Диплом Рыловская М.Ю. 35Д (1196274), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

ФАКТИЧЕСКОЕ МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ

Рисунок 3.3 – Схема уплаты налоговых отчислений

Такое решение можно объяснить цифрами. Сегодня филиалы данной компании насчитываю более 60 магазинов в разных регионах страны, к концу года их станет еще больше. Они контролируют около 40% торговли всевозможными строительными, отделочными и другими материалами, при этом, обороты денежных средств исчисляются миллиардами рублей. И это не удивительно, ведь при таких весьма демократичных ценах на свою продукцию, спрос покупателей только увеличивается. Однако размер налоговых отчислений, поступающих от деятельности этих филиалов в бюджет области, минимальный, поскольку основные средства утекают в Москву;

2) предоставить филиалам крупных компаний налоговые льготы, в том случае если они будут уплачивать налоги в регионе по месту фактического нахождения.

Понятие «налоговая льгота» закреплено законодательно в пункте 1 статьи Налогового Кодекса РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В силу пункта 2 статьи 56 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе либо отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

Современная налоговая система Российской Федерации включает около 200 различных льгот и преференций. Например, ставка 0% по экспортным и импортным операциям по налогу на добавленную стоимость позволяет фактически не облагать экспортные и импортные операции, но также дает право налогоплательщику получить вычет по данным операциям, которого он не имел бы, если бы данные операции не облагались налогом на добавленную стоимость.

Налогоплательщик, применяя данную ставку имеет право применять налоговый вычет по данным операциям, а следовательно уменьшать налоговую базу, в соответствии со статьей 171 Налогового Кодекса Российской Федерации. Но применение данной ставки является обязательным, если налогоплательщик осуществляет импортные и экспортные операции.

На сегодняшний день существует множество методик оценки экономической эффективности налоговых льгот, которые используются в различных регионах в зависимости от экономических задач, которые в них должны решаться. Большинство изученных методик оценки эффективности налоговых льгот состоят всего лишь из нескольких показателей: экономической, социальной и бюджетной эффективности налоговых льгот;

3) каждому региону нужно предоставить возможность влиять на объем получаемых им налоговых доходов, например, разрешить органам власти субъектов федерации устанавливать дополнительные ставки по федеральным налогам при условии поступления в доходы региональных бюджетов сумм налогов, исчисленных по этим дополнительным ставкам (для сравнения: в случае простого распределения доходов от федерального налога между федеральным и региональными бюджетами у субъекта федерации отсутствует возможность влиять на объем получаемых им налоговых доходов).

С учетом вышеизложенного одним из немногих способов решения проблемы низких собственных доходов региональных бюджетов является наделение субъектов федерации правом вводить НДС и подоходный налог, а также развитие субфедерального налогообложения предпринимательской прибыли.

Кстати сказать, помимо предложений о повышении региональной налоговой нагрузки (путем установления субъектами федерации НДС и других новых налогов, сокращения числа налоговых льгот и прочее), зарубежными исследователями обосновываются многочисленные общие рекомендации по решению структурных фискальных проблем, в частности важность перехода субъектов федерации к многолетнему бюджетному планированию.

В России, как и в других федеративных государствах, на сегодняшний день так и не решена проблема низких собственных доходов региональных бюджетов: многие субъекты Российской Федерации получают трансферты из федерального бюджета и обладают лишь номинальной (фиктивной) самостоятельностью в формировании бюджетных доходов.

В связи с этим система первичного распределения налоговых доходов между бюджетами российской бюджетной системы требует реформирования, которое с учетом предложенных рекомендаций должно быть направлено на обеспечение субъектов Российской Федерации собственными налоговыми доходами, достаточными для покрытия соответствующих безусловно необходимых расходов;

4) еще одним решением проблемы может стать оптимизация налоговой нагрузки, которая выступает регулятором экономического сбалансирования.

Современная трехзвенная система построения налогов и сборов в зависимости от уровней бюджетной системы сконцентрирована на эффективности распределения доходов в контексте налогового и бюджетного регулирования. Между тем налоговая нагрузка на секторы экономики, не позволяет добиться эффективного развития регионов по следующим основаниям.

Исходя из анализа состояния доходов, большинство группировок расходов составляют налог на добавленную стоимость и налог на добычу полезных ископаемых, в меньшей степени – налог на прибыль организаций. На основе данных, опубликованных Счетной палатой, мы представили прогноз доходной части федерального бюджета, как результат реализации наших мероприятий.

По нашей оценке в 2016 году, дополнительные поступления по налогу на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, составили до 27 млрд. рублей в результате проведения комплекса мероприятий в части сокращения теневого сектора экономики и, соответственно, расширения налоговой базы за счет вовлечения хозяйствующих субъектов в официальную экономическую деятельность, повышения качества администрирования НДС за счет внедрения автоматизированной системы контроля (АСК НДС-2), а также проведением мероприятий по снижению накопленной задолженности по налогу.

В расчете прогноза по НДС было учтено снижение поступлений в связи с изменением налогового законодательства в области налогообложения предприятий воздушного и железнодорожного транспорта в размере 31 000,0 млн. рублей. При этом в ходе проведения контрольного мероприятия расчет оценки потерь налога Минфином России и ФНС России не представлен.

В соответствии с законопроектом доходы федерального бюджета в 2017 году составят 13 487 566,8 млн. рублей, в том числе налоговые доходы – 9 786 022,0 млн. рублей, или 72,6 % объема доходов федерального бюджета, неналоговые доходы – 3 701 383,1 млн. рублей (27,4 %), безвозмездные поступления – 161,6 млн. рублей (0,001 %).

В 2018 году доходы федерального бюджета составят 14 028 491,9 млн. рублей, в том числе налоговые доходы – 10 418 190,9 млн. рублей, или 74,3 % объема доходов федерального бюджета, неналоговые доходы – 3 610 137,8 млн. рублей (25,7 %), безвозмездные поступления – 163,2 млн. рублей (0,001 %).

В 2019 году доходы федерального бюджета составят 14 844 810,9 млн. рублей, в том числе налоговые доходы – 11 123 607,9 млн. рублей, или 74,9 % объема доходов федерального бюджета, неналоговые доходы – 3 721 038,4 млн. рублей (25,1 %), безвозмездные поступления – 164,7 млн. рублей (0,001 %).

При расчете прогнозируемого объема доходов федерального бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов были учтены изменения, внесенные и планируемые к внесению в законодательство Российской Федерации и нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, вступающие в силу с 1 января 2017 года. Так, учтены изменения, связанные с продолжением «налогового маневра» (рост ставок НДПИ при плановом снижении вывозных таможенных пошлин), а именно: повышение с 1 января 2017 года базовой ставки НДПИ в отношении нефти с 857 рублей до 919 рублей за 1 тонну добытой нефти (увеличение доходов в 2017 году на 183 133,3 млн. рублей), увеличение ставки НДПИ при добыче нефти на 306 рублей за 1 тонну в 2017 году, на 357 и 428 рублей за 1 тонну в 2018 и 2019 годах соответственно (увеличение доходов в 2017 году на 139 586,3 млн. рублей, в 2018 году – на 175 526,1 млн. рублей, в 2019 году –на 207 945,5 млн. рублей).

В расчете поступлений налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в законопроекте учтены средне-эффективные ставки налога: в 2017 году – в размере 16,43 %, в 2018 году – 16,59 %, в 2019 году – 16,67 %.

По нашим оценкам, дополнительные поступления по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составят в 2017 году 15 157,4 млн. рублей, в 2018 году – 15 793,4 млн.

В 2019 году – 18 938,2 млн. рублей, в основном за счет более высокой средне-эффективной ставки налога (в 2017 году – в размере 16,53 %, в 2018 году – 16,7 %, в 2019 году – 16,79 %) в результате повышения качества таможенного администрирования, проводимого таможенными органами, в части повышения эффективности проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности таможенного законодательства, совершенствования контрольных функций за достоверным декларированием таможенной стоимости товаров.

В расчете прогноза поступлений налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, учтена сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам: в 2017 году – в размере 41 379 324,1 млн. рублей (47,67 % ВВП), в 2018 году – 44 376 404,2 млн. рублей (48,08 % ВВП), в 2019 году – 47 794 763,1 млн. рублей (48,35 % ВВП). Доля налоговых вычетов в сумме налога, исчисленного по налогооблагаемым объектам, в 2017 году составит 92,89 %, в 2018 году – 92,65 %, в 2019 году – 92,53 %.

Прогноз поступлений налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, на 2017 – 2019 годы рассчитан с учетом уровня собираемости в размере 96,0 %, 97,0 %, 98,0 % соответственно. Так же, дополнительные поступления налога на прибыль организаций с учетом указанного изменения налогового законодательства в 2017 году составят 31 630,6 млн. рублей, в 2018 году – 36 730,5 млн. рублей, в 2019 году – 41 947,3 млн. рублей.

Обобщенные данные наглядно представлены на рисунке 3.4

Рисунок 3.4 – Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет

Таким образом, доходы федерального бюджета более на 70% составляют налоговые доходы, из них подавляющая доля доходов составляет по НДС, и налога на прибыль организаций. С учетом сводных отчетов в разрезе субъектов Российской Федерации, Дальневосточный федеральный округ занимает второе место по налоговой доходности. Между тем предпринимательская активность компаний, развитие бизнеса в целом в Дальневосточном регионе остается на низком уровне. Громоздкость бюджетной системы на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации по отношению к регионам Дальневосточного региона является неэффективной и для решения этой проблемы можно предпринять следующие меры:

1) во-первых, необходимо изменить саму концепцию налогового законодательства. Деление налогов на федеральные, региональные и местные экономически являются необоснованными, поскольку основная доля налоговых доходов остается в федеральном бюджете в обход регионального, что, в свою очередь, влечет к неравномерной налоговой нагрузке.

Поэтому одним из вариантов решения данной проблемы может стать сбалансированное процентное соотношение, поступивших налоговых платежей (от НДС, НДПИ и налога на прибыль). Например, от классической налоговой ставки НДС 18% возможно оставить регионам от 8% до 10% доходности от каждого налогоплательщика, данное предложение, наглядно продемонстрировано на рисунке 3.5

Налоговые отчисления

НДС 18%

10%

8%

Федеральный бюджет

Региональный бюджет

Р

Рисунок 3.5 – Схема распределения НДС между бюджетами разного уровня

Характеристики

Список файлов ВКР