Анализ процедур оценки кредитоспособности заемщика коммерческого банка (1142268), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Рассматривается только кредитное направление деятельности банка(валютно-обменные операции и т.д. не рассматриваются).2. В рамках кредитной работы банка рассматривается только расходы иэффект на этапе проверки кредитоспособности заемщика и мониторингисполнения кредитного договора, а другие расходы не рассматриваются.3. Рассматриваются только расходы, на которые непосредственновлияет изменение процедур оценки кредитоспособности заемщиков.4.
Рассматриваются банки, действующие свободно, принимающиерешение о выдаче кредита исходя из своих рыночных интересов (одна из95базовых концепций финансового менеджмента). Этим банки, действующиена основе внеэкономических интересов, исключаются из рассмотрения.5. Расходы банка на проверку кредитоспособности клиентов иполученныйотэтихрасходовэффект(сокращениепросроченнойзадолженности) рассматриваются в их взаимной связи с учетом временноголага проявления эффекта, который (лаг) равен среднему сроку кредитованияклиентов.6.
Объем резервов по кредитным операциям связан только с объемомвыданных кредитов и применяемыми ЦБ РФ нормативами формированиярезервов. Объем резервов по кредитным операциям никак не связансрасходами банка на ПОКЗ и полученный от этих расходов эффект(сокращение просроченной задолженности).7. В рамках ПОКЗ рассматриваются только добросовестные заемщики(мошенничества не рассматриваются).По форме различают такие доходы коммерческого банка: процентный;в форме комиссионного вознаграждения; прочие доходы. Процентный доходможет сочетаться с комиссией.
Доходы банка должны покрывать издержкибанка, компенсировать риски и создавать прибыль [22, С. 97].Источники дохода банка делятся на стабильные и нестабильные.Относительно стабильным источником доходов банка считают процентный ибеспроцентный доход от банковских услуг. Нестабильным источникомдохода банка являются доходы от операций с ценными бумагами навторичном рынке и от непредвиденных (неординарных) операций.При построении управленческого учета показателей для анализа ПОКЗв этой работе была использована классификация расходов банка. Расходыбанка можно классифицировать по ряду факторов: по характеру, форме,способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.По характеру расходы банка делятся на такие категории: операционныерасходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, пооплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные96резервы и прочие расходы банка.
Операционные расходы – это затратыбанка, прямо связанные с проведением банковских операций. Расходы пообеспечению хозяйственной деятельности банка включают: амортизациюосновных средств и нематериальных активов; расходы по ремонту и арендеоборудования;канцелярскиерасходы;расходыпосодержаниюавтотранспорта; эксплуатационные расходы по содержанию зданий; расходыпо приобретению спецодежды, другие расходы. Расходы по оплате трудаперсонала банка – это заработная плата, премии, начисления на заработнуюплату [22, С. 98]. Прочие расходы банка разнообразны по составу: расходына рекламу; командировочные и представительские расходы; расходы наподготовку кадров; по аудиторским проверкам и др.
[22, С. 99].Расходы на ПОКЗ можно отнести на расходы по оплате трудаперсонала банка и на расходы по аренде и ремонту оборудования иканцелярские расходы. При анализе эффективности ПОКЗ требуетсяинформация о выданных и просроченных кредитах, затратах банка наоценку кредитоспособности заемщика.Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченнуюсистему сбора, регистрации и обобщения информации в денежномвыражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всехфинансовых и хозяйственных операций [137, С.
5].Операции по выдаче и погашению кредитов, а также операции поотражению в балансе начисленных и полученных процентов, резерва подвозможные потери по ссудам учитываются с применением определенногоперечня балансовых и внебалансовых счетов [138, С. 158].К целям управленческого учета в коммерческом банке относят: выявление внутрибанковских резервов для повышения финансовойустойчивости кредитной организации, предотвращения убытков; использование управленческого учета и анализа для принятияуправленческих решений в банке 139, С. 7.97Усовершенствование (модификация) ПОКЗ – это управленческаяновация (инновация по отношению к одной конкретной кредитнойорганизации).Сложностьвоценкеуправленческихинновацийприсовершенствовании ПОКЗ состоит в том, что результат от конкретногодействия сложно отделим от общего результата деятельности банка.Управленческий учет как процесс – это сбор, регистрация, хранение иобобщение всей информации, необходимой руководству для принятияуправленческих решений 18.Управленческий учет показателей для анализа ПОКЗ должен бытьоснован на определенных принципах.
Сформулируем такие принципыуправленческого учета показателей для анализа ПОКЗ 140, С. 19-22; 68, С.910-917:1) принцип направленности этой учетной подсистемы в целом и всех ееэлементов, показателей на единый конечный результат – количественнуюоценку эффективности процедур оценки кредитоспособности заемщика;2) принципцелостноститехнологииуправленческого учетакаксовокупности способов и методов учета, технических средств учета иквалификационныхучетныхнавыковданных, принятияработниковвуправленческихпроцессепреобразованиярешений по повышениюэффективности процедур оценки кредитоспособности заемщика банка;3) принцип выделения и сохранения неизменности процедур оценкикредитоспособности заемщиков как объекта учета и его структурных,экономических и других элементов в ходе учетного процесса;4) принцип фиксации единицы денежного, натурального и временногоизмерения, экономической эффективности анализа ПОКЗ;5)принципэкономическойэффективности,окупаемостиэтойподсистемы управленческого учета при определении целесообразностивключения показателей в управленческую отчетность для их получения;6) принцип оптимальной (а если это невозможно, то рациональной)размерности и информационной избыточности описания ПОКЗ;987)принципоценкирискаполученияошибочныхрешенийокредитоспособности при конкретных условиях деятельности заемщика;8) принцип возможности проверки и обеспечения достоверностивходных и выходных данных на основе косвенной верификации;9) принцип соответствия доходов и расходов каждого периода прифинансовом планировании (бюджетировании) во временных показателях исоответствия доходов и расходов по кредитным продуктам при оценке ихприбыльности;10)принципсоотнесениядоходовирасходовнаоценкукредитоспособности заемщика и сравнения результатов с выделением ихотклонений от показателей планов для фиксации недостатков, устранения ихпричин и выявления новых резервов;11) принцип фиксации авторских прав на оригинальные системыуправленческого учета показателей для анализа ПОКЗ;12) принцип конфиденциальности.При разработке подсистемы управленческого учета показателей дляанализа ПОКЗ такой управленческий учет должен решать задачи: обобщает информациюо доходах от кредитной деятельности изатратах на ПОКЗ по отдельным структурным элементам кредитногопортфеля банка; активно воздействовать на инновационный процесс совершенствованияПОКЗ в банках в направлении повышения прибыли банка; структурирования,регистрации,храненияииспользованияопределенных показателей доходов и расходов, связанных с проведениемПОКЗ, в составе системы управленческого учета во всем банке.Структурирование показателей доходов и расходов банка припроведении в банке процедур оценки кредитоспособности заемщикаосновывается на классификации факторов, влияющих на точность оценкикредитоспособности заемщика и эффективность работы банка.99При построении такой подсистемы управленческого учета факторы,влияющие на точность ПОКЗ, могут быть классифицированы по некоторымпризнакам (внешние и внутренние, др.).Внешние факторы, влияющие на точность ПОКЗ и которые должныбыть учтены при построении подсистемы управленческого учета показателейэффективностиПОКЗ,включают:юридическийстатусзаемщика(юридическое или физическое лицо); оценка денежного потока; сфера илиотрасль деятельности; возраст физического лица или продолжительностьдеятельности фирмы; размер собственности-обеспечения и др.Информационной базой анализа ссудных операций, кроме балансовогоотчета, а также внеучетных данных, используемых для оценки положениябанка на кредитном рынке, являются следующие основные формыфинансовой отчетности банка: «Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к нейзадолженности», форма № 0409115; «Данные о крупных кредитах», форма № 0409118; «Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам,предоставленным кредитной организацией», форма № 0409128; «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитнойорганизации», форма № 0409301; «Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданнымзаемщикам различных регионов», форма № 0409302.На основе данных подсистемы управленческого учета расходов наПОКЗ увеличение расходов на ведение дела в коммерческом банке врезультате применения ПОКЗ может быть оценено и методом прямогокалькулирования как сумма следующих категорий расходов банка, связанныхс ПОКЗ (при использовании конкретной методики в ПОКЗ): Расходы, связанные с разработкой (или покупкой) методики оценкикредитоспособности заемщика или ее последующей модификацией (Рм);100 Расходы на внедрение разработаннойПОКЗ в практическуюдеятельность банка (Рвн); Расходы, связанные со сбором информации для ПОКЗ (Рсб); Расходы, связанные с обработкой информации и непосредственнымпроведением ПОКЗ (Робр); Расходы, связанные с принятием решения по кредитной заявке(Рреш).В результате прямого калькулирования расходов на ПОКЗ их величинаможет быть найдена по формуле 5:Рок = Рм + Рвн + Рсб + Робр + Рреш,(5)где:Рок – увеличение расходов на ведение дела в коммерческом банке врезультате применения ПОКЗ (расходы на ПОКЗ);Рм – расходы, связанные с разработкой (или покупкой) методикиоценкикредитоспособностизаемщикаилиеепоследующеймодификацией;Рвн – расходы на внедрение разработанной ПОКЗ в практическуюдеятельность банка;Рсб – расходы, связанные со сбором информации для ПОКЗ;Робр–расходы,связанныесобработкойинформацииинепосредственным проведением ПОКЗ;Рреш – расходы, связанные с принятием решения по кредитной заявке.Анализ прибыли коммерческого банка позволяет определить степеньэффективности ПОКЗ, включая их создание и использование коммерческимбанком с учетом имеющихся в его распоряжении ресурсов, оценитьфинансовую основу для развития коммерческого банка.101При этом анализ доходов и расходов коммерческого банка позволяетустановитьпричины(провестидиагностику)получениябанкомопределенных финансовых результатов.Подсистема управленческого учета должна обеспечивать информациейанализ влияния ПОКЗ на прибыль банка.
Прибыль играет в деятельностикоммерческого банка роли различных планов [119, С. 504]: измерение ииндикацию продуктивной способности банка (в первую очередь егоактивныхопераций);обеспечиваетприращениекапиталачерезкапитализацию нераспределенной прибыли; создает необходимый объемфинансовых ресурсов для развития бизнеса банка в новые сферы экономики,социальную среду, другие регионы; обеспечивает источник дивидендныхвыплатакционерамивыплатнавложенныйкапиталучастникам(учредителям) банка; служит источником создания резервного фонда, запасафинансовых ресурсов для покрытия непредвиденных расходов в случайныхситуациях потенциальных убытков коммерческого банка [119, С. 505].Задача максимизация прибыли ориентирует менеджмент и сотрудниковбанка на достижение наиболее высоких доходов при одновременнойминимизации расходов банка [119, С. 505].Доходы банка могут быть классифицированы по ряду признаков: по порядку получения (процентные, непроцентные, пр.); по источникам получения можно выделить доходы от корпоративныхклиентов, физических лиц, финансовых рынков; по частоте получения выделяют стандартные и неопределенныедоходы коммерческого банка; по технологиям получения выделяют получение дохода от операций сналичными средствами, счетами клиентов, ценных бумаг и др.; по срокам получения дохода выделяют краткосрочные доходы,среднесрочные доходы, долгосрочные доходы [119, С.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
