Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

Таким образом, при формировании учетной политики организации для целей налогообложения предоставляется возможность аргументировано обосновывать выбранный вариант исчисления налоговой базы и, следовательно, минимизировать свои налоговые риски.

Сочетание методов оптимизации налогообложения через учетную политику и через применение налоговых льгот, прямо предусмотренных налоговым законодательством, является наиболее выгодным для экономического субъекта. Не менее эффективным методом оптимизации налогообложения является оптимизация через договор.

Реализация коммерческих планов любого экономического субъекта, невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Значение договора в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта трудно переоценить. Дело в том, что большинство положений действующего гражданского законодательства имеют диспозитивный характер.

Это значит, что стороны практически любого договора вправе решить в нем те или иные вопросы исключительно по своему усмотрению, не придерживаясь строго тех рекомендательных форм и конструкций, которые установлены в законе. Кроме того, юридически грамотно оформленный договор является гарантией успешного достижения целей и задач, поставленных перед экономическим субъектом. Оптимизация договора является одним из основных инструментов оптимизации налогообложения.

Возможности снижения налоговой нагрузки предприятия:

- налоговые льготы, то есть можно соответствовать неким льготным критериям и получать налоговое послабление;

- применение различных, в том числе пониженных, ставок налогообложения, то есть можно применять пониженные и нулевые ставки по определенным видам деятельности;

- различные источники отнесения расходов на расходы в целях гл. 25 НК РФ, то есть вычеты, возмещение, увеличение стоимости имущества, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

- проблемы в налоговом законодательстве, то есть налогоплательщики могут по-разному трактовать одну и ту же налоговую норму.

В реальности минимизацией налогов можно заниматься как вполне законными, так и незаконными методами. Теневая экономика приносит дельцам немалые доходы благодаря уклонению от уплаты налогов, тогда как эффективное налоговое планирование помогает предприятию сократить налоговые потери в долгосрочной перспективе без нарушения законов.

Например, дробление бизнеса может помочь компании уменьшить налоговые ставки, однако разделение большого предприятия на более мелкие должно иметь под собой конкретное коммерческое обоснование. Проще говоря, если компания, производящая телефоны, выделит в самостоятельное направление производство наушников, такое решение может быть продиктовано экономической целесообразностью, а вот разделение компании на две части, каждая из которых продолжает производить все те же телефоны, скорее всего, будет расценено ревизорами как стремление избежать выплат налогов в больших объемах.

Речь идет преимущественно о законных способах снижения налогового бремени, чего можно достичь как за счет вышеназванных способов, так и за счет эффективно выстроенного бизнеса предприятия (предпринимателя). Ведь в целом налогоплательщик может корректировать показатели финансово-хозяйственной деятельности с оглядкой на налоговое законодательство и последние законодательные новеллы, тем самым “подстраиваясь” под определенные льготы и послабления.

Полная противоположность такому ведению бизнеса – уклонение от уплаты налогов. Оно, безусловно, является незаконным уменьшением налоговой нагрузки с помощью различных способов – сокрытия доходов, вывода активов, ведения дел между аффилированными контрагентами, применения фирм-«однодневок» и др. Однако на любую такую схему, как правило, найдется налоговый инспектор, который рано или поздно наложит ответственность на предпринимателя. К тому же большинство “черных” схем давно всем известно, так что не будем тратить на них время.

Есть еще некая «золотая» середина между законной оптимизацией и уклонением от налогов. Как правило, в этом случае речь идет о поиске и использовании «дыр» в российском законодательстве. Мы поговорим о некоторых таких лазейках, однако, учтите, что законодатель не дремлет, нормативная база постоянно обновляется, совершенствуется, так что любую недоработку рано или поздно устранят на высшем уровне.

Как было указано в Постановлении Конституционного Суда РФ № 9-П, минимизацию налоговой нагрузки нельзя назвать незаконной, если налогоплательщику невозможно предъявить конкретные обвинения в совершении налоговых правонарушений. Выходит, налоговая оптимизация, с одной стороны, – это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой – стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну.

Налоговая оптимизация – это процесс, обязательными участниками которого являются плательщик налогов и государство с присущими им специфическими целями, обусловленными интересами, потребностями и задачами каждой стороны. В энциклопедическом словаре экономики и права налоговой оптимизацией называется процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Мы дадим свое достаточно четкое определение законной оптимизации – это снижение налогового бремени налогоплательщика через целенаправленные действия, разрешенные законом, по использованию предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений, послаблений, отсрочек, рассрочек и других законных способов [33].

Таким образом, основное отличие налоговой оптимизации от незаконного уклонения заключается в том, правомерны ли действия налогоплательщика по снижению своей налоговой нагрузки. Налоговая оптимизация основана на законе, поэтому никакого нарушения законодательства в ней нет. Налоговую оптимизацию, как правило, делят на два вида: стратегическую и точечную. Первая долго длится и затрагивает несколько налоговых периодов. Точечная же (налоговая оптимизация отдельных операций, текущая) носит разовый характер и предполагает применение некой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельном налоговом периоде (например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки).

Перспективная налоговая оптимизация предполагает выбор наиболее эффективной правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схем финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее типичных отношений, разработку соответствующей учетной и налоговой политики, а также применение иных методов, имеющих долгосрочное влияние на размер налоговых платежей. Текущая налоговая оптимизация производится путем выбора оптимального вида подлежащего заключению гражданско-правового договора, определения его условий, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции.

При ведении налогового учета, исчислении налогов, подаче налоговой отчетности налогоплательщику нужно учитывать взаимосвязи различных положений налогового, бухгалтерского, гражданского и других отраслей российского законодательства, регулирующих хозяйственную деятельность предприятия или предпринимателя. Зачастую изменения в одном из видов законодательства происходят раньше, чем в других. Взять, к примеру, минимальную стоимость амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Но с течением времени происходит сближение в бухгалтерском и налоговом учете, так если методов оценки сырья и материалов, покупных товаров в налоговом учете было четыре, а в бухгалтерском три, то начиная с 1 января 2015 года их количество равно - в налоговом учете метод ЛИФО отменен.Также изменения коснулись и курсовых и суммовых разниц: в бухгалтерском учете они давно отменены, а в налоговом – только с 1 января 2015года. Тем не менее таких несостыковок масса. Потому, как правило, добросовестный налогоплательщик может отстоять свои права в суде. Тем более что иногда он просто не успевает уследить за всеми налоговыми новеллами и, даже не преследуя цель законной минимизации налоговых платежей, может незаметно для себя не уплатить законно установленный налог. В этом случае чиновникам, налоговикам, да и судьям, как правило, все равно. Чаще всего ревизоры и арбитры просто не делают разницы между умышленной неуплатой налога, умышленным нарушением закона и неумышленным, неосторожным.

3.2 Программа повышения квалификации кадров и подготовки молодых специалистов

Перед ОАО «РЖД» стоит масштабная задача – построение современного, эффективного и высокотехнологичного холдинга, способного обеспечивать возрастающие транспортные потребности экономики страны с одновременным повышением уровня безопасности перевозок. Наряду с эффективным решением данной задачи одним из ключевых приоритетов холдинга является повышение конкурентоспособности на мировом рынке. В этих условиях все большее значение приобретают различные аспекты развития ОАО «РЖД», связанные с человеческими ресурсами.

Одним из ключевых элементов развития кадрового потенциала холдинга является системная реализация корпоративной молодежной политики [4].

Молодежная политика холдинга «Российские железные дороги» – системная и последовательная деятельность, направленная на профессиональное развитие и личностное становление молодежи, ее привлечение к созидательному и активному труду на благо холдинга и экономики России в целом.

Значение системы развития кадров связано с получением существенной отдачи от поддержания соответствия качественных характеристик работников изменяющимся требованиям их деятельности. Важной задачей железнодорожного транспорта является поддержание уровня квалификации кадров. Необходимость обеспечения высоких качественных характеристик работников, особенно руководителей и специалистов, обусловлена сложными задачами реформирования отрасли, часто требующими нестандартных решений.

В кадровой политике ОАО «РЖД» делается акцент на достижении работниками квалифицированности, компетентности, усердия. Однако выделенные характеристики не отражают полный состав востребованных качеств.

Квалифицированность – это способность работников к обладанию специальными знаниями и умениями в конкретной среде деятельности.

Компетентность объединяет в работнике комплекс знаний, опыта, навыков поведения, определяемых целью, сложившейся ситуацией и должностью.

Особенностью железнодорожного транспорта является ориентация на отраслевые учебные заведения для пополнения кадров и целенаправленного развития сотрудников. Для формирования профессионального и мотивированного контингента необходим перечень процедур, связанных с развитием кадров, адаптированных к современным условиям их трудовой деятельности.

Система развития работников включает:

- подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров;

- организацию карьеры работников;

- аттестацию персонала;

- формирование резерва.

В 2013 году программы повышения квалификации прошли 85 человек, это 18% от среднесписочной численности. Повышение квалификации происходит на базе университета путей сообщения г.Хабаровск.

Повышение квалификации по более узким направлениям, специфичным центру связи, занимают малую долю. Необходимо организовывать обучение в этих направлениях. Это будет способствовать более качественному обслуживанию оборудования, соблюдению всех технических процессов.

Такие профильные курсы есть в перечне услуг Российской открытой академии транспорта (РОАТ) по программам:

- информационные технологии в хозяйстве связи;

- каналообразующие устройства систем связи;

- радиотехнические системы;

- системы связи с подвижными объектами на транспорте;

- специальные измерения и техническая диагностика устройств передачи информации;

- электропитание устройств связи;

- инструменты бережливого производства в структурных подразделениях ОАО «РЖД»;

- внедрение проектов бережливого производства в структурных подразделениях производственного блока;

- применение инструментов бережливого производства в структурных подразделениях ОАО «РЖД».

В целях повышения эффективности использования ресурсов сети связи, в соответствии с имеющейся возможностью реализации технических и организационных мероприятий по оптимизации ручных междугородних телефонных станций, изменением технологии работы телеграфных станций и пересмотром алгоритма периодичности обслуживания оборудования в 2012-2015г.г. в Хабаровском региональном центре связи действует программа оптимизации численности.

Сделаем прогноз до 2018 года по обеспеченности трудовыми ресурсами с учетом выбывающих работников по возрасту, в том числе по программе оптимизации, и приема студентов, обучающихся по целевым направлениям в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Прогноз обеспеченности кадрами на 5 лет

Как видно из расчетов с каждым годом количество вакансий только увеличивается и действующая программа подготовки молодых специалистов не покрывает потребности в трудовых ресурсах предприятия. Учитывая, что доля работников старше 45 лет составляет 50% от списочной численности, рекомендуется уделить большое внимание будущему обеспечению квалифицированными трудовыми ресурсами. На следующий учебный год необходимо увеличить количество предоставляемых мест по целевым программам обучения в отраслевых высших учебных заведениях.

Сохранение доли молодых работников (17-30 лет) в холдинге не менее 25% - целевой параметр – в Хабаровском региональном центре не выполняется. Доля работников до 30 лет включительно составляет 11% от списочного числа [7].

Целевая программа «Молодежь холдинга «Российские железные дороги» (2011-2015 гг.)» – основополагающий документ молодежной политики холдинга. Программа направлена на совершенствование методов и форм реализации молодежной политики, а также координацию деятельности подразделений холдинга в направлениях кадровой, информационно-коммуникационной, социальной, образовательной и патриотическо-воспитательной работы, проводимой среди молодых сотрудников, членов их семей и потенциальных молодых работников холдинга.

Характеристики

Список файлов ВКР