К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю - Экономикс (1116503), страница 81
Текст из файла (страница 81)
Конгресс отменил налоги на определенные предметы роскоши, в том числе на личные самолеты и яхты, главным образом потому, что изза налогов спрос упал настолько, что в соответствующих отраслях начались повальные увольнения. Но !Огь-ный налог на автомобили, цена-которых превышает 30 тыс. дол., остался. 2. Уменьшение негативных внешних эффектов. Возможно, правительство собиралось ввести налог на вино величиной в 1 дол., чтобы уменьшить его потребление на 2,5 млн бутылок (рис. 31-5). Может быть, оно решило, что потребленИе алкогольных напитков приводит к определенным негативным внешним эффектам.
Поэтому, вероятно, оно ввело этот налог, чтобы привести кривую рыночного предложения в соответствие с издержками с целью уменьшения количества ресурсов, вкладываемых в производство вина (рис. 30-Зб). (Клюггвой вонрос 11.) Потенциальное распределение налогового бремени в СШа Теперь, когда мы знаем, как распределяются налоги и как они переносятся с одного налогоплательшика на другого, рассмотрим все главные источники налого!гых поступлений В США.
Подоходный налог с физических лиц, Подоходный налог обычно взимается с отдельных лиц, потому что его почти невозможно переложить на кого-нибудь еще. Но бывают и исключения. Отдельные лица или группы, которые держат под контролем цены на предлагаемые ими услуги, имеют возможность переложить часть налогового бремени. Врачи, дантисты, адвокаты и другие специалисты подчас увеличивают свои гонорары, чтобы компенсировать расходы на налоги, Профсоюзы могут считать налог с физических лиц частью прожиточного минимума и поэтому вести переговоры о повышении зарплаты. Если им удается об этом договориться, то можно переложить часть налогов с рабочих на нанимателей, которые повысят цены на продукцию и тем самым перенесут это повышение зарплаты на потребителей.
Но обычно человек, доходы которого изначально подлежат налогообложению, сам несет бремя подоходного налога. То же самое можно сказать о налогах на зарплату и наследство. Налог на прибыли корпораций. Вопрос о распределении этого налога менее ясен, Традиционная точка зрения сводится к тому, что у компании, которая назначает цену, обеспечивающую максимальную прибыль, и производит максимизирующий прибыль объем продукции, нет оснований для изменения цены илн объема продукции, когда она облагается налогом на прибыль.
Такое соотношение цены и объема продукции, которое приносит наибольшую прибыль до выплаты налогов, будет самым выгодным и тогда, когда правительство изымет определенный процент из прибылей компании в форме подоходного налога. В соответствии с этой точкой зрения акционеры компании (ее владельцы) должны нести налоговое бремя, получая более низкие дивиденды или меньшую сумму нераспределенной прибыли. Однако некоторые экономисты утверждают, что налог на прибыль корпораций частично перекладывается на потребителей через более высокие цены и на поставщиков ресурсов через более низкие цены.
При современном состоянии промышленности, когда контролировать рынок может небольшое число фирм, производители с самого начала могут оказаться не в состоянии обеспечивать высокие прибыли. Если фирмы-монополисты будут злоупотреблять своим положением на рынке, они вызовут к себе отрицательное отношение со стороны общественности и правительства. В таком случае им придется выплачивать налоги по более высоким ставкам и согласиться с требованиями профсоююв о повышении зарплаты, чтобы обеспечить «оправдание» или обоснование повышения цен, не опасаясь осуждения со стороны своих сограждан. При таких обстоятельствах некоторая доля налога на прибыль корпораций иногда перекладывается на потребителей через более высокие цены, Обе ситуации впол- 694 ЧАСТЬ СБ ЬМАВ Государство и текущие экономические проблемы таблнца ЗЧ-В, ПвтЕНЦНаЯЬНОВ РаСПРЕДЕПЕННЕ НВЯОГОВ Внл налога Потенциальные напогоплагельщнкн Домохозяйство нян яйцо, с которых он взнмается Подоходнын налог с физических янц Напог на прибыль корпорацнй Некоторые экономисты считают, что налоговое бремя несет фирма, подлежащая наяогообяоженню; другие пояагаюг, что этот налог поянсстью нян частично перекладывается на потребителей н поставщиков ресурсов Потребители, покупающие облагаемые налогом товары Налог с продаж Специальные акцизные наяогн Потребители, производители нян те н другие, в завнснмастн от эластичности спроса н предложения Владельцы земельных участков н домов; арендаторы, если собственность арендована: яотрвбнтвян, есян собственность принадлежит фирме Имущественные налоги не вероятны.
Следовательно, бремя налога на прибыль могут нести акционеры, клиенты фирмы и поставщики ресурсов. Налог с продаж н акцнзный налог. В амеРиканской экономике это «скрытые» налоги. Они скрыты потому, что продавцы в большей или меньшей степени перекладывают их на покупателей, повышая цены на товары. Однако существуют некоторые различия в перенесении налога с продаж и акцизов.
Так как налог с продаж охватывает более широкий ассортимент товаров, чем акциз, у потребителей почти нет шансов противостоять повышению цен, которое влечет за собой этот налог. Они не могут переориентировать свои расходы на необлагаемые налогом товары с более низкими ценами. Акцизами, напротив, облагается небольшой перечень товаров. Поэтому у потребителей больше возможностей обратиться к товарам-заменителям или альтернативным услугам. Акцизный налог на театральные билеты, который не распространяется на другие виды развлечений, довольно трудно переложить на потребителей через повышение цен.
Почему? Ответ дается на рнс. 31-3а, где показан эластичный спрос. Повышение цен на театральные билеты может привести к тому, что потребители станут широко пользоваться альтернативными видами развлечений. Более высокая цена повлечет за собой такое уменьшение объема продаж, что продавец предпочтет платить акцизный налог полностью или его значительную часть, чем допустить резкое падение объема продаж. Что касается других акцизов, то умеренный рост цен оказывает незначительное влияние на объем продаж. Примерами могут служить акцизы на бензин, сигареты и алкогольные напитки.
У этих товаров мало хороших заменителей, к которым могут обратиться потребители в случае повышения цен. Продавцу этих товаров легче переложить налог на покупателей (рис. 31-3б), Имущественные налоги. Многие имущественные налоги выплачиваются владельцем собственности, потому что такие налоги не на кого переложить. Это обычно относится к владельцам земли, личного имущества и домов. Даже при продаже земли нзлог на нее, как правило, не переносится на другое лицо.
Покупатель постарается занизить стоимость земли, принимая во внимание будущие налоги, которые придется платить за нее, и эти ожидаемые нзлогн отразятся на той цене, которую покупатель будет готов предложить за землю. С арендуемой или предпринимательской собственностью дело обстоит иначе. Налоги на арендуемую собственность могут перекладываться полностью нли частично с владельца на арендатора через повышение арендной платы. Имущественные нзлоги предприятий включаются в их издержки и поэтому учитываются при назначении цены на продукцию; таким образом, эти налоги просто перекладываются на потребителей.
В табл. 31-2 подводятся итоги обсуждаемой темы: перенесение и распределение налогового бремени. Американская налоговая система К какой категории — прогрессивной, пропорциональной или регрессивной — относится вся амернканская налоговая система, включающая федерзльные налоги, налоги штатов и муниципалитетов! Нз этот вопрос трудно ответить, так как оценки распределения общего налогового бремени в значительной степени зависят от точки зрения на эту проблему В какой степени различные налоги перекладываются на чужие плечи и кто же в конечном счете несет на себе всю тяжесть налогов? Например, мы уже говорили о разногласиях среди специалистов по поводу распределения налога на прибыль корпораций.
Кроме того, в 1993 г. предельные налоговые ставки на богатых американцев повысились с 31 до ГЛАВА 31 695 Теория государственного выбора и налогообложение 39,6%. В какой степени возрастание этого налога увеличило прогрессивность американской налоговой системы? Специалисты пришли к следующему выводу по этому вопросу. 1. Федеральная налоговая система. Федеральная налоговая система является прогрессивной, и, несмотря на многие изменения в налоговом законодательстве, ее прогрессивный характер остается с !977 г. практически неизменным.
С 1977 по 1992 г. федеральные налоги с беднейшей части населения (20%) понизились с 9,3 до 8,6%. Между тем в этот же период подоходный налог с самых богатых, составляющих 20% населения, упал с 27,2 до 26,8%. Что касается остальных получателей доходов, то их налоги немного увеличились, С !990 г. прогрессивность федерального подоходного налога с физических лиц увеличилась.
Однако она частично компенсируется растущим воздействием налога на заработную плату или социальное страхование. Если бы весь доход облагался налогом на социальное страхование, он был бы пропорциональным. Но этот налог взимается только с заработка и только с определенной максимальной суммы (в !995 г. она составляла 61 200 дол.). Следовательно, налог на социальное страхование или зарплату регрессивен. Человек, годовая зарплата которого равна 200 тыс.
дол., платит меньшую долю этого дохода в качестве налога на социальное страхование, чем человек, зарабатывающий 50 тыс, дол. Более того, этот налог не взимается с других видов дохода, таких, как проценты и дивиденды, которые обычно возрастают с увеличением заработка. 2. Налоги штатов и муннцппалнтетов. Налоги штатов и муниципалитетов носят по преимуществу регрессивный характер.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
