Анализ процедур оценки кредитоспособности заемщика коммерческого банка (1142268), страница 18
Текст из файла (страница 18)
505].Учет сумм доходов и расходов нужно вести в соответствии с Планомсчетов кредитных организаций (Положение №385-П) [15].102Анализ ПОКЗ позволяет исследовать причины возможных ущербов(снижения доходов, повышенных расходов) оценить пределы колебанияприбыли. При неуплате заемщиком процентов банк теряет свой доход.
В случаеневозврата основной суммы долга банк вынужден списать безнадежную ссуду врасход и, соответственно, несет убыток по данной кредитной сделке. Это можетприводить к убыткам банка и потере финансовой устойчивости коммерческимбанком.Величина ущерба банка при невозврате кредитов определяется наоснове статистических данных. При таком подходе ущерб оценивается подвум критериям (среднему ожидаемому значению и разбросу, отклонениювозможных результатов). Для определения величины ущерба можнопросчитать возможные варианты исходов кредитной сделки и их вероятностьна основании статистических данных.
При анализе ущерба можно выделитьследующие наиболее вероятные варианты завершения кредитной сделки.Вариант завершения кредитной сделки в виде погашения ссуды спричитающимися банку процентами порождает доход банка в размереполученных по ссуде процентов.Вариант завершения кредитной сделки, при котором погашается толькосумма основного долга, дает нулевой экономический результат банку.При этом ущерб банку может оцениваться величиной упущеннойвыгоды от использования этой суммы займа в другом проекте в рамкахконцепции альтернативных вложений в финансовом менеджменте [55, С.
68].Концепцииальтернативныхвложенийилизатратупущенныхвозможностей финансовом менеджменте банка заключается в том, чтопринятиерешенияповыдачекредита(признаниеклиентакредитоспособным), связано с отказом от альтернативного варианта,например, выдачи кредита другому клиенту банка.Вариант завершения кредитной сделки, при котором заемщик банка невозвращает ссуду, приносит банку прямой убыток в сумме основного долга[119, С. 187].К этому прямому ущербу можно добавить величину уже103упоминавшейся выше упущенной выгоды от использования этой суммызайма в другом проекте в рамках концепции альтернативных вложений,известной в общем финансовом менеджменте.
Исполнение кредитныхдоговоров приводит и к другим «промежуточным» вариантам исходовкредитного договора, экономический результат от которых состоит вчастичном погашении основного долга и процентов по нему в различныхсочетаниях. Зная распределение вероятностей различных исходов кредитнойсделки, можно рассчитать ожидаемый доход, стандартное отклонение доходаот среднего значения и вероятность ожидаемого дохода [119, С. 187].Нужно учитывать и возможность дефолта заемщика на различныхвременных отрезках подготовки и исполнения кредитного договора.Например, если банк признает заемщика некредитоспособным и отказываетему в заключении кредитного договора, то у банка возникает ущерб, равныйрасходам банка на проведение ПОКЗ. Эти расходы относят к расходам наведение дела.Управленческий учет показателей для анализа ПОКЗ должен:охватывать: показатели этих процедур по видам кредитов; отраслидеятельности заемщика;соответствовать:размерузаемщиков;категориямзаемщиков(государственные органы, юридические или физические лица); размерукредитов;целямкредитования(предпринимательский,потребительский);временному периоду, в котором был выдан кредит; а также по соответствующимим видам ПОКЗ.Управленческий учет должен обеспечивать анализ ПОКЗ необходимойинформацией, но не давать избыточной, излишней информации.
Для построенияплана счетов управленческого учета для учета расходов, связанных с ПОКЗ,предлагается использовать счета согласно Плану счетов финансового учета вкоммерческих банках (Положение ЦБ РФ №385-П) [15].В составе счетов расходов целям настоящего исследования соответствуетраздел 6 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной104организации». В ходе анализа содержания этого раздела были определены счета,на которые могут быть отнесены расходы на проведение ПОКЗ (таблица 4).Таблица 4. Символы учета расходов банка, включающих расходы, связанныес оценкой кредитоспособности заемщиковСимволРаздел 6.
Расходы, связанные с обеспечением деятельностикредитной организации1. Расходы на содержание персонала:26101расходы на оплату труда, включая премии и компенсации26102налоги и сборы в виде начислений на заработную плату,уплачиваемыеработодателямивсоответствиисзаконодательством Российской Федерации26104другие расходы на содержание персонала2. Амортизация:26201по основным средствам, кроме недвижимости, временнонеиспользуемой в основной деятельности26203по нематериальным активам3.
Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имуществаи его выбытием26301расходы по ремонту основных средств и другого имущества26302расходы на содержание основных средств и другого имущества(включая коммунальные расходы)26303арендная плата по арендованным основным средствам и другомуимуществу26304плата за право пользования объектами интеллектуальнойсобственности26305по списанию стоимости материальных запасов4.
Организационные и управленческие расходы:26401подготовка и переподготовка кадров26402служебные командировки26406услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем26412другие организационные и управленческие расходыИсточник: составлено автором на основе Плану счетов финансового учетав коммерческих банках (Положение ЦБ РФ №385-П)Для выделения статей расходов, связанных с ПОКЗ, предлагаетсядобавить к символам статей расходов раздела 6 специальные двухзначныепорядковые номера лицевых счетов: первый знак – 9 – для учета всехрасходов, связанных с оценкой кредитоспособности заемщиков, второй знак –1051-5 – в зависимости от этапа (подэтапа) процесса оценки кредитоспособностизаемщиков.Таким образом, получаем следующие окончания лицевых счетоврасходов коммерческого банка:91 – Расходы, связанные с разработкой (или покупкой) методикиоценкикредитоспособностизаемщикаилиеепоследующеймодификацией (Рм);92 – Расходы на внедрение разработанной методики оценкикредитоспособности заемщика в практическую деятельность банка(Рвн);93 – Расходы, связанные со сбором информации для оценкикредитоспособности заемщиков (Рсб);94 – Расходы, связанные с обработкой информации и проведениемоценки кредитоспособности заемщиков (Робр);95 – Расходы, связанные с принятием решения по кредитной заявке(Рреш).В результате объединения символа и кода получили счета формата70606.810.0.0000.26101.91, на которые могут быть отнесены расходы напроведение ПОКЗ с их детализацией по этапам процесса оценкикредитоспособности заемщиков.
В случае необходимости более глубокойдетализации расходов, раздельный учет затрат каждого подразделения банка,участвующего в ПОКЗ, затрат по типам клиентов, видам кредитования иотдельным клиентам банка организуется на аналитических счетах.В случае необходимости более глубокой детализации расходов,раздельный учет затрат каждого подразделения банка, участвующего впроцессеоценкикредитоспособностизаемщиков,организуетсянааналитических счетах. Учет расходов на проведение ПОКЗ предлагается вестиво взаимосвязи с детализацией по типам клиентов, видам кредитования иотдельным клиентам банка.106Для целей детализации расходов на оплату труда предлагается вестиучет количества часов работы, затраченных на проведение ПОКЗ, по типамклиентов, видам кредитования и отдельным клиентам банка.Для целей исследования в качестве дохода от изменения ПОКЗрассматривается изменение объема просроченной задолженности.Планомсчетовфинансовогоучетавкоммерческихбанкахпредусмотрены счета учета текущей и просроченной задолженности повидам контрагентов (физические лица, юридические лица, коммерческиебанки)исрокамкредитования.Болеедетальнаяинформацияозадолженности заемщиков с детализацией по видам заемщиков и видамкредитов, как правило, уже формируется в учетных системах банков, так какона необходима для внутреннего анализа кредитного портфеля и составленияпубликуемой отчетности по РСБУ и МСФО.
Если банк не ведет учет какойлибо из перечисленных характеристик заемщика и кредита, предлагаетсядополнительно обеспечить учет этой характеристики. В целях оценкиизменения объема просроченной задолженности предлагается использоватьсуществующие счета финансового и управленческого учета в требуемоманалитическом разрезе.Дляанализапроцентныхдоходовповыданнымкредитамрекомендуется использовать символы 11101-11119 счета 70601.При этом для обеспечения возможности оценки эффективностиизменения методик, используемых при различных видах кредитования, банкдолжен предусмотреть возможность анализа кредитного портфеля (вчастности, выявления уровня просроченной задолженности) и процентныхдоходов по каждому виду кредитования.По результатам настоящей главы можно сделать следующие выводы.Организационно-методическим механизмом ПОКЗ можно называтьсовокупностьорганизационныхприменяемыхобеспечивающиевработепроведениеибанка,методологическихмероприятийкомпетентностьспециалистов,точнойидостовернойоценки107кредитоспособности заемщика и принятие обоснованных решений о выдачекредита или о мотивированном отказе в выдаче кредита потенциальномузаемщику банка.Организационно-методическим механизмоманализа ПОКЗ можноназывать совокупность организационных и методологических мероприятийнаправленных на выявление факторов ПОКЗ, компетентность специалистов,мотивацию и стимулирование труда кредитных специалистов, которыевлияют на экономическую эффективность (расходы и доходы) кредитнойработы банка.Анализкомпетентностирассматриватьсякакчастькредитныхспециалистовбанкаорганизационно-методическогоможетмеханизмаанализа процедур оценки кредитоспособности заемщика.Предложено под компетентностью кредитного специалиста пониматьобладание имопределённой компетенцией - знаниями и опытомсобственной деятельности в сфере оценки кредитоспособности клиентов,которые позволяют выносить объективные суждения и принимать точныерешения о кредитоспособности заемщиков.Структурой компетентности кредитного специалиста названо системноеединство элементов этой компетентности и связей между элементамикомпетентности.
В данной работе предлагается выделить четырехуровневуюструктуру компетентности кредитного специалиста банка.Материалы настоящей главы работы в рамках анализа компетентностикредитных специалистов позволяют предложить устанавливать различныеуровни оплаты кредитных специалистов, ввести в состав комплекснойсистемыоплатытрудасотрудниковбанкатретьюсоставляющую,отражающую риск кредитных операций:- вариант 1 – вычет из премии- отрицательное стимулированиесотрудников, заключающийся в вычитании из премии за объем выданныхкредитов специалистов некоторой суммы пропорциональной числу, доле108(или объему) просроченных кредитов (чем больше просроченных кредитов,тем больше вычет из премии);- вариант 2 – выдача дополнительной премий сотруднику положительное стимулирование сотрудников, заключается в прибавлении кпремии специалистов за объем выданных кредитов, третьей составляющей суммы(премии)обратнопропорциональнойчислу(илиобъему)просроченных кредитов (чем меньше просроченных кредитов, тем вышепремия).Информационное обеспечение, управленческий учет в банке дляанализа ПОКЗ должен обеспечивать такой анализ на основе: политикианализа ПОКЗ; анализа специфики хозяйственной деятельности и расходовбанка при анализе кредитоспособности заемщиков; учета показателейэкономического эффекта, который возникает при совершенствовании ПОКЗв банке.В настоящей главе работы определены принципы и предложены счетауправленческого учета показателей для анализа ПОКЗ.109ГЛАВА 3 РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИКРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА3.1 Предпосылки, обоснование целесообразности и выбор направлениямодификации процедур оценки кредитоспособностиАнализ и повышение эффективности ПОКЗ банка является одной изстратегическихпредпосылок,задачбанковскогообоснованиеанализа.целесообразностиПоэтомуиисследованиевыборнаправлениямодификации ПОКЗ должны проводиться в рамках стратегического анализа.Банк не может иметь прочные позиции на рынке, без определениястратегии банка, которая охватывает основные направления работы банка [25,С.26].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
