Развитие методологии управления финансовым обеспечением электроэнергетических компаний (1142218), страница 42
Текст из файла (страница 42)
Для того чтобы такой документ какстратегия развития компании могла бы стать основой системы управленияфинансовым обеспечением, необходимо, чтобы она была переведена на язык цифр,т.е. чтобы планы были выражены в виде целевых значений ключевых показателейэффективности. Однако, как показало проведенное исследование, в большинствеэлектроэнергетических компаний стратегическое планирование часто отсутствует илиносит формальный характер.Период, на который распространяется действие контура стратегическогоуправления, составляет, как правило, от одного года и более, при этом план ипоследующая оценка его выполнения формируется с дискретизацией по годам.Основным инструментом данного контура является финансовая модель, посредствомкоторой осуществляется долгосрочное прогнозирование ожидаемого финансовогорезультата деятельности компании.Контуртактическогостратегическимиуправления является связующим звеномоперативнымуправлением,трансформируямеждудолгосрочныестратегические цели в конкретные планы по всем направлениям деятельности.
Наэтом этапе целевые ориентиры стратегии должны быть декомпозированы до плановработыипоказателейэффективностиотдельныхпроцессов,структурныхподразделений и менеджеров.Период, на который распространяется действие контура тактическогоуправления, составляет, как правило, от одного месяца до одного года включительно,при этом план и последующая оценка его выполнения формируется с дискретизациейпо кварталам и месяцам. Основным инструментом данного контура является годовойфинансовый план, отражающий ожидания менеджеров по поступлениям и платежамденежных средств.При этом важно, чтобы на уровне тактического управления финансовый планбыл не просто прогнозом деятельности на следующий период, но, скорее, «заданием»для руководителей конкретных подразделений (линейных менеджеров), от качествавыполнения которого в большой степени зависит их вознаграждение.
При этом сучетом предложенной в настоящей работе концепции управления финансовым229обеспечением (§ 2.3) важно, чтобы как стратегический, так и тактический планы былигармонизированы с интересами ключевых стейкхолдеров.Контур оперативного управления направлен на обеспечение выполнениястратегических и тактических планов в процессе заключения, исполнения ифинансирования договоров, а также использования материально-финансовыхресурсов компании.Период, на который распространяется действие контура оперативногоуправления, составляет, как правило, от одного дня до одного месяца, при этом плани последующая оценка его выполнения формируется с дискретизацией по декадам,неделям или дням.
Основным инструментом данного контура является оперативныйплан движения денежных средств.В рамках контура оперативного управления посредством оперативногоконтроля собирается информация о фактически достигнутых на момент анализа иожидаемых к концу отчетного периода значениях КПЭ. Полученная информацияиспользуется для оценки выполнимости задач, поставленных в годовом плане, а такжестепени достижения стратегических целей и при необходимости служит основой дляих корректировки.Взаимосвязь контуров системы управления финансовым обеспечением(стратегического, тактического и оперативного) показана на рисунке 5.5 на примеререализации проекта расширения производства за счет строительства новыхпроизводственных мощностей.
Так, принятый в программе развития компании планмероприятий по увеличению производственных мощностей, посредством финансовоймодели переводится в стоимостные показатели и отражается в стратегии компании какзатраты на «Расширение производства». Затем на уровне годовых финансовых плановкомпании он находит свое выражение в виде статей инвестиционных расходов«Приобретение оборудования», «Монтаж оборудования» и т.д., которые на уровнеоперативного управления включаются в план движения денежных средств иплатежный календарь путем распределения сумм платежей по конкретнымконтрагентам («Контрагент 1» и «Контрагент 2»). Отметим, что при формированиифинансовых планов всех уровней важно учитывать как особенности денежного потокакомпании в целом, так и индивидуальные особенности каждого из источниковфинансирования.СтратегическоеуправлениеТактическоеуправлениеМиссияГодовойфинансовый планЦелиФинансоваямодель:СобственникибизнесаКонтрольисполненияГрафикплатежейИнвестиционныерасходы:1.
Приобретениеоборудования2. Монтажоборудования3. _____________Оперативныйплан ДДСПлатежныйкалендарь:КонтрольисполненияТоп-менеджерыкомпании1. Контрагент 12. Контрагент 23. ___________ЛинейныеменеджерыИсточник: составлено автором.Рисунок 5.5 – Взаимосвязь контуров системы управления финансовым обеспечением(на примере проекта расширения производства)2301. Расширениепроизводства2. ___________3.
___________ФинансовоевыражениеОперативноеуправление231Для обеспечения целостности и логической взаимосвязи информации,циркулирующей в различных контурах системы управления, необходимо, чтобыформирование планов и отчетов всех уровней производилось на основе единогофинансового классификатора. Финансовый классификатор компании долженучитывать специфику ее деятельности, по этой причине классификаторы различныхкомпаний могут существенно различаться между собой. В основе формированияклассификатора должны лежать следующие три принципа: принцип существенности,принцип иерархии и принцип единства.Принцип существенности состоит в том, что на каждом уровне системымаксимально детализируются наиболее значимые с точки зрения управлениякомпанией статьи, менее значимые статьи представляются укрупненно.
Так,например, для большинства тепловых генерирующих компаний, затраты на топливосоставляют порядка 80% прямых переменных затрат, следовательно, они должныформироваться с максимально подробной детализацией (например, по видам и маркамтоплива, основным поставщикам и т.п.), тогда как остальные прямые затраты могутформироваться укрупненно (например, одной статьей).Принцип иерархии состоит в том, что статьи классификатора нижестоящегоуровня формируются путем детализации статей классификатора вышестоящегоуровня. Так, классификатор, лежащий в основе стратегического управления,формируется в наиболее укрупненном виде, классификатор тактического управленияболеедетализирован(статьи,используемыедляформированиястратегии,раскрываются в годовых планах компании до составляющих их элементов), аклассификатор оперативного управления является самым подробным (детализация поструктурным подразделениям, контрагентам и т.п.).Например, на уровне стратегического управления планирование оплаты трудаможет производиться в целом по компании, на уровне годового плана целесообразнораспределить общую величину фонда оплаты труда на ее составляющие: заработнаяплата, премиальные выплаты, отчисления от оплаты труда, налоги и т.п., а на уровнеоперативного управления показатели заработной платы распределяются поструктурным подразделениям или даже персонально по сотрудникам.
Дляэлектросетевых компаний, имеющих существенные ограничения на потериэлектроэнергии при ее транспортировке, на уровне стратегии возможно ихагрегированное планирование в виде двух статей «Потери электроэнергии при232транспортировке» и «Расход электроэнергии на хозяйственные нужды». На уровнегодового плана величину потерь электроэнергии целесообразно разбить по уровнямнапряжения. На уровне оперативного управления потери электроэнергии по видамнапряженияцелесообразнораспределитьпопроизводственнымучасткам(подстанциям).Принцип единства состоит в том, что финансовый классификатор должен бытьединым для всех структурных подразделений компании, а при холдинговой структуре– единым для всех ее филиалов.
При этом при формировании классификатора важноучитывать информационные потребности не только высшего управления илиакционеров, но также и менеджеров более низких уровней.Использование данных принципов позволяет на основе единого набора данныхформировать планы и отчеты для руководителей различных уровней – отагрегированных резюме («на одну страницу») для акционеров и топ-менеджеров домаксимально подробных аналитических отчетов для линейных менеджеров.
Нарисунке5.6приведенпримерпостроенияиерархическогоклассификатораэлектроэнергетической компании.Так, статья «Приобретение оборудования» стратегического плана на уровнетактического управления декомпозируется на две подстатьи: «Производственноеоборудование» и «Вспомогательное оборудование», каждая из которых, в своюочередь, при формировании оперативного плана раскладывается на составляющиеэлементы. Формирование отчетов о деятельности компании осуществляется вобратном порядке – сумма по элементам оперативного отчета формирует годовойотчет компании, а агрегирование показателей годового отчета – отчет об исполнениистратегии.Отметим, что каждый нижестоящий уровень управления базируется на данныхпоступающих от вышестоящих уровней.
В связи с этим необходимо учесть, что принедостаточном уровне развития более высоких уровней управления (стратегическогои тактического), система оперативного управления не получит необходимые данныедля принятия менеджерами обоснованных решений. Таким образом, системауправления электроэнергетической компанией должна формироваться и развиватьсягармонично, без выделения какого-либо одного контура в качестве превалирующего.СТРАТЕГИЧЕСКИЙ ПЛАН / ОТЧЕТГОДОВОЙ ПЛАН / ОТЧЕТОПЕРАТИВНЫЙ ПЛАН / ОТЧЕТИнвестиции в основные средстваИнвестиции в основные средстваИнвестиции в основные средстваПриобретение оборудованияПриобретение оборудованияПриобретение оборудованияПоставка и монтаж оборудованияПроизводственное оборудованиеВспомогательное оборудованиеПоставка и монтаж оборудованияПроизводственное оборудование- Силовое оборудование- Защитные устройстваВспомогательное оборудованиеДоставка оборудования- КИППоставка и монтаж оборудованияДоставка оборудования- ОАО «РЖД»- ОАО «Автоперевозка»Монтаж и пуско-наладка- Монтажные работы- Пуско-наладочные работыИсточник: составлено автором.Рисунок 5.6 – Пример построения иерархического классификатора электроэнергетической компании233Монтаж и пуско-наладка- Запасные части и агрегаты234Финансовый классификатор деятельности компании должен использоваться длязакрепления персональной ответственности менеджеров за результаты, достигаемыев процессе деятельности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
