Анализ процедур оценки кредитоспособности заемщика коммерческого банка (1142268), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Критериями оценки кредитоспособностизаемщикаявляются:характердеятельностиклиента,способностькзаимствованию, финансовые возможности (способность зарабатывать),объемегособственныхсредств,условияиспользованиякредита,принимаемое банком обеспечение кредита и другие факторы. Нужноучитывать и то, что способами оценки кредитоспособности заемщикаявляются оценка менеджмента, оценка финансовой устойчивости заемщика,анализ денежных потоков, сбор информации о заемщике, наблюдение за егодеятельностью [22, С.
165]. Анализ финансового состояния, проводимый напериодической основе, охватывает эти способы оценки кредитоспособностизаемщика. Прогнозирование финансового состояния заемщика позволяетдополнительно оценить принимаемый банком кредитный риск.Информационное обеспечение ПОКЗ определяется содержанием этихпроцедур и используемыми в процессе ПОКЗ моделями. Как уже отмечалось,все способы (модели) оценки кредитоспособности заемщика можноразделить на две группы: классификационные модели; модели на основекомплексного анализа.Информационное обеспечение оценки кредитоспособности заемщикадолжно учитывать специфику моделей, применяемых для такой оценки.Группа классификационных моделей оценки кредитоспособности заемщикавключает: рейтинговые модели оценки кредитоспособности заемщика;прогнозные модели финансового состояния заемщика; модели МДА(множественный дискриминантный анализ на основе дискриминационной89функции Z); анализ системы финансовых показателей заемщика; CART(классификационные и регрессивные деревья) [39, С.
56].Информационной базой аналитического исследования является всясовокупность информации о деятельности организации (заемщика) [43, С.25].Учетная информация – это совокупность данных об организации,которые содержатся в первичной учетной документации, бухгалтерской истатистической отчетности, в регистрах синтетического и аналитическогоучета организации [43, С. 25].
Федеральный закон № 402 от 22.11.2011 «Обухгалтерском учете» был принят с целью установления единых требований кбухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности,созданияправовогомеханизмарегулированиябухгалтерскогоучета.Нормативно установлено, что бухгалтерский учет – это формированиедокументированной,систематизированнойинформацииобобъектах,всоответствии с требованиями, установленными этим федеральным законом [8].Внеучетная информация имеет своими источниками другие документы,отражающие и регулирующие хозяйственную деятельность организации иоказывающиевлияниенахозяйственныеифинансовыерезультатыдеятельности организации (бизнес-планы, планы работы подразделений идругая документация) [43, С.
25]. В настоящее время в соответствии с ПБУ4/99«Бухгалтерскаяотчетностьорганизации»всоставгодовойбухгалтерской отчетности включают: бухгалтерский баланс организации (ф.№1); отчет о прибылях и убытках (ф. №2); отчет об изменениях капитала (ф.№3); отчет о движении денежных средств (ф. №4); приложение кбухгалтерскомубалансу(ф.№5);отчетоцелевомиспользованииполученных средств (ф.
№6); пояснительную записку к балансу; итоговаячастьаудиторскогозаключения(дляорганизацийсобязательнымаудиторским контролем) [133; 43, С. 26].Бухгалтерская отчетность организации – это система взаимосвязанныхпоказателей, которые отражают имущественное и финансовое положение90организации на отчетную дату и финансовые результаты ее деятельности заотчетныйпериод.Бухгалтерскаяотчетностьдолжнаобеспечиватьдостоверность, полноту информации об имущественном и финансовомположении организации, об изменениях и финансовых результатах еедеятельности [43, С. 27]. Баланс имеет некоторые ограничения.
Результатырасчетовфинансовыхкоэффициентовзаемщикапредставляютсобойструктурный анализ баланса организации [134, С. 217; 211].Помимо финансовой отчетности для проведения анализа финансовогосостояния заемщика банка необходимо использовать дополнительнуюинформацию, характеризующую состояние внешней и внутренней средызаемщика. Основными источниками такой информации являются прогнозы ипрограммы правительства, данные национальных статистических комитетов(в России - Росстат), национальных банков (Банк России), профильныхминистерств (прежде всего Министерство экономическою развития РФ, дляорганизаций с существенной долей госзаказа – Министерство Финансов РФ),исследования международных финансовых организаций (Международныйвалютный фонд, Всемирный банк и др.).
Необходима и информация осостоянии отрасли, к которой относится анализируемая компания.Важнымисточникоминформациипоотраслямиконкретнойорганизации, особенно оперативной, являются данные периодической печатии независимых аналитических агентств. Анализ информации также долженвключать изучение нормативно-правовой базы с учетом конкретной отрасли,рынков сбыта, конкурентной ситуации в отрасли.Анализ информации, относящейся к кредитоспособности конкретнойорганизации, должен быть нацелен на выяснение таких вопросов, как: ключевые направления деятельности компании и перечень основныхпродуктов (выполняемых работ, оказываемых услуг); стратегияразвитиякомпании(стратегияразвитияпривлечения источников финансирования); прогноз ключевых показателей деятельности компании;продаж,91 изучение данных о натуральных показателях деятельности (например,объем производства продукции); масштабы инвестиционной деятельности и так далее.Анализируяфинансовоесостояниезаемщика,необходимопридерживаться определенных целевых установок, которые отражаютспецифику анализа активов (основные аналитические группы и др.) и анализаобязательств (краткосрочные и долгосрочные, срочные и просроченные,обеспеченные и необеспеченные и др.).
При анализе капитала необходимооценить структуру капитала [51, С. 29].При анализе экономической эффективности ПОКЗ важно иметьинформацию и оценить влияние введения новых или модификациисуществующих процедур оценки кредитоспособности заемщика в банке нафинансовые результаты банка.Банк является коммерческой организацией, то есть ставит целью своейизвлечение прибыли из своей деятельности. Считают, что экономическаясущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем всовременной экономической теории.
С экономической точки зрения прибыль– это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.Схозяйственнойточкизренияприбыль–эторазностьмеждуимущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетногопериода. Прибылью считается превышение доходов над расходами.Обратное положение называется убытком [135, С. 56].Поддоходамиорганизацииподразумеваетсяувеличениеэкономических выгод в результате поступления денежных средств, иногоимущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличениюкапитала. Доходы организаций (предприятий) –заемщика в зависимости отих характера, условия получения и направлений его деятельностиподразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы.Доходами от обычных видов деятельности являются выручка отпродажи продукции и товаров, поступления от выполнения работ, оказания92услуг.
Бухгалтерская трактовка прибыли коммерческой организации – эторазность между доходами и расходами этой организации [113, С. 56].Анализ доходов и расходов (притоков и оттоков денежных средств)организации в определенные временные интервалы лежит в основе такогометода оценки кредитоспособности заемщика, как анализ его денежныхпотоков. Экономический анализ (в том числе инвестиционный анализ)основан на вычислении и сравнении доходов и расходов на проведениеопределенной хозяйственной операции с учетом их дисконтирования.ПоэтомуанализэкономическойэффективностиПОКЗдолженсодержать вычисление и сравнение или вычисление и нахождениеотношения доходов и расходов, которые имеют место при проведениипроцедурыоценкикредитоспособностизаемщика.Приэтомважноклассифицировать и определить специфику доходов и расходов, связанных спроверкой кредитоспособности заемщиков.Внастоящемпараграфеисследованынормативныеосновыбухгалтерского учета в организациях-заемщиках как части информационногообеспечения анализа ПОКЗ, в значительной степени влияющие на качествоПОКЗ, а следовательно и на результаты такого анализа.2.3 Управленческий учет показателей, необходимых для проведенияанализа процедур оценки кредитоспособности заемщикаУправленческий учет коммерческого банка – это интегрированнаяинформационнаясистема,формирующаяинформациюдляпринятияуправленческих решений коммерческих банков 136.Стандарт Ассоциации российских банков (АРБ) по управленческомуучету утвердил такие определения 18.
Управленческий учет как система –это информационная подсистема системы управления, продуцирующаяинформационные продукты на основе количественных и качественных,93финансовых и нефинансовых данных, обеспечивающая руководителейразныхуровнейуправленияБанкаинформацией,необходимойдляэффективного управления – инструмент управления.
Управленческий учеткак процесс – это сбор, регистрация, хранение и обобщение всейинформации, необходимой руководству для принятия управленческихрешений.Управленческоерешение–этовыборальтернативы,осуществлённый руководителем в рамках его должностных полномочий икомпетенции и направленный на достижение целей. Согласно п.7.6 этогостандарта АРБ персонал банка в результате функционирования системыуправленческого учета должен получать: прозрачные целевые показатели;показатели для системы мотивации персонала.Управленческий учет как информационная подсистема анализапроцедур оценки кредитоспособности заемщика – это информационнаяподсистемабанковскойсистемыуправления,продуцирующаяинформационные продукты на основе количественных и качественных,финансовых и нефинансовых данных, обеспечивающая руководителейразных уровней управления банка информацией для принятия решений посодержанию, параметрам процедур оценки кредитоспособности заемщикаи/или необходимости их изменения.Как процесс управленческий учет анализа ПОКЗ – это процесс сбора,регистрации, хранение и обобщение всей информации, необходимой дляпроведения такого анализа, а руководству банка – для принятия решений порезультатам анализа процедур оценки кредитоспособности заемщика и/илинеобходимости изменения процедур оценки кредитоспособности заемщика.Анализ ПОКЗ позволяет установить логические связи параметровпроцедур оценки кредитоспособности заемщика и их эффективности вкраткосрочной и долгосрочной перспективе.Для информационного обеспечения анализа ПОКЗ нужно в рамкахуправленческого учета банка сформировать частную систему (подсистему)94регистрации фактов хозяйственной деятельности банка, которые связаны спроведением ПОКЗ и их анализом.Содержательной основой построения такого управленческого учетапоказателей анализа ПОКЗ были: результаты проведенного в этой работе исследования экономическойсущности, в частности, функций и ролей анализа ПОКЗ; определение и содержание политики анализа ПОКЗ; классификация затрат банка на проведение анализа и оценкикредитоспособности заемщика банка; перечень показателей убытков банка в результате невозвратовкредитов заемщиками банка.Управленческий учет анализа ПОКЗ должна отражать политику такогоанализаиохватыватьпоказателиэтихпроцедурпокатегориямпотенциальных заемщиков; формам кредитов; объектам кредитования,отрасли; категориям заемщиков (государственные органы, юридические илифизические лица); схемам обслуживания кредитов; видам и максимальномуразмерукредитов;целямкредитованиядлябанкаизаемщиков(предпринимательский, потребительский).При формировании управленческого учета анализа ПОКЗ и построениимодели анализа ПОКЗ условимся о следующих допущениях:1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
