Анализ процедур оценки кредитоспособности заемщика коммерческого банка

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего профессионального образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиГлущенко Владимир ВалерьевичАНАЛИЗ ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИКРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКАКОММЕРЧЕСКОГО БАНКАСпециальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика.ДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:доктор экономических наук, доцентКоролёв Олег ГеннадиевичМосква - 20142ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 4ГЛАВА 1 АНАЛИЗ ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИЗАЕМЩИКА КАК ИНСТРУМЕНТ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИКРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ............................

151.1 Сущность и основные подходы к оценке кредитоспособности заемщикакоммерческим банком .................................................................................. 151.2 Сравнительная характеристика методических подходов к анализукредитоспособности заемщиков в российской и зарубежной банковскойпрактике ......................................................................................................... 371.3 Структура и роль анализа процедур оценки кредитоспособности всистеме управления кредитными рисками банка ......................................

51ГЛАВА 2 ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА И ОРГАНИЗАЦИОННОМЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИКРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .... 732.1 Организационно-методический механизм анализа процедур оценкикредитоспособности заемщика .................................................................... 732.2 Информационное обеспечение анализа процедур оценкикредитоспособности заемщика ....................................................................

872.3 Управленческий учет показателей, необходимых для проведения анализапроцедур оценки кредитоспособности заемщика ..................................... 92ГЛАВА 3 РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИКРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .. 1093.1 Предпосылки, обоснование целесообразности и выбор направлениямодификации процедур оценки кредитоспособности ............................ 1093.2 Методические основы анализа процедур оценки кредитоспособностизаемщика ......................................................................................................

1223.3. Определение экономического эффекта от введения или измененияпроцедур оценки кредитоспособности ..................................................... 142ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...................................................................................................

1593СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ................................................................................... 169Приложение А – Анализ применимости различных методических подходов воценке кредитоспособности к определенным категориям заемщиков ......... 187Приложение Б – Перечень факторов, влияющих на оценку эффективностирасходов коммерческого банка на проверку кредитоспособности заемщикапри использовании классификационных моделей .......................................... 188Приложение В – Перечень факторов, влияющих на оценку эффективностирасходов коммерческого банка на проверку кредитоспособности заемщикапри использовании моделей на основе комплексного анализакредитоспособности заемщика банка ...............................................................

1894ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования. Банковский сектор являетсяодним из важнейших элементов экономики страны, обеспечивающимдвижение финансовых ресурсов и, соответственно, ее дальнейшее развитие.Кредитование как основной вид деятельности коммерческого банкапредполагает наличие кредитного риска вследствие финансовых потерь отневозврата выданных кредитов.

В 2014 году по данным ЦБ РФ доляпросроченной задолженности в общей сумме кредитов, депозитов и прочихразмещенных средств банковского сектора возросла с 3,5% на 01.01.2014 до3,9%на01.08.2014(данныенеучитываютреструктурированнуюзадолженность).По данным ЦБ РФ число кредитных организаций в России сократилосьс 1189 на 01.01.2007 года до 859 на 01.10.2014 года. Это свидетельствует овозрастании риска прекращения деятельности. Одновременно снижаетсяуровень прибыльности и рентабельности банков.В условиях повышенной неопределенности на финансовых рынках ипродолжающихсякризисныхявленийвэкономикебанки,какинституциональный рычаг равновесия между сбережениями и инвестициями,вынужденысовершенствоватьпроцедурыоценкикредитоспособностизаемщиков (ПОКЗ).

Согласно данным зарубежных исследований (Абду Х.,Пуантон Дж.) в настоящее время существуют несколько десятков подходов ссоставлению и реализации методик оценки кредитоспособности заемщика.Это объясняется тем, что банки стремятся, с одной стороны, к увеличениюсвоих кредитных портфелей и расширению кредитования как одного изосновных дающих прибыль видов деятельности, а с другой, к сохранениюприемлемых уровней кредитных рисков, влияющих на прибыль и другиепоказатели банка. В связи с этим актуальным представляется исследованиепроблем разработки методических положений и инструментария анализаПОКЗ, по результатам которого могут быть приняты меры, приводящие кснижению кредитных рисков и повышению эффективности деятельностибанка.5Степеньнаучнойразработанностипроблемы.Впроцессеисследования были изучены работы отечественных и зарубежных ученых вобласти оценки кредитоспособности заемщиков банка, анализа доходов,расходов, финансовых результатов, оценки стоимости банка.Разработке методологии бухгалтерского учета, анализа финансовогосостояниясубъектовхозяйственнойдеятельности,оценкибизнесапосвящены работы ряда российских и зарубежных ученых: М.И.

Баканова,В.И. Бариленко, Р.П. Булыги, М.А. Вахрушиной,В.Г. Гетьмана, А.Г.Грязновой, И.М. Дмитриевой, П.Ф. Друкера, О.В. Ефимовой, Р. Каплана,Т.П. Карповой, Р.Г. Каспиной, В.В. Ковалева, В.Г. Когденко, О.Г. Королева,М.В. Мельник, О.А. Мироновой, Е.А. Никифоровой, Г.В. Савицкой, А.Д.Шеремета, М.А. Эскиндарова и др.Разработке методологии анализа банковских рисков, методологииоценки кредитоспособности заемщика банка, анализа рисков деятельностизаемщика посвящены работы Х. Абду, Р. Андерсон, И.Т.

Балабанова, Р.П.Булыги, И.В. Вешнякова, Д.А. Ендовицкого, К. Жирардон, Б. Касу, Т. Ли, В.В. Лэнгтона, А. А. Маршала, П. Молинекс, С. Онг, Дж. Пуантон, П.С. Роуза,В.Т. Севрука, М. Сомерс, Л.С. Томас, И. Чен, Чиу С. Лу С., Д.Б. Эделман идр.Разработке методологии организации работы банков, бухгалтерскогоучета и анализа экономической эффективности коммерческого банкапосвящены работы Г.Н. Белоглазовой, Е.Б. Герасимовой, С.В. Камысовской,Т.И.

Капаевой, О.Г. Королева, О.И. Лаврушина, И.А. Никоновой, П.С. Роуза,Дж. Синки, А.М. Тавасиева, К.Р. Тагирбекова, Р.Н. Шамгунова и др. Однакопроблемы и вопросы разработки методики анализа ПОКЗ не получилидостаточного раскрытия в научной и профессиональной литературе.В работах первой группы авторов освещены вопросы методологиибухгалтерскогоучета,анализафинансовогосостояниясубъектовхозяйственной деятельности, оценки бизнеса. Однако специфическиевопросы,связанныесанализомПОКЗ,вопросыформированияуправленческого учета для целей проведения анализа ПОКЗ в банках,6влияния эффективности ПОКЗ на финансовое состояние и рыночнуюстоимость банка не рассматриваются.Работы второй группы авторов посвящены разработке методологиианализа банковских рисков, оценки кредитоспособности заемщика банка,анализа рисков деятельностизаемщика. В большинстве случаев вопубликованных работах рассматриваются подходы к формированию исодержание методик оценки кредитоспособности заемщика.

В то же время,вопросыэффективностиПОКЗне являются основнойцельюэтихисследований.В работах третьей группы авторов исследованы вопросы методологииорганизации работы банков, бухгалтерского учета и анализа экономическойэффективности коммерческого банка. При этом вопросы анализа ПОКЗ какчасти кредитной технологии банка в них не исследованы, не рассматривалисьорганизационно-методический механизм анализа ПОКЗ, схема анализаПОКЗ,анализкомпетентностикредитныхспециалистовивлияниеэффективности ПОКЗ на экономическую эффективность коммерческогобанка.Фрагментированность научного обоснования и описанных в литературепримеровпрактическогокредитоспособностирешенияэтойприменениязаемщикапроблемыванализаобуславливаетнаправлениипроцедурнеобходимостьисследованияоценкипоискавозможностиприменения и точности ПОКЗ и применяемых в рамках процедурметодических подходов к оценке кредитоспособности (анализа финансовогосостояния, денежных потоков, оценки эффективности менеджмента) иметодовоценкикредитоспособности(дискриминантногоанализа,рейтинговых оценок и др.) и их экономической эффективности.АктуальностьпроблемыанализаПОКЗ,еетеоретическаяипрактическая важность для банковской системы и экономики в целомопределили выбор темы, постановку проблемы, цели и задачи исследования.Цель и задачи исследования.

Целью диссертационной работыявляется разработка методических положений и развитие методическогоинструментария анализа процедур оценки кредитоспособности заемщика.7Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:- определить сущность и содержание ПОКЗ, а также сущность,функции и составные элементы анализа ПОКЗ и последовательностьдействий при осуществлении анализа ПОКЗ, что позволит выделитьключевые релевантные параметры для анализа ПОКЗ;- предложить организационно-методическое обеспечение анализаПОКЗ и разработать универсальный алгоритм его проведения с учетомвзаимодействий подразделений и сотрудников банка, масштабов бизнесазаемщиков, их отраслевой специфики и соответствующих им кредитнойполитики банка и используемых технологий кредитования, пригодный дляиспользования при модификации ПОКЗ и их ключевых параметров;-выявитьпредпосылкиипровестиотборпоказателейдляформирования суждения о применимости, критериев точности ПОКЗ ицелесообразности её изменения, обосновав методические подходы копределению направления модификации и рационального уровня сложностиПОКЗ и к выбору возможного направления модификации ПОКЗ;- разработать предложения по аналитической детализации счетоврасходов и доходов системного бухгалтерского учета в банках с целью сбораоперативной и статистической информации и группировки данных вуправленческом учете в поэлементном разрезе для дальнейшей их обработкииформирования суждения обэффективностиПОКЗивозможнойцелесообразности их изменения;- разработать методические положения по мониторингу и оценкеэффективности ПОКЗ на основе исторических и прогнозных данных спостроением необходимой системы показателей текущего и стратегическогоуровней, отражающих операционную, организационную и финансовуюэффективность ПОКЗ.Предмет и объект исследования.