Камаев В.Д. Экономическая теория. Под ред. В.Д.Камаева (8-е изд., 2002) (1095898), страница 85
Текст из файла (страница 85)
Практика подоходного налогообложения различает: валовой доход, вычеты и облагаемый доход.Валовой доход - это сумма доходов, полученных из различныхисточников. Законодательно, практически во всех странах, извалового дохода разрешает вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы.
Кроме того,к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы, например, дляинвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом, облагаемый доход = валовой доход - вычеты.В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц.Подоходный налог с физических лиц относится к прямымналогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах в условиях рыночной экономики.Рис. 16.2 в несколько преувеличенном виде показывает, вкакой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять науменьшение неравенства в доходах.Обратите внимание на то, как сужается площадь, отображающая неравенство в доходах: прогрессия в подоходномналогообложении перемещает линию неравномерного распределения доходов влево, ближе к линии равномерного распределения доходов (линия под углом в 45°).Плательщиками подоходного налога с физических лиц в РФявляются физические лица, как имеющие, так и не имеющиевнп, %Линия равномерногораспределения налоговДо уплаты налоговПосле уплаты налоговО100%НаселениеРис.
16.2. Влияние прогрессивного налога на неравенство в доходах398Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государствапостоянного местожительства в РФ (включая граждан иностранных государств).Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, от источников в РФ и за еепределами, у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, от источников только в РФ.При налогообложении учитывается весь совокупный доход,полученный как в денежной (в национальной российской илииностранной валюте), так и в натуральной форме.
При этомдоход в натуральной форме учитывается в составе совокупногодохода исходя из цен, сложившихся на рынке на соответствующие товары. В совокупный годовой доход в целяхналогообложения включаются доходы, полученные по месту основной работы гражданина, на основе трудовых и приравненных к ним соглашений, на одном предприятии, включая работы, выполненные по совместительству, а также по отдельнымгражданско-правовым договорам. При этом учитываются всевыплаты: заработная плата, премии, подарки, вознаграждения,бесплатное питание, льготные проездные билеты, оплата коммунально-бытовых услуг и т.п.Подоходный налог с юридических лиц - налог на прибыль(доход) фирм (предприятий). Уровень ставок по этому прямому налогу, механизм его функционирования в РФ примерно соответствует аналогичным налогам в других странах.
Вместе стем, система функционирования этого налога отличается рядом особенностей, связанных с российской спецификой.Плательщиками налога являются все юридические лица, нотакже и филиалы фирм, предприятий и организаций, имеющие отдельный счет и баланс.,Объектом налогообложения является их валовая прибыль,представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.В России ставка налога на прибыль предприятий меняетсяв зависимости от сферы деятельности. Предприятия и организации, занимающиеся производственной деятельностью,платят начиная с 1994 года в федеральный бюджет налог наприбыль по ставке 1 3 % . В регионах органы государственнойвласти могут самостоятельно устанавливать ставку налога наприбыль, зачисляемого в свои бюджеты, но не более 22% для399Раздел III.
Макроэкономикапредприятий и организаций и не более 30% для банков и страховых организаций (всего - 35-42%). Для фирм, занимающихся посреднической деятельностью, эти ставки выше, а по доходам от казино, видиотек и т.п. ставки могут доходить до 80%от прибыли.Другой по значимости вид налога, применяемый в большинстве стран с рыночной экономикой, - это налог на добавленную стоимость (НДС). В среднем ставки этого налога по отдельным странам не превышают 2 5 % .НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционномросте цен, их либерализации.НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связаноменьше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, а для налогоплательщиков, крометого, предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.Для России этот налог является «новым» налогом, так какон был введен с 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, втом числе и в 17 европейских, он используется уже более 30 лет.В чем же суть налога на добавленную стоимость?НДС представляет собой изъятие в бюджет части приростастоимости, созданной в процессе производства товаров, работи услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации.
Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т.е. фактически на каждой технологической стадии движения товара кпотребителю.НДС - показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону(субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо«вперед» - на покупателей своих товаров и услуг, повышая ценуэтих товаров и услуг в соответствии с размером налога, либо «назад» - на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, т.е.
столько, сколько он заплатил бы, если быналога не существовало.Фактически НДС - это налог на потребителей, поскольку вусловиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров400Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государстваи услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен.Фирмы являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов.Еще одной особенностью НДС является то, что это внутренний налог - при вывозе товаров за границу его величина должна компенсироваться покупателю.С 01.01.92 до 31.12.92 г.
НДС в России взимался по ставке28% к облагаемому обороту по товарам (работам, услугам), реализуемым по свободным ценам и тарифам, а также по продукции топливно-энергетического комплекса и услугам производственно-технического назначения, а по товарам, реализуемымпо государственным регулируемым ценам и тарифам, по ставке 21,88% (производная от 28%). Специалисты считали этиставки исключительно высокими и предсказывали их снижение вследствие ценового шока и сокращения производства.С 1 января 1993 г. ставки были снижены.
До 10% была снижена ставка налога на все продовольственные товары и отдельные товары детского ассортимента. Некоторые товары и услугиНДС не облагаются, например услуги городского пассажирского транспорта, товары, экспортируемые за пределы РФ и т.д.По остальным товарам, а также по выполняемым работам иуслугам действует ставка НДС в размере 20%.Акцизы. Новым элементом налоговой системы РФ, нарядус налогом на добавленную стоимость, являются акцизы. Как идругие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем данного товара.
Однако диапазон действия акцизов невелик - это в основном избранные товары, поэтому у потребителя появляется возможность переориентации назамещающие товары и таким образом «ухода» от уплаты этих налогов. В России к подакцизным товарам относятся винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомашины,ювелирные изделия, меха, изделия из натуральной кожи и т.д.С помощью акцизов в государственный бюджет изымаетсячасть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности его производства, ни потребительских свойств, а является следствием особых условий его производства и реализации.
Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, тофирмы-изготовители соответствующей продукции получали бынезаслуженно высокую прибыль. Это относится к легковым автомобилям, табачным и ликеро-водочным изделиям и другимподакцизным товарам.Ставки акцизов устанавливаются в процентах по отношению к свободным отпускным ценам, включающим издержки401Раздел III. Макроэкономикапроизводства, прибыль и сумму акциза.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
