Диплом Рыловская М.Ю. 35Д (1196274), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Увеличение этого соотношения способствует росту реальных доходов населения и сокращению масштабов теневой экономики (за счет легализации выплаты доходов физическим лицам).

При этом одновременно оказывается косвенное регулирующее влияние и на потребление за счет увеличения чистого дохода, который остается в распоряжении конечных потребителей [14].

Вместе с тем чрезмерное увеличение налогового бремени для юридических лиц приводит к таким отрицательным последствиям, как повышение цен, уменьшение внутренних источников инвестирования и потеря конкурентных позиций производителями товаров (работ, услуг);

3) применение альтернативных систем налогообложения как системный регулятор.

К таким системам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности [20].

Как правило, альтернативные системы направлены на стимулирование развития отдельных секторов развития экономики и приоритетных форм предпринимательской деятельности;

4) специальные территориальные режимы налогообложения как комплексный регулятор.

Данный регулятор включает в себя все многообразие специальных (свободных) экономических зон (СЭЗ).

Использование таких инструментов может быть направлено на решение приоритетных задач экономического развития тех регионов, которые имеют существенный потенциал в соответствующей сфере (внешнеторговые, рекреационные зоны, зоны высоких технологий или технопарки) либо нацелено на выравнивание регионального развития за счет повышения инвестиционной привлекательности депрессивных регионов, что позволяет решить и присущие им социальные проблемы [33].

Отличительными особенностями специальных режимов налогообложения как комплексных инструментов налогового регулирования являются следующие:

а) в рамках каждого специального режима применяется комплекс взаимозависимых и применяемых одновременно налоговых льгот, которые касаются различных налогов и сборов. В большинстве случаев они касаются НДС, налога на прибыль, таможенных пошлин и некоторых разновидностей имущественных налогов (прежде всего земельного налога);

б) специальные налоговые режимы вводятся на определенный соответствующим законодательным актом период;

в) специальные режимы направлены на стимулирование развития регионов или областей с помощью создания соответствующих условий для интенсификации инвестиционной и инновационной (преимущественно в рамках технопарков) деятельности;

5) специальные отраслевые режимы налогообложения как комплексный регулятор. Они, в сущности, представляют собой комплекс льгот, который вводится одновременно по нескольким разным налогам и сборам, и касаются субъектов хозяйствования одной отрасли или налогоплательщиков, осуществляющих определенный вид деятельности;

6) инструменты, связанные с объектом и предметом налогообложения, как локальный регулятор.

Изменение состава объекта или предмета налогообложения несомненно оказывает влияние на экономическое поведение налогоплательщиков.

В результате выведения из состава объекта налогообложения отдельных видов деятельности или хозяйственных операций их осуществление становится для плательщика более рентабельным [48].

Вполне понятно, что при прочих равных условиях налогоплательщик склонен к выбору такого варианта хозяйственного поведения, который обеспечивает минимальный объем налоговых потерь;

7) определение состава налогоплательщиков как локальный регулятор. Масштабы налогового регулирования и его эффективность определяются тем, насколько полно охвачены налогом потенциальные субъекты налогообложения.

Следует различать установленный законодательством порядок определения субъектов налогообложения, который является встроенным в конструкцию налога инструментом, и освобождение от налогообложения отдельных соответствующих установленным критериям групп плательщиков, что может быть классифицировано как налоговая льгота;

8) инструменты, связанные с порядком исчисления налоговых обязательств, как локальный регулятор.

Практически в каждом налоге и сборе содержатся локальные регулирующие механизмы, которые стимулируют или сдерживают определенные действия плательщиков с помощью специальных правил исчисления элементов налоговых баз и налоговых обязательств [15].

К ним относятся:

а) порядок и масштабы применения обычных цен;

б) метод налогового учета;

в) механизм уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму отрицательной налоговой базы прошлых налоговых периодов (механизм перенесения убытков);

г) механизм корректировки (прироста или убыли) запасов, применяемый в случае использования метода налогового учета «по первому из событий»;

д) возможность уменьшения суммы подлежащего уплате налога на прибыль на сумму расходов по уплате других налогов.

9) налоговые льготы как локальный регулятор.

В отличие от проанализированных выше локальных инструментов налогового регулирования, которые встроены в конструкцию соответствующего налога и являются составляющими общего порядка налогообложения, налоговые льготы представляют собой исключение из общего порядка. И этим исключением могут воспользоваться только отдельные группы плательщиков, соответствующие установленным критериям.

1.3 Угрозы экономической безопасности в сфере налогообложения

Особого внимания заслуживает выяснение угроз экономической безопасности налоговой сферы, которые, выступают в широком смысле как потенциальное нарушение безопасности.

Подобные процессы в налоговой сфере России представляют собой опасность, нанося ущерб всей экономике страны, выражающиеся в падении темпов экономического роста, обусловленных снижением уровня собираемости налогов и падении жизненного уровня населения [9].

В этой связи угрозы экономической безопасности в налоговой сфере следует рассматривать как фактор, создающий опасность, наносящий ущерб и разрушающий функционирование системы государства в целом [10].

Угрозы безопасности государства в налоговой сфере представлены в таблице 1.2

Таблица 1.2 – Угрозы безопасности государства в налоговой сфере

Уклонение от налогообложения в результате умышленного сокрытия доходов

Сохранение теневой и криминальной экономики

Широкие масштабы укрытия капиталов, прибылей и финансовых оборотов от налоговых органов

Сокращение налоговых доходов государства вследствие сокращения налоговой базы

Возникающие отдельные проявления налоговой политика как отрицательного фактора экономического прогресса

Ослабление стимулирующего и регулирующего воздействия налогового механизма

Более подробное рассмотрение каждой угрозы представлено ниже:

1) уклонение от налогообложения в результате умышленного сокрытия доходов.

Несмотря на внешне благополучную ситуацию исполнения бюджетных показателей по налогам и некоторое повышение удельного веса налоговых поступлений в ВВП в последние годы, оснований для вывода о том, что масштабы сокрытия доходов сокращаются, нет [41].

Налоговые преступления, представляющие, по сути, специфическую форму казнокрадства, выводят эту проблему в разряд острейших не только налоговых, но и социально-экономических и политических проблем;

2) сохранение теневой и криминальной экономики (включая в значительной степени коммерческие банки), «освобождающей» себя от налогообложения посредством изощренных и постоянно совершенствуемых финансовых, правовых, учетных, информационных и организационных «технологий»;

3) широкие масштабы укрытия капиталов, прибылей и финансовых оборотов от налоговых органов.

Умышленное сокрытие действительных объемов прибыли, совершаемое на конкретном предприятии небольшим числом должностных лиц, позволяет последним держать на крайне низком уровне оплату труда подавляющей массы как формальных собственников, так и наемных рабочих, не имеющих реальной возможности контролировать действия соответствующих лиц;

4) сокращение налоговых доходов государства вследствие сокращения налоговой базы из-за резкого спада производства и сокращение способности налоговой системы аккумулировать законодательно установленный объем доходов;

5) возникающие отдельные проявления налоговой политика как отрицательного фактора экономического прогресса, подавляющего экономический рост, инвестиционную активность, провоцирующего укрывательство от налогов и бегство капиталов за границу и в офшорные зоны, легально или нелегально создаваемые внутри российского рыночного пространства;

6) ослабление стимулирующего и регулирующего воздействия налогового механизма на поведенческую мотивацию предпринимательства, особенно в отношении склонности к сохранению и накоплению капитала, его легализации, предотвращения укрывательства и вывоза за рубеж.

Причинами появления вышеперечисленных угроз экономической безопасности являются:

1) неисполнение налогового законодательства плательщиками;

2) неуплата налогов в связи с неустойчивостью финансового состоя­ния налогоплательщиков, вызванного экономическим кризисом;

3) уклонение теневого капитала от уплаты налогов в связи с сокрытием прибыли и финансовых оборотов;

4) неустойчивость государственной власти;

5) коррумпированность чиновников.

1.4 Налоговое регулирование как фактор обеспечения экономической

безопасности

В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они не только являются основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все звенья финансовой системы, формируют и опосредуют финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. От продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономическим условиям, экономическим принципам национальной экономики зависит эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государствах.

Налоговое регулирование существенно влияет на экономическую и общую государственную безопасность нашей страны. Значение налогов в финансово-экономической безопасности определяется сущностью налогов, возникновение которых неразрывно связано с появлением государства и необходимостью формирования финансовых фондов для выполнения государством функций, важнейшей из которых исторически является обеспечение безопасности страны.

Механизм обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере представляет собой набор законодательно-нормативных актов и наличие институциональных структур, которые своевременно предупреждают о возникновении угроз экономической безопасности в налоговой сфере, снижают уровень их воздействия или полностью ликвидируют возможность их возникновения. Также, этот механизм должен иметь инструменты нейтрализации коррупции при налоговом администрировании [29]. Следует согласиться с теми специалистами, которые особо выделяют угрозу налоговой безопасности государства - составную часть экономической безопасности, которая, в свою очередь, является одной из составляющих национальной безопасности России. Среди пороговых значений индикаторов экономической безопасности выделяют дефицит федерального бюджета [36]. Основным источником, создающим угрозу налоговой безопасности, являются действия хозяйствующих субъектов и населения по сокрытию (или уменьшению) своих доходов и соответствующей неуплате законодательно установленных налогов.

Согласно данным Организационно-аналитического департамента МВД РФ, по состоянию на конец марта 2016 года совершено 3,8 тысячи налоговых преступлений, что составило около 7% всех экономических преступлений, совершенных за этот период 2015 – 2016 года. За 2016 год, в общем, недоимка по уплате налогов и сборов составляет 346,3 млрд. рублей, если не брать в расчет показатель уровня теневой экономики, который составляет 45-50% по данным МВД РФ.

Таким образом, существует необходимость комплексного подхода к решению проблем, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов. В первую очередь, это связано с совершенствованием деятельности налоговых органов.

В этой связи наделение налоговых органов полномочием регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей позволило бы существенно сократить документооборот, пресечь деятельность юридических лиц, зарегистрированных в качестве таковых, но не стоящих на учете в налоговых органах.

Говоря о роли налоговых органов в обеспечении экономической безопасности, можно выделить внутренний и внешний аспекты. Внешний аспект связан с выявлением и устранением угроз в налоговой сфере, а внутренний - предполагает устранение недостатков в самой системе налоговых органов [17].

В системе обеспечения экономической безопасности государства особое место так же занимает налоговое регулирование, направленное на достижение нормального существования всех граждан общества и обеспечивающее их расширенное воспроизводство как личности и работника в рыночных экономических отношениях. Под государственным налоговым регулирование понимается деятельность органов государственной власти и государственного управления, осуществляемая в рамках общей экономической стратегии государства по комплексному решению вопросов налогообложения с учетом интересов и целей конкретного государства на соответствующем этапе его исторического развития. Из этого следует, что налоговое регулирование характеризуется деятельностью не только по управлению различными элементами налогов (ставки, объект, база, период, льготы и т.д.), но и участниками налоговых правоотношений, налоговым законодательством, налоговым администрированием [45].

В свою очередь налоговое регулирование напрямую связанно с налоговой политикой. Роль налоговой политики в обеспечении экономической безопасности определяется тем, что она является фактором обеспечения экономической безопасности, способствующим такому состоянию экономической системы, при которой создаются условия для социально-экономической стабильности общества, государства, регионов, предприятий и граждан [51].

Налоговая политика в обеспечении экономической безопасности выступает как:

1. ресурс в руках государственной власти;

2. инструмент влияния на социально-экономические процессы;

3) фактор обратной связи и зависимости государства от налогоплательщиков и территорий.

Характеристики

Список файлов ВКР