Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах (1142184), страница 40
Текст из файла (страница 40)
п.); динамика основных финансовых показателей и коэффициентов (в т. ч.соотношение долг/EBITDA) на основе данных бухгалтерской (финансовой),управленческой отчетности и отчетности, составленной по международнымстандартам; полнота и своевременность отражения в прогнозе о движенииденежных средств всех имеющихся обязательств и инвестиционных программ;238 соответствиепланаразвитияорганизациипрогнознымэкономическим показателям (рост (падение) производства, цены на продукцию,сырье,материалы,услуги,инфляционныеожидания,курсывалют,рефинансирование заемных средств и проч.); полнота и своевременность исполнения графика платежей по кредиту,соблюдение условий, в т.
ч. ковенант по договору; адекватное управление денежными потоками на всех стадияхкредитования (возможность создания резерва ликвидности на покрытиенезапланированных платежей и др.).При кредитовании группы связанных компаний в контур контроляпредприятия-заемщика должна входить задача поддержания уровня его доли вденежных потоках группы, а также оцениваться влияние группы на возможностьпогаситьзадолженностьпредприятия-заемщикаивнутригрупповыеэкономические связи.В современных исследованиях, в частности, А. И. Самылина доказананеобходимость определения величины средневзвешенной стоимости капитала(WACC) для оптимальной комбинации его источников, что следует из постулатао том, что чем больше размер привлекаемого капитала, тем дороже он обходитсяпредприятию [140, c. 27].выделитьсамостоятельнуюБазируясь на доводах А.
И. Самылина, важноконтрольнуюуправленческуюфункциюпооптимизации распределения финансовых потоков. Она распространяется нетолько на денежные средства, но и на бизнес-процессы предприятия,контролирует возникновение, движение и перераспределение материальных,трудовых и финансовых ресурсов и способствует реализации всего спектрахозяйственных взаимоотношений предприятия с акционерами, контрагентами,работниками, банками и т. п.Тем не менее, в ряде исследований делается вывод о том, что в настоящеевремя финансовоеуправление не имеет комплекснойреализации на239предприятиях, проводится фрагментарно, не учитывает ресурсную базу и необладает необходимым инструментарием определения оптимальных значенийпараметров процессов с учетом влияния различных факторов.
В качестве причинуказываетсянедооценкаменеджментомпредприятийэффективностиприменения финансового планирования и, как следствие, отсутствие адекватныхметодик и программных средств автоматизации [140, с. 50].Таким образом, понимание руководством предприятия необходимостиформирования системы управления денежными потоками и построенияконтрольныхпараметровзаперераспределениемпотоковвпроцессекредитования, когда идёт разная финансовая нагрузка по стадиям реализациипроекта, будет свидетельствовать об уровне зрелости корпоративногоуправления, а следовательно и контрольных процессов.Есликомплексныйподходкпостроениюсистемуправленияфинансовыми потоками в большей мере реализуется крупными компаниями ихолдингами, то фрагментарное управление в части, например, соотношениядебиторской и кредиторской задолженности, присутствует практически во всехкомпаниях.
Безусловно, этот параметр также является контролируемымпоказателем со стороны банка.Несмотря на то, что данному направлению посвящено большоеколичество исследований, основываясь на практике работы ряда банков, следуетотметить, что зачастую финансовая устойчивость предприятия оценивается вотрыве от характера управления и оценки методов контроля за дебиторской икредиторской задолженностью организации. Одной из причин являетсяразработка методик (в т. ч.
и банком) на основе бухгалтерской отчетностипредприятий, которая не позволяет в полной мере учесть все факторы.Кассовые дефициты могут возникать по разным причинам, например, при«реализацииактивнойкредитнойполитикисбытаилизамедленияоборачиваемости кредиторской задолженности, следствием чего является240увеличение объема затрат и снижает ряда показателей эффективности работыпредприятия. Как правило, нивелирование кассовых дефицитов происходит засчет привлечения внешних источников, в частности, кредитов. Но показателибухгалтерской отчетности не позволяют учесть стоимость привлеченногокапитала и, соответственно, не рассчитывается влияние как стоимостиобслуживания отвлеченных в дебиторскую задолженность средств, так истоимость привлеченных средств» [160, с.27].
Вместе с тем менеджментпредприятия может использовать собственные методики для пониманияпредельных соотношений, например, с учетом средневзвешенной стоимостикапитала (WACC). Это позволит, с одной стороны, реализовать контрольныефункции по управлению уровнем финансовой устойчивости, а с другой стороны,контролироватьстепеньмаксимальнойдолговойнагрузки.Последнийпоказатель является также параметром мониторинга со стороны банка, а егоизменение может повлиять на снижение рейтинга заемщика и изменениеусловий кредитования.На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что гарантиейвозвратности кредита и обеспечения выполнения сроков его погашения являетсяинформационнаяпрозрачностьидостоверностьотносительностепениуправляемости объекта контроля, что позволяет провести полноценную егооценку и реализовать эффективные управленческие решения.В ряде современных исследований отмечается, что в настоящее время напромышленных предприятиях используют два подхода к определению объектовконтроля: ресурсный (финансовые, материальные, трудовые, информационныересурсы и т.
д.) и процессный (производство, поставка, сбыт, научноисследовательские и опытно-конструкторские работы и т. п.) [130].Современныеконцепциивнутреннегоконтролябазируютсянапроцессном подходе. Принимая во внимание, что кредитование как таковоепредставляет собой процесс, и именно с такой позиции воспринимается банком,241то и построение системы контроля на предприятии целесообразно организоватьс применением процессного подхода. Таким образом, банк и заемщик попадаютв одну систему координат, которая позволяет достигнуть цели информационнойпрозрачности и полноты восприятия управленческих решений в процессевзаимодействия субъектов кредитования.Процессный подход позволяет высшему руководству и менеджментупредприятия выстроить систему внутреннего контроля с выделением уровнейзрелости процессов, распределить роли и функционал, производить самооценкуи внутренние аудиты.Сложившаяся в ряде ведущих предприятий иерархия внутрифирменныхстандартов, учитывающая передовые тенденции в этой области, способствуетсовершенствованию систем и процессов внутри организации.Основой эффективности системы внутреннего контроля над финансовойдеятельностью на разных стадиях бизнес-процесса является выработкавнутрифирменных стандартов СВК в целом, в том числе в области аудита.Результаты самооценки и выводы внутренних аудиторов являются нетолько основой принятия управленческих решений, но и выступают в качествеаргумента при формировании мнения со стороны банка.
Анализ направленийразвития внутрикорпоративного контроля позволяет утверждать, что внастоящее время наиболее перспективными являются стратегический аудит,аудиты соответствия и эффективности.Но в рамках единого процесса кредитования области СВК остаются внеполе зрения как банка, так и заемщика. Ни тот, ни другой не представляют о нихмнения.Нет возможности использовать этот инструмент для улучшениякредитования.Вместе с тем, проведенное исследование свидетельствует о том, чторезультаты внутрибанковского мониторинга как основного инструмента242контроля банка за состоянием погашения ссуды, периодичность и параметры егопроведения не доступны для сведения заемщика.На уровне общих принципов построения система контроля по этапамкредитной сделки является своего рода «черным ящиком» для заемщика.Несмотрянастепеньдетализациииразноплановостьанализируемойинформации, параметры эффективности системы внутреннего контролякорпоративного клиента носят выборочный характер и не позволяют банку вполной мере реализовать комплексный подход к ее оценке по этапам.Концентрация внимания исключительно на математических моделяхоценки клиентов и стремление к унификации с минимальным наборомкачественных параметров в настоящее время не позволяет банку в полной меререализовать инструментарий контроля над финансовой деятельностью на разныхстадиях бизнес-процесса.
В то же время, например, стандартизация внутреннегоконтроля на предприятиях позволит банку оцифровать процесс, сделав егопрозрачным для банка, т. е. реализовать комплексный подход формированиямнения, как принято в практике внешнего аудита, где внутренний контрольявляется одним из основных параметров оценки. Далее банк может выбратьрежим мониторинга, в зависимости от уровня «доверия» к системе внутреннегоконтроля клиента, что определяется параметрами ее зрелости.Следствием сложившейся на практике ситуации является отсутствиедолжной мотивации корпоративного заемщика о необходимости развития болеетесного взаимодействия с банком, в т.
ч. в отношении своевременностиинформированияопринятыхрешенияхвобластиуправленияиперераспределения денежных потоков, что может быть обусловлено, в первуюочередь, стадией кредитуемого бизнес-процесса, а также в отношениирезультатов внутреннего аудита или самооценки контрольных мероприятий. Вбольшинстве случаев банк выступает по отношению к заемщику с позиции«ревизора», в меньшей степени аудитора и в редких случаях – консультанта.243Современные условия экономических взаимоотношений кредитора и банкадолжны идти по эволюционному пути развития, где банку отводится рольвнутреннего аудитора и консультанта с позиции понимания бизнеса заемщика сприменением соответствующего инструментария проверки.На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в настоящеевремясложилисьвсеусловияиобъективныепредпосылкидлясовершенствования системы взаимоотношения заемщиков и банков в процессекредитования.Представляется целесообразным выделить область взаимодействиясистем внутреннего контроля банка и корпоративного заемщика в процессеконтроля над финансовой деятельностью на разных стадиях бизнес-процесса.Такого рода взаимодействие позволит создать комфортную бизнес-среду, чтобудет являться дополнительным стимулом для развития системы долгосрочногокредитования.244ГЛАВА 4СТАНДАРТИЗАЦИЯ И ЕЕ РОЛЬ В РАЗВИТИИ КОНТРОЛЬНЫХПРОЦЕССОВ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ4.1 Принципы разработки стандартовЭволюционный процесс выделения новых приемов, методов, а затемповсеместное их распространение в среде функционирования человекаможно определить как процесс стандартизации.В ряде исследований отмечается, что стандартизация, изучаемая какнаправление экономической дисциплины, опиралась на фундаментальныепостулаты таких наук как философия, статистика, экономика, математики и т.п.,что в дальнейшем позволило ей стать самостоятельным научно-техническимнаправлением, где в решении задач применялись методы прикладных ифундаментальныхнаукинакопленныепрактическиезнания[191].Акцентируется, что «особое значение для понимания единства не толькоестественно-научного, но и социально-гуманитарного знания имеют новыеинтегративные методы исследования.
Во главу угла ставится системный метод вконцепции самоорганизации, базовый постулат синергетики, а также общейтеории информации» [61]. Некоторые научные работы рассматриваютстандартизациюкаксистемусистем:политической,законодательной,экономической, промышленной, транспортной, сельскохозяйственной и других,которые,поихмнению,всвоейсовокупностииопределяютосновную организационную структуру, характер цели и задачи стандартизациив обеспечение развития общества [60].245Результаты ряда научно-исследовательских работ свидетельствуют, чтопроцесс обоснования стандартизации как науки не завершен и по настоящеевремя. В частности, в ряде трудов доказывается, что: «стандартизация – это, всущности, наука о формах наиболее эффективной организации производства, атакже потребления его продуктов… таким образом, стандартизация соединяетвоединотакиеосновныенаправления,какэкономика,технологияифундаментальная наука» [141].
Другие авторы уточняют, что «…это наука оформах и методах переработки персональных знаний с целью выявления ихнекоторой общности (конструкции, действия и т. д.) и превращения этих знанийв систему требований, правил, рекомендаций, пригодных для многократногоприменения при решении реально существующих или потенциальных задач»[142].Внекоторыхисследованияхобосновывается,что«…теориястандартизации может быть определена как наука о закономерностях, принципах,методах и формах оптимального упорядочения предметов и процессов научной ипроизводственнойдеятельностилюдей»[131].Вдополнениеквышеизложенному ряд авторов уточняют, что стандартизация – это прежде всегосистема идей, принципов, методов, правил, норм, которые образуют научнотеоретические основы стандартизации; это также совокупность документов постандартизации – в первую очередь стандартов, создаваемых на основе этих идейи методов; это и комплекс учреждений, организаций, научных кадров,осуществляющихисследованиявобластистандартизации,разработку,экспертизу, утверждение стандартов и реализующих посредством документов постандартизации систему идей и методов с последующим контролем за ихсоблюдением [61].В некоторых научно-практических работах обосновывается, что «вшироком смысле идея стандартизации базировалась на том, что все эффективныепроцессы управления имеют единый алгоритм» [67, с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
