Диплом Рыловская М.Ю. 35Д (1196274), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

1) отсрочка налогового платежа - отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности;

2) инвестиционный налоговый кредит - наиболее перспективным методом налогового регулирования является инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований [4].

К ним относятся проведение организацией научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществление инновационной деятельности, выполнение организацией важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Если во втором и третьем случаях сумма кредита определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией, то при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ сумма кредита не может быть более 30% от стоимости приобретенного организацией для этих целей оборудования [38]. Это довольно-таки слабо согласуется с возможностями предприятий малого и среднего бизнеса, являющихся основными потенциальными участниками договоров об инвестиционном налоговом кредите.

3) налоговые каникулы - предоставляемый законодательством срок, в течение которого налогоплательщику разрешено не уплачивать налоги;

4) налоговая амнистия - ряд мероприятий по предоставлению налогоплательщикам права уплатить суммы налогов, по которым истекли установленные налоговым законодательством сроки платежей.

Как правило, для налоговой амнистии характерны следующие признаки:

а) одномоментность, то есть государство предоставляет право легализовать свои доходы единоразово, и за определённый промежуток времени;

б) цель налоговой амнистии состоит не в пополнении бюджета, а в переходе на правовую базу в отношениях налогоплательщиков и государства;

в) для проведения налоговой амнистии должны существовать объективные предпосылки, как правило это несовершенство налоговой системы за тот период, когда проводится налоговая амнистия;

г) легализация собственности за которую уплачен налог и отказ государства от правового преследования нарушителей.

5) налоговые вычеты. Одним из социально значимых методов налогового регулирования являются налоговые вычеты - сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения, и могут применяться не только предприятиями и организациями, но и гражданами;

6) выбор и установление налоговых ставок - является отдельным методом налогового регулирования, требующим особого внимания. Именно ставка налога определяет сумму налога, который должен быть уплачен в бюджет. Понижение ставки любого налога должно быть настолько максимально, чтобы позволить хозяйствующим субъектам осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность без значительных потерь и получать прибыль, но при этом соблюдать и фискальные интересы государства в целом;

7) международные договоры об избежании двойного налогообложения. В ряде случаев налоговые отношения регулируются не только актами национального налогового законодательства, но и нормами международного права.

Международные договоры (соглашения) об избежании двойного налогообложения являются одним из источников международного права. В то же время международные договоры являются также составной частью её национальной правовой системы. Международные договоры (соглашения) об избежании двойного налогообложения направлены как на избежание двойного налогообложения, так и на уклонение от налогов [27].

Международное двойное налогообложение возникает, когда один и тот же налогоплательщик облагается в отношении одного и того же объекта обложения или одним и тем же (или схожим) налогом в двух и более странах (в основном это касается дохода и имущества налогоплательщика). Обратная ситуация, это уклонение от налогов, возникает, когда ни одно из государств не признает “своим” или объект обложения, или налогоплательщика [42].

Методы налогового регулирования представляют собой возможность проведения налогового регулирования, на практике же налоговое регулирование может осуществляться посредством следующих способов, которые условно делятся на две взаимосвязанные сферы:

а) налоговые льготы;

б) налоговые санкции.

Оптимальное сочетание применения этих мер позволяет в конечном итоге рассчитывать на результативность налоговой политики.

1.2 Задачи налогового регулирования

Задачи налогового регулирования определяются в соответствии с налоговой политикой государства, представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1 – Задачи налогового регулирования

Регулирование спроса и предложения

Формирование рационального соотношения между накоплением и потреблением

Воздействие на темпы инфляционных процессов

Воздействие на формирование рациональной отраслевой структуры

Стимулирование инвестиционных и инновационных процессов

Ускоренное развитие депрессивных территорий

Повышение эффективной занятости и самозанятости населения

Стимулирование развития конкурентной среды

Насыщение рынка социально значимыми товарами и услугами

Сдерживание роста объемов производства товаров

Снижение антропогенной нагрузки на окружающую природную среду путем

Создание заинтересованности в развитии предпринимательской инициативы.

Стимулирование увеличения масштабов деятельности субъектов хозяйствования

Стимулирование рационального использования ресурсов

Повышение экономической заинтересованности предприятий в инновационном развитии

Более детальное рассмотрение каждой из перечисленных задач, представлено ниже:

1) регулирование спроса и предложения. Решение этой задачи обеспечивается изменением соотношения прямых и косвенных налогов, сдерживанием спроса определенных групп товаров посредством введения специальных налогов;

2) формирование рационального соотношения между накоплением и потреблением. Снижение налогового бремени, как правило, приводит к опережающему росту накопления. Эта же задача может быть решена и путем изменения структуры налогов в пользу налогов на потребление;

3) воздействие на темпы инфляционных процессов. С одной стороны, налоги рассматриваются как средство изъятия излишней массы денежных средств, а с другой — изменение ставок косвенных налогов оказывает прямое воздействие на уровень цен;

4) воздействие на формирование рациональной отраслевой структуры. Введение отраслевых налоговых льгот (например, пониженная ставка НДС по книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой), а также специальных отраслевых налоговых режимов (единый земельный налог) приводит к уменьшению налоговых изъятий у предприятий, работающих в этих отраслях, что обеспечивает увеличение рентабельности и повышение на этой основе инвестиционной привлекательности этих отраслей, что в конечном счете приводит к их ускоренному развитию;

5) стимулирование инвестиционных и инновационных процессов.

Это направление налогового регулирования стало особенно популярным в налоговых системах большинства развитых государств и затрагивает интересы всех налогоплательщиков [18].

Наиболее характерными инструментами, используемыми для налогового стимулирования инвестиционной деятельности, являются:

а) налоговый инвестиционный кредит;

б) прямые льготы инновационным предприятиям;

в) особые методы начисления амортизации и налогообложения дивидендов, введение специальных режимов налогообложения (в рамках специальных экономических зон и технопарков);

6) ускоренное развитие депрессивных территорий.

Решение этой задачи осуществляется за счет таких средств налогового регулирования, как введение специальных режимов налогообложения отдельных территорий, а также реализация региональной и муниципальной налоговой политики органами региональной власти и местного самоуправления (в компетенцию которых, как правило, входит не только введение и отмена большинства региональных и местных налогов, но и предоставление льгот по общегосударственным налогам и сборам, поступающим в региональные и местные бюджеты);

7) повышение эффективной занятости и самозанятости населения.

Здесь следует отметить введение упрощенных систем налогообложения (большинство стран СНГ используют различные варианты альтернативных систем налогообложения малого бизнеса) или специальных налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства (большинство стран ЕС имеет подобные налоговые льготы в виде пониженной ставки корпоративного подоходного налога);

8) стимулирование развития конкурентной среды, которое целесообразно осуществлять в рисковых с точки зрения антимонопольного законодательства сегментах рынка;

9) насыщение рынка социально значимыми товарами и услугами. Эта задача обычно решается как путем введения специальных льгот для потребителей таких товаров (сниженная ставка или освобождение от НДС операций по поставке таких товаров), так и посредством введения льгот по прямым налогам для производителей соответствующих товаров;

10) сдерживание роста объемов производства товаров, в увеличении потребления которых государство не заинтересовано.

Наиболее характерным примером в этом плане является введение акцизов на вредные для потребления товары (табак, спиртное), повышающих конечную цену подакцизных товаров, что при высокой эластичности спроса отрицательно влияет на объемы их потребления [51]. Следствием этого является усиление конкуренции и соответствующее ограничение производства подобных товаров.

11) снижение антропогенной нагрузки на окружающую природную среду путем:

а) экологически ориентированных налогов и сборов;

б) налогового стимулирования использования природоохранных технологий;

в) выпуска экологичной продукции;

г) энергосбережения и использования альтернативных источников энергии;

12) создание заинтересованности в развитии предпринимательской инициативы.

Среди инструментов этого направления в отечественной и зарубежной практике налогообложения заслуживают внимания такие, как:

а) освобождение вновь созданных субъектов хозяйствования от налогообложения на определенный период (так называемые налоговые каникулы);

б) введение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства;

в) возможность применения кассового метода налогового учета по НДС для вновь созданных предприятий и др.;

13) стимулирование увеличения масштабов деятельности субъектов хозяйствования.

Наиболее радикальным инструментом воздействия на налогоплательщиков в этом направлении является введение фиксированных налогов, налоговые обязательства по которым не связаны с конечными финансовыми результатами деятельности их плательщиков;

14) стимулирование рационального использования ресурсов.

В определенном смысле на решение этой задачи направлено само введение таких налогов и сборов, как водный и земельный налоги, сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов, экологический налог.

15) повышение экономической заинтересованности предприятий в инновационном развитии.

Эта задача решается путем налогового стимулирования:

а) повышения образовательного уровня работников предприятий;

б) развития научной и научно-технической деятельности субъектов хозяйствования (как по индивидуальному, так и по корпоративному подоходным налогам);

в) введение целевых льгот для инновационных проектов; средствами амортизационной политики и т.п.

Инструменты налогового регулирования, применяемые для реализации вышеперечисленных задач:

1) общий уровень налогообложения как системный регулятор. Повышение налоговой нагрузки, как правило, является фактором, сдерживающим экономическую активность и процессы накопления, способствующим ускоренному развитию теневой экономики.

Снижение уровня налоговой нагрузки чаще всего способствует оживлению всех экономических процессов и снижению уровня теневой экономики, однако сопровождается временным сокращением доходной части бюджета на период до соответствующего увеличения налоговых баз;

2) структура действующей в стране налоговой системы как системный регулятор. Изменение этой структуры может быть осуществлено двумя основными путями:

а) во-первых, введением новых либо отменой применяемых налогов и сборов;

б) во-вторых, изменением соотношения эффективных налоговых ставок по разным группам налогов, что может быть реализовано путем скоординированного применения элементных инструментов налогового регулирования.

Важнейшими структурными показателями налоговой системы являются:

1) соотношение прямых и косвенных налогов (уменьшение этого показателя в общем случае позволяет переносить центр тяжести налогообложения с производителя на потребителя и стимулировать накопления и инвестиции, а его увеличение снижает стимулы для производства и получения доходов, но снижает остроту проблемы переложения налогов);

2) корпоративных и индивидуальных налогов (с помощью регулирования этого соотношения государство может существенным образом стимулировать деловую активность, влиять на структуру инвестиций и изменение объемов производства.

Характеристики

Список файлов ВКР