диссертация (Правовое регулирование децентрализации полномочий в налоговой сфере)
Описание файла
Файл "диссертация" внутри архива находится в папке "Правовое регулирование децентрализации полномочий в налоговой сфере". PDF-файл из архива "Правовое регулирование децентрализации полномочий в налоговой сфере", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "юриспруденция" из Аспирантура и докторантура, которые можно найти в файловом архиве МГИМО. Не смотря на прямую связь этого архива с МГИМО, его также можно найти и в других разделах. , а ещё этот архив представляет собой кандидатскую диссертацию, поэтому ещё представлен в разделе всех диссертаций на соискание учёной степени кандидата юридических наук.
Просмотр PDF-файла онлайн
Текст из PDF
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТМЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ)МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»На правах рукописиКазеева Яна СергеевнаПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИИ ПОЛНОМОЧИЙВ НАЛОГОВОЙ СФЕРЕСпециальность 12.00.04 – Финансовое право;налоговое право; бюджетное правоДиссертация на соискание учёной степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук, профессорШепенко Р.А.Москва – 20172ОглавлениеВведение .......................................................................................................................
3Глава 1. Источники правового регулирования распределения налоговыхполномочий…………………………………………………………………………16§ 1. Правовые основы распределения налоговых полномочий между уровнямивласти………………………………………………………………………………...16§ 2. Роль налоговых договорённостей в регулировании налоговойдецентрализации…………………………………………………………………….43Глава 2. Децентрализация полномочий в налоговой сфере………………....70§ 1. Теоретические аспекты распределения налоговых полномочий……………70§ 2. Понятие субнационального налога, его установление и взимание………....92Глава 3.
Основные инструменты налоговой децентрализации………...….120§ 1. Политико-правовые институты как инструменты налоговойдецентрализации…………………………………………………………………...120§ 2. Межбюджетные трансферты и налоговая децентрализация……………….149Заключение ..............................................................................................................
177Перечень сокращений ............................................................................................ 183Список использованных источников .................................................................. 1843ВведениеАктуальность темы исследования обусловлена необходимостью созданияэффективного порядка распределения налоговых полномочий между уровнямивласти и осмысления в связи с этим опыта зарубежных государств в организациисистемы управления налогами.За последние несколько десятилетий в большинстве как федеративных, таки унитарных государств сформировалась тенденция, когда центральная власть всёчаще делегирует различные свои полномочия, в том числе в налоговой сфересубнациональным образованиям.Развитию налогового федерализма способствуют и многочисленныенаучные труды в сфере публичных финансов, в которых обосновывается связьмежду экономическим ростом и процессами децентрализации налоговыхполномочийпрактическойвгосударствереализацииКНР1,(примерыпринципаШвейцарии2).налоговогоОднакофедерализмапригосударствосталкивается с неизбежными вопросами: какие налоговые полномочия следуетделегировать,вкакоймереикакимсубнациональнымобразованиям(региональному или местному уровню); существуют ли общие правилараспределения налоговых полномочий; какая модель распределения налоговыхполномочийинструментыявляетсянаиболеенаиболееоптимальной;эффективныприкакиерешенииполитико-правовыепроблемыналоговойдецентрализации.Актуальностьтемыисследованияподчёркиваетсясовременнойполитической ситуацией и последними политико-правовыми событиями вомногих1государствах.Так,требованиянезависимостисубнациональныхFeltenstein A., Iwata S.
Decentralization and Macroeconomic Performance in China: Regional Autonomy has its Costs //Journal of Development Economics. 2005. Vol. 76. Iss. 2. P. 481-501.2Adamovich I.B., Hosp G. Fiscal Federalism for Emerging Economies: Lessons from Switzerland? Seminar fürWirtschafts- und Sozialpolitik der Universität Freiburg/Schweiz. 2001. P.
2.4образований обоснованы, помимо политических причин, и таким фактором, какнедостаточная, с точки зрения этих образований, степень их налоговой автономии(наиболее яркие примеры – референдум за независимость Шотландии вВеликобритании3, требования независимости Каталонии в Испании4).Россия среди других государств с федеративной формой административнотерриториального устройства отличается в высокой степени централизованнойналоговойсистемой.Законодательные(представительные)органыгосударственной власти субъектов федерации и представительные органымуниципальных образований обладают очень ограниченным кругом налоговыхполномочий: в пределах и в порядке, установленных НК РФ5, определять порядоки сроки уплаты налогов, ставки налогов и сборов, а также основания и порядокприменения льгот (пп.
3, 4 ст. 12). Разделение налогов и сборов на федеральные,региональные и местные проводится на основании всего двух критериев: на какомуровне вводится налог или сбор и на какой территории он является обязательнымк уплате.Поступленияотрегиональныхиместныхналоговсоставляютнезначительную часть доходов бюджетов большинства субъектов федерации имуниципалитетов. Региональные и местные власти получают финансирование,главным образом, за счёт федеральных налогов – налога на доходы физическихлиц (поступления в бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты) и налогана прибыль организаций (поступления в бюджеты субъектов федерации)6, – а3Johnson P., Phillips D.
Scottish Independence: the Fiscal Context. The Institute for Fiscal Studies. November 2012.Режим доступа: http://www.ifs.org.uk/bns/bn135.pdf (дата обращения: 29.04.2017).4Generalitat de Catalunya. Consell Assessor per a la Transició Nacional. La Viabilidad Fiscal y Financiera de unaCatalunya Independiente. Режим доступа:http://presidencia.gencat.cat/web/.content/ambits_actuacio/consells_assessors/catn/informes/inf_18_castella.pdf (датаобращения: 29.04.2017).5Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ //Собрание законодательства РФ. 1998.
№ 31. Ст. 3824; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая):Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.6Министерство финансов Российской Федерации. Краткая информация об исполнении консолидированныхбюджетов субъектов Российской Федерации. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/statistics/subbud/##ixzz4ffXSSmmf(дата обращения: 29.04.2017).5также межбюджетных трансфертов. Таким образом, субъекты федерации имуниципалитеты не имеют достаточных правовых рычагов для управленияналогами, что приводит к неэффективности работы региональных и местныхвластей и нехватке денежных средств для оказания необходимых услугнаселению.Аналогичной точки зрения придерживаются и зарубежные учёные: в своихисследованиях высокую степень централизации налоговой системы РоссийскойФедерации они нередко рассматривают как одно из главных препятствий еёмакроэкономическому росту7.Все выше перечисленные факторы обусловливают большой научныйинтерес к явлению налоговой децентрализации и необходимость изучениянормативногозакрепленияраспределенияналоговыхполномочиймеждууровнями власти.
Таким образом, проблематика темы состоит в необходимостиизучения правового регулирования распределения налоговых полномочий междууровнями власти в зарубежных государствах с целью совершенствованиязаконодательства о распределении налоговых полномочий в РоссийскойФедерации. Нормы, закрепляющие децентрализацию полномочий в налоговойсфере, должны обеспечивать такое распределение финансовых средств, котороесделалобысопоставимогопредставляетсявозможнымкачестваоказаниеприцелесообразнымнаселениюсопоставимойихрассмотрениегосударственныхстоимости.особенностейПриуслугэтомправовогорегулирования налоговой децентрализации в отдельных как федеративных, так иунитарных государствах, с акцентированием внимания на опыте федеративныхгосударств (Канада, Мексика, США, Швейцария), что обусловлено близостью их7Weingast B.R.
Second Generation Fiscal Federalism: Implications for Decentralized Democratic Governance andEconomic Development. 2007. Режим доступа:http://policydialogue.org/files/events/Weingast_Second_Generation_Fiscal_Federalism.pdf (дата обращения: 29.04.2017).6формтерриториальногоустройствакадминистративно-территориальномуустройству Российской Федерации.Вцеляхупрощенияпонятийногоаппарата,врамкахнастоящегоисследования представляется целесообразным использование общепринятого виностранныхисточниках«субнациональныепорассматриваемойобразования»длятематикеобозначенияпонятияадминистративно-территориальных образований в рамках единого государства, наделённыхопределёнными властными полномочиями на региональном, муниципальном ииных уровнях.
