 с.системаРФ/Д.В.Дементьев,12526.Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение/ Р.Л. Дернберг. –М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.27.Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение/ Е.Н. Евстигнеев. -Спб.: Питер, 2007. – 256 с.28.Кейнс, Дж. Общая теория занятости, процента и денег (Антологияэкономической классики т.
1,2)/ Дж. Кейнс. – М.: Экономика, 1991. – 352 с.29.Клочкова, И.В. Налог на доходы физических лиц/ И.В. Клочкова. -М.: Экзамен, 2005. – 160 с.30.Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика: учебное пособие/ Б.Т. Кузнецов. –М.: ЮНИТИ, 2009. – 458 с.31.Куликов, Л.М. Основы экономической теории: учебное пособие/Л.М. Куликов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 455 с.32.Кучуков, Р.А. Теория и практика государственного регулированиясоциальных и экономических процессов: Учебное пособие/ Р.А. Кучуков. –М.: Гардарики, 2004.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
