Диплом Рыловская М.Ю. 35Д (1196274)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...4

1 Теоретические аспекты налогового регулирования……………………………..7

1.1 Понятие, сущность, методы налогового регулирования………………………7

1.2 Задачи налогового регулирования……………………………………………..13

1.3 Угрозы экономической безопасности в сфере налогообложения…………....22

1.4 Налоговое регулирование как фактор обеспечения экономической безопасности……………………………………………………………………………………24

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании.…………………..28

2.1 Краткая характеристика ООО «Леруа Мерлен Восток»……………………...28

2.2 Анализ имущественного потенциала………………………………………….31

2.3 Анализ и оценка источников средств …………………………………………35

2.4 Анализ и оценка финансовой устойчивости ………………………………….38

2.5 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия…………………...42

2.6 Анализ деловой активности предприятия……………………………………..45

2.7 Анализ финансовых результатов деятельности и показателей………………47

2.8 Оценка возможного банкротства предприятия(по модели Э.Альтмана)…...50

3 Разработка мероприятий по совершенствованию налогового регулирования в целях обеспечения экономической безопасности………………………………...54

3.1 Определение значимости налогового регулирования в системе обеспечения экономической безопасности………………………………………………….......54

3.2 Мероприятия по совершенствованию налогового регулирования…………..56

3.3 Способы налоговой оптимизации в рамках налогового регулирования…….65

4 Информационная безопасность Федеральной Налоговой Службы……………69

Заключение………………………………………………………………………….79

Список использованных источников…………………………………………..….81

Введение

Представляя собой совокупность экономико-правовых положений, соблюдение которых всеми участниками народного хозяйства является обязательным условием, именно налоговая сфера способствует эффективному и быстрому экономическому развитию страны. По сути, налогообложение является связующим звеном между экономикой и бюджетной системой, осуществляющей перераспределение средств между хозяйствующими субъектами, физическими лицами и государством. Налоги – главный источник финансовых ресурсов, централизуемых государством для общественно необходимых и законодательно установленных потребностей. С налоговой системой и налоговым регулированием связаны интересы не только всего общества и государства, но и всех граждан, слоев и групп населения, предприятий и организаций. Налоговое регулирование Российской Федерации имеет недостатки, порождающие угрозы для безопасности экономической системы. В современных условиях роль налогов особенно возрастает: по существу, они являются единственным инструментом, посредством которого государство формирует централизованные фонды финансовых средств, необходимых для обеспечения общей национальной и экономической безопасности. Кроме того, налоговое регулирование обладает широкими потенциальными возможностями для осуществления косвенного регулирования социально-экономического развития страны и преодоления (предотвращения) угроз экономической безопасности государства.

Таким образом, актуальность работы обуславливается необходимостью всестороннего научного анализа и разработки более эффективных методов налогового регулирования в целях повышения экономической безопасности налоговой сферы и всей экономики государства в целом, поскольку в современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они не только являются основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все звенья финансовой системы, формируют и опосредуют финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. Исключительно важное значение в современных условиях имеет обеспечение экономической безопасности государства. Анализ проблем налоговой системы определяет вектор развития налоговой политики Российской Федерации. Борьба с недостатками налогового регулирования и налоговой политики позволит превратить налоговую систему в эффективный инструмент обеспечения экономической безопасности. Теоретические аспекты налогового регулирования с целью обеспечения экономической безопасности, с разной степенью полноты рассматривались в научных трудах, как отечественных ученых, так и зарубежных экономистов, таких как: В. Сенчагов, Д. Черник, В. Пансков, Э. Басырова, Е. Бушмин, С. Колчин. В исследовании проблем касаемо экономической безопасности внесли значительный вклад такие ученые, как: И. Бланк, В. Богомолова, А. Суглобов, Н. Лебедева и С. Лелюхин.

Несмотря на столь большое разнообразие научных работ, среди изученных автором исследований отсутствуют те, которые бы в полной мере рассматривали проблемы, связанные с налоговым регулированием в разрезе разработки возможных мер, с целью обеспечения экономической безопасности. Именно столь недостаточная изученность данного вопроса и определила выбор темы, цель исследования и его задачи.

Целью данного исследования является теоретическое обоснование налогового регулирования как фактора экономической безопасности и разработка мероприятий по его совершенствованию.

Задачами дипломной работы являются:

1) определить теоретические аспекты налогового регулирования;

2) раскрыть организацию процесса обеспечения экономической безопасности в налоговых органах;

3) показать взаимосвязь налогового регулирования с экономической безопасностью;

4) проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Леруа Мерлен Восток»;

5) разработка рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования;

6) разработка рекомендаций для улучшения информационной безопасности налоговых органов.

Хронологическим периодом исследования дипломной работы является период 2015-2016 годов.

Объектом исследования является ООО «Леруа Мерлен Восток».

Предмет исследования налоговое регулирование и финансово-хозяйственная деятельность ООО «Леруа Мерлен Восток».

Методологической и теоретической основой исследования послужили:

1) системный и сравнительный анализ, анализ причинно-следственных связей, а также использование индуктивного и дедуктивного методов научного познания;

2) научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов, раскрывающие исследуемую тему;

3) нормативные документы Российской Федерации, касающиеся налогового регулирования, а также экономической безопасности государства;

4) документы финансовой отчетности ООО «Леруа Мерлен Восток» за 2015-2016 года.

Практическая значимость исследования состоит в том, что основные полученные результаты и выводы могут быть применены на практике, что в свою очередь позволит не только оптимизировать существующую систему налогового регулирования, но и существенным образом повысит осуществление организации экономической безопасности в целом.

Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения и библиографии. Общий объем работы составляет 85 страниц, включая 6 схем, 19 таблиц.

1 Теоретические аспекты налогового регулирования

1. Понятие, сущность, методы налогового регулирования

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства и играют одну из важнейших ролей в государственном регулировании экономики. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического процесса.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания государства.

Основные подходы к регулированию налоговых правоотношений в России закреплены за налоговым законодательством, которое включает в себя Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные акты РФ, субъектов РФ и органов исполнительной власти.

Налоговое регулирование - это воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих субъектов или индивидуальных потребителей части находящейся в их руках стоимости, то есть путем уменьшения возможностей их производственного и непроизводственного потребления, так же приводят следующую трактовку данного понятия [5].

Налоговое регулирование - это целенаправленное воздействие на индивидуумов и экономические объекты, осуществляемое с целью направить их действия в рамках совокупности экономических и организационно-правовых отношений между государством и экономическими субъектами в области перераспределения в законодательно установленном порядке стоимости товаров, работ и услуг путем трансформации налоговых платежей в налоговые поступления бюджетной системы с целью получения оптимальных желаемых результатов путем преобразования входящих ресурсов в соответствующую продукцию на «выходе».

Основой налогового воздействия является правовая система, закладывающая фундамент налогового механизма. Как уже отмечалось, государство является монополистом по установлению налогов, и в этой сфере конкурентов у него нет. Но инициатива может исходить и от хозяйствующих субъектов, на которых направлено воздействие.

В силу динамизма экономической среды, смены приоритетов, государство, разрабатывая и осуществляя налоговую политику, учитывает эти тенденции и должно обеспечивать интеграцию своих интересов с интересами контрагентов налоговых отношений.

Сущность механизма налогового регулирования заключается, с одной стороны, в том, что он представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода, а с другой стороны, в том, что он является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу посредством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы [3]. Варьируя объемом совокупного изъятия доходов юридических и физических лиц, государство обеспечивает финансовыми ресурсами общегосударственные потребности и регулирует пропорции развития национальной экономики.

Налоги осуществляют воздействие особыми, присущими только им способами. Повышая налоговые ставки, сужая льготы, государство может ограничивать те или иные виды деятельности, уменьшать возможность развития ненужных, неприоритетных производств. Стимулирование осуществляется, например, при способе, который можно условно назвать «отрицательным или обратным финансированием». Суть его заключается в том, что дополнительные финансовые ресурсы налогоплательщика не извне, а из собственных доходов и средств.

Говоря об экономической природе налогового воздействия необходимо все-таки понимать, что в использовании налогов заложено весьма существенное административное начало. Прежде всего, существование того или иного налога уже само по себе есть правовой акт, выражающий волю государственной власти.

Соответственно правовым порядком устанавливаются все элементы налогооблажения [1]:

1. объект.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;

1. субъект - налогоплательщики;

3) налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого налогоплательщик обязан рассчитать налоговую базу, исчислить налог, заполнить и сдать декларацию и уплатить налог. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов (месяц, квартал, полугодие,);

4) налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (доля налоговой базы).

Налоговые ставки могут быть:

а) твёрдые (в рублях);

б) адвалорные (в процентах);

в) комбинированные (твёрдая + адвалорная).

г) прогрессивные – когда ставка увеличивается при увеличении налоговой базы;

д) регрессивные - когда ставка уменьшается при увеличении налоговой базы;

е) пропорциональные – когда налоговая ставка не изменяется при увеличении налоговой базы.

5) порядок исчисления налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот и перечисляет в бюджет соответствующего уровня.

Исчисление налогов могут осуществлять:

а) юридические лица и ИП самостоятельно;

б) налоговые агенты за налогоплательщиков (НДФЛ);

в) налоговые органы за физических лиц (в налоговых уведомлениях);

6) налоговые льготы (вычеты) –предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Поэтому, анализируя действующую систему налогов и применяемый механизм налогообложения, можно всегда обнаружить, какую задачу ставит перед собой законодатель в области налоговой политики. С другой стороны, непреложным фактом является и то, что, конструируя налоговую систему, необходимо вначале определить, какие задачи призвана решить данная система, на какие цели она должна быть направлена в первую очередь[33].

На практике государственное регулирование экономики, и, прежде всего регулирование деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляется через налоговую систему посредством совершенно конкретных инструментов.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, вводимых государством, методов их исчисления и уплаты, а также способов распределения налогов между различными уровнями управления.

Налоговая система выступает реальным инструментом государственного регулирования. Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода они оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования.

Тем не менее, налоги являются важнейшим средством антициклического развития экономики, активно влияют на структуру общественного воспроизводства, могут использоваться для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулирование ускоренного подъема экономически отсталых регионов и поддержки социальной сферы [21].

В основу системы налогового регулирования так же легли методы и способы налогового регулирования. К методам налогового регулирования можно отнести следующие методы, которые успешно используются во всех странах:

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР