Камаев В.Д. Экономическая теория. Под ред. В.Д.Камаева (8-е изд., 2002) (1095898), страница 84
Текст из файла (страница 84)
К ним относится налог на прибыль предприятий и организаций, налог надобавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц,налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.К региональным налогам относится налог на имуществопредприятий, налог на добычу природных ресурсов.К местным налогам относится налог на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.•Принципы и концепции налогообложенияСколько веков существует государство, столько же веков существуют налоги и столько же государство ищет принципы и способы оптимального налогообложения, т.е.
как организовать сборналогов таким образом, чтобы налогоплательщики платили налоги, а казна получала все больше доходов. Шотландский экономист и философ А. Смит сформулировал четыре основополагающих (ставших классическими) принципа налогообложения,желательных в любой экономической системе.393Раздел Ш. Макроэкономика1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводитк равенству (справедливости) или неравенству в налогообложении.2. Налог, который обязан уплатить отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.4. Каждый налог должен быть задуман и разработан такимобразом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства (в противном случае, сбор налога потребует такой большойармии чиновников, что заработная плата их может поглотитьзначительную долю того, что приносит налог).Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна длявосприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметьзащиту от двойного, тройного обложения.На основе этих принципов к настоящему времени сложились следующие концепции налогообложения.1.
Субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т.е.те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимыедля финансирования создания этой выгоды. Например, ктожелает пользоваться хорошими дорогами, тот должен оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог.Однако всеобщее применение этой концепции связано с определенными трудностями: практически невозможно точно определить, какую личную выгоду и в каком размере получаеткаждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, бесплатное здравоохранение, просвещение ит.п. Кроме того, следуя этой концепции, необходимо было быоблагать налогом малоимущих, безработных для финансирования выплаты им же пособий, что само по себе лишено смысла.2. Согласно другой концепции, юридические и физическиелица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода.
Данная концепция отличается большей рациональностью и справедливостью, поскольку, естественно, существует р а з н и ц а между налогом, который394Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государствавзимается с предполагаемых расходов на предметы роскоши,и налогом, который удерживается из предполагаемых расходов на предметы первой необходимости.Однако при внедрении и этой концепции на практике возникают определенные проблемы, связанные прежде всего с тем,что нет строго научного подхода к измерению возможности тогоили иного лица платить налоги.
Ясно только, что средний потребитель действует всегда рационально, т.е. в первую очередьтратит свои доходы на товары и услуги первой необходимости,лишь затем - на не столь важные блага.Известно также, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения в целом, что и пытались теоретически доказать американские экономисты во главе с профессором А. Лаффером.Графически так называемый «эффект Лаффера» отображается кривой, которая показывает зависимость поступаемых вбюджет сумм налогов от ставок подоходного налога (рис.
16.1).На кривой Лаффера отмечают следующие критическиеточки:- ставка налога равна нулю: поступлений в бюджет нет;- ставка налога равна 100% : поступлений в бюджет такженет (в легальной экономике никто не работает, все уходят в «теневую экономику»);- при всех остальных значениях г налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать;- г в точке А: при определенном значении га достигается максимум поступлений налогов в бюджет, а г&считается оптимальным уровнем ставки налога, Т& - максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет.Общая сумманалоговыхпоступлений уав бюджетГ»0г = 50апоРис. 16.1.
Кривая Лаффера395100% Ставка налогаРаздел III. МакроэкономикаЕсли ставка налога будет увеличиваться по сравнению с га,то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговыхпоступлений в бюджет, т.е. при гъ > га, Тъ < Г а , поскольку прибольших ставках налога снижаются стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности.Итак, суть «эффекта Лаффера» заключается в следующем:если экономика находится справа от точки А (например в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (га) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочномпериоде - к их увеличению, поскольку возрастут стимулы ктрудовой и предпринимательской деятельности, произойдетпереход из «теневой» в легальную экономику.Иными словами, если ставки завышены, то подрываютсястимулы к нововведениям, снижается экономическая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую экономику».Конечно, трудно рассчитывать на то, что можно теоретическиобосновать идеальную шкалу налогообложения.
Она должнабыть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные,культурные и психологические факторы. Американцы, например, считают, что при таких ставках налогов, как в Швеции иДании, в США никто бы не стал работать в легальной экономике. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 г. в значительной степени был связан соснижением предельных ставок налогообложения.Разработчики современной российской системы налогообложения исходили из того, что лучше иметь много источников пополнения бюджета со средней ставкой налога, чем одиндва источника - с высокой.
Этому учит и мировой опыт.Страны стремятся разнообразить пути пополнения казны, адиверсификация источников позволяет снижать ставки налогов. Что же реально получилось?Во-первых, заметим, что наибольшая доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации приходится на налог на добавленную стоимость (НДС) иналог на прибыль юридических лиц, в то время как, например,в Австрии, Великобритании, Германии, США, Японии лидирующее положение в структуре доходов государственногобюджета занимает подоходный налог с физических лиц, воФранции - соответственно НДС и подоходный налог с физических лиц.396Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государстваВо-вторых, сравним сами ставки налогов.
Подоходный налог с юридических лиц (корпоративный налог) взимается последующим ставкам: в большинстве стран (Дания, Италия,Испания, Франция, США и др.) основная ставка налога составляет 34%, в Великобритании - 3 5 % , Бельгии - 4 3 % , Германии - 50% (ставка налога на нераспределенную прибыль).В России ставка налога на прибыль предприятий меняетсяв зависимости от сферы деятельности.
Фирмы и организации,занимающиеся производственной деятельностью, платят начиная с 1995 г. в федеральный бюджет налог на прибыль по ставке 1 3 % . В регионах органы государственной власти могутсамостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль, зачисляемого в свои бюджеты, но не более 22% для предприятийи организаций и не более 30% для банков и страховых организаций (всего - 35-42%).
Для фирм, занимающихся посреднической деятельностью, эти ставки выше, а по доходам от казино, видеотек и т.п. ставки могут доходить до 80% от прибыли.В-третьих, если по размерам ставок налогов российскиеналоги приближены к общемировым, то по количеству самихналогов Россия «опережает» многие страны. (В настоящее время на территории России собирается свыше 50 налогов и сборов.) Такое количество налогов не всегда соответствует реальной экономической ситуации.
Кроме того, растут расходы поих сбору, появляются условия для уклонения от уплаты налогов. С учетом того, что далеко не все население России является законопослушными гражданами, это приводит к ростунедоимок по платежам в бюджет. Добавьте к этому исключительную сложность подсчета некоторых налогов (особенноНДС), постоянные изменения и дополнения в законодательнойбазе налогообложения, и станет ясно, что налоговая системаРоссии нуждается в совершенствовании. В связи с этим, поУказу Президента РФ на протяжении нескольких лет шла ипродолжается работа по изменению бюджетного законодательства. Министерство финансов РФ готовит Налоговый кодекс общий свод правил по налогообложению.
С 1 января 1999 годавступила в действие первая часть Налогового кодекса, где изложено законодательство о налогах и сборах, система налогови сборов в РФ, определены налогоплательщики и плательщики сборов, представительство в налоговых правоотношениях,налоговые органы РФ, их права и обязанности, органы налоговой полиции и их полномочия и т.д. Принята вторая часть Кодекса, где утверждены налоговые ставки, льготы и пр.397Раздел Ш. Макроэкономика•Основные налогиОстановимся подробнее на анализе основных видов налоговв РФ.Подоходные налоги.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
