Диплом Рыловская М.Ю. 35Д (1196274), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

2) во-вторых, регионам можно отдать дополнительные полномочия по сбору налоговых платежей в зависимости только от резидентов. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, при этом налоговым нерезидентом признается физическое лицо, которое находится на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение календарного года. В свою очередь налогообложение от иностранных компаний можно оставить в предмете ведения Российской Федерации. Схема распределения показана на рисунке 3.6

НДС

Доходы от резидентов

Доходы от нерезидентов

Федеральный бюджет

б

Региональный бюджет

Рисунок 3.6 – Схема распределения НДС в зависимости от статуса налогоплательщика

3) В-третьих, сбор налогов можно привязать в зависимости от ключевых отраслей экономики. В частности, регионам можно оставить все доходы, связанные с получением в сельскохозяйственной отрасли для эффективного распределения межбюджетных трансфертов между муниципальными образованиями.

В России межбюджетные трансферты могут осуществляться в форме дотаций, субвенций, субсидий, взаимных расчетов между бюджетами, бюджетных ссуд и бюджетных кредитов. Условия и порядок предоставления межбюджетных трансфертов закрепляются Бюджетным кодексом РФ, федеральными и региональными законами, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и другими документами.

Далее на основе вышеизложенных мероприятий, в работе будут предложены способы налоговой оптимизации.

3.3 Способы налоговой оптимизации в рамках налогового регулирования

Говоря о налоговой оптимизации, в первую очередь стоит отметить, что это комплекс методов и подходов к гармоничному управлению финансовыми процессами предприятия, эффективному планированию налогов, перечисляемых в государственную казну, которые предполагают положительную динамику доходной части при снижении налоговой базы. На рисунке 3.7 представлена схема налоговой оптимизации.

НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ

РАЗРАБОТКА ПРИКАЗА ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТ И ОСВОБОЖДЕНИЙ, ПРЯМО ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОМ

ОПТИМИЗАЦИЯ ЧЕРЕЗ ДОГОВОР

СПЕЦИАЛЬНЫЕ МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ

МЕТОД ЗАМЕНЫ ОТНОШЕНИЙ

МЕТОД ОТСРОЧКИ НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

МЕТОД РАЗДЕЛЕНИЯ ОТНОШЕНИЙ

МЕТОД

ОФФШОРА

МЕТОД ПРЯМОГО СОКРАЩЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГА

Рисунок 3.7 – Схема налоговой оптимизации

В рамках данной работы нами так же будут представлены 5 способов налоговой оптимизации для дальневосточного региона с помощью упрощенной системы налогообложения. При использовании упрощенной системы налогообложения компания перечисляет либо 6% с дохода, либо 15% с доходов, уменьшенных на расходы, но не менее 1% с доходов. Также компания платит страховые взносы в ПФР и ФФОМС – эти суммы уменьшают единый налог.

Однако при применении объекта налогообложения «доходы» уменьшить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ставки страховых взносов для упрощенцев такие же, как для компаний на общем режиме: ПФР – 22% (с доходов свыше 796 тыс. руб. – 10%), ФСС – 2,9% (только с доходов до 718 тыс. руб.), ФФОМС – 5,1%.

Далее рассмотрим 5 способов налоговой оптимизации для дальневосточного региона с помощью упрощенной системы налогообложения, представленные в таблице 3.17

Таблица 3.17 – Методы налоговой оптимизации для упрощенной системы налогообложения.

Метод	Сущность
Использование региональных льгот	В 2016 году регионы вправе снижать ставки для обеих разновидностей упрощенки (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта «доходы» могут установить ставку 1–6%, для объекта «доходы минус расходы» – 5–15%. Начинающим бизнесменам, оказывающим бытовые услуги, могут и вовсе установить ставку 0%.
Разумное разделение бизнеса	Чтобы применять упрощенку, надо выполнить три условия: 1.годовая выручка – не выше 60 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора, равного в 2016 году 1,329; следовательно, чтобы остаться на упрощенке, выручка компании не должна превышать 79,74 млн руб. (60 млн руб. × 1,329); 2.численность персонала компании – не более 100 человек; 3.остаточная стоимость основных средств – не выше 100 млн руб. 4.Чтобы обойти ограничения, компания может разделить бизнес на несколько фирм. Однако важно избегать следующих признаков: а)все созданные компании ведут одинаковый вид деятельности; б)руководство осуществляет одно и то же лицо; в)компании расположены по одному и тому же адресу и вместе используют помещения, технические средства.
Смена объекта налогообложения	Если расходы составляют 60% и более от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы».

Продолжение таблицы 3.17

Метод	Сущность
Перевод руководителя в предпринимателя на УСН	Руководитель компании на УСН может получить статус индивидуального предпринимателя и перейти на УСН с объектом «доходы». Тогда он будет платить с доходов 6% налога вместо 13% НДФЛ. Экономия и в том, что ИП могут уменьшать налог на всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС (без ограничения в 50%). Правда, это возможно лишь при условии, что они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Сочетание упрощенки с ЕНВД	Если в регионе созданы благоприятные условия для применения ЕНВД, то компании на упрощенке выгодно иметь «вмененное» подразделение. Независимо от размера полученной выручки сумма налога на ЕНВД фиксированная. При этом выгодность вмененки возрастает с увеличением продаж. Способ можно применить лишь с начала нового календарного года. Другой вариант – зарегистрировать новую компанию, которую сразу перевести на уплату ЕНВД.

Так же возможно отдельное применение различных методов оптимизации налога на добавленную стоимость, которые приведены в таблице 3.18

Таблица 3.18 – Методы оптимизации налога на добавленную стоимость.

Метод	Сущность
Опционы	Так называют контракты, при которых, купивший опцион может в любой момент отказаться от прав на него. Реализация опционов не облагается налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ)
Продажа собственности	Некоторые компании продают свое имущество, чтобы расплатиться с кредиторами. Но договор купли-продажи облагается НДС. Поэтому эту сделку заменяют на другую. Для этого создается еще одна фирма, а средства, вложенные в нее, считаются уставным капиталом. С них НДС не платиться
Задаток	В этом случае аванс компания оформляет как задаток, для чего составляется специальное соглашение. Он не облагается налогом
Управление транспортными расходами	Этот способ оптимизации позволяет предпринимателю снизить НДС на 10%. Для этого товар может доставляться транспортом продавца или транспортной компанией

Все способы оптимизации налога на добавленную стоимость позволяют налогоплательщикам не только уменьшить сумму выплат, но и получить отсрочку. Для этого достаточно воспользоваться подходящим методом.

Помимо всех представленных способов существуют специальные способы оптимизации для спецрежимников, таблица 3.19

Таблица 3.19 – Основные способы оптимизации для спецрежимников.

Группа методов	Примеры
Использование оптимального режима	выбор подходящей системы на стадии открытия бизнеса, смена режима в ходе деятельности (в т. ч. переход с одного объекта налогообложения на другой при УСН) 2.комбинирование УСН, ЕНВД и ПСН
Использование льгот и преференций	изменение вида деятельности для использования пониженной регионами ставки «переезд» в регион со льготными ставками использование сниженных тарифов по страховым взносам эффективное составление учетной политики для отсрочки/уменьшения налоговых платежей
Прямое сокращение объекта обложения/налога	уменьшение физических показателей для плательщиков ЕНВД заключение посреднических договоров вместо купли-продажи манипулирование суммой уменьшающих налог (налоговую базу) страховых взносов

Оптимизационная схема не может быть универсальным, подходящим для всех решением. Это не более чем идея. При разработке программы по минимизации фискальных платежей нужно учитывать реальные внешние и внутренние условия ведения бизнеса. Наибольший эффект дает комплекс мероприятий, максимально учитывающий специфику бизнеса: масштаб, вид деятельности, структуру организации, региональные факторы и т.д. Разрешено все, что не запрещено законом. Однако в России сегодня грань между оптимизацией и уклонением от налогов слишком размыта.

4 Информационная безопасность Федеральной Налоговой Службы

Термин "информационная безопасность" трактуется по-разному, в разных контекстах и применяется соответствующим образом, опираясь на тематику рассматриваемой области. В рамках работы под информационной безопасностью будет пониматься защищенность сохранности информации и поддерживающей инфраструктуры от случайных или преднамеренных воздействий естественного или искусственного происхождения, которые в свою очередь могут нанести серьезный ущерб субъектам информационных отношений, в том числе владельцам и пользователям информации. ГОСТ "Защита информации.

Основные термины и определения" трактует понятие информационной безопасности, как состояние полной защищенности информации, при котором обеспечивается ее абсолютная секретность, другими словами конфиденциальность, доступность и целостность.

Под конфиденциальностью здесь подразумевается, ограничение доступа к информации, во всех случаях кроме тех, при которых доступ к ней осуществляется лишь субъектами, имеющими на это право.

Целостность же, это такое состояние информации, при котором исключено отсутствие любого ее изменения, в противном случае изменение осуществляется только преднамеренно субъектами, которые имеют на это право.

Характеристики

Список файлов ВКР