Диссертация (1152401), страница 2
Текст из файла (страница 2)
1.7Бухгалтерский(финансовый, управленческий, налоговыйидр.) учетворганизациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей, п.2.3 Развитие методологии комплекса методов оценки, анализа, прогнозирования8экономической деятельности, п. 3.2 Теоретические и методологические основы ицелевые установки аудита, контроля и ревизии, п. 3.9 Развитие методологии икомплекса методов аудита, контроля и ревизии.Теоретическую и методологическую основу исследования составили трудыв области внутреннего контроля и аудита, публикации в периодических изданиях,нормативно-правовые акты, международные стандарты финансовой отчетности(МСФО), международные стандарты аудита (МСА), профессиональная литературапо исследуемой проблеме.Методологической базой послужили методы наблюдения, группировки,сравнения,систематизациитеоретическогоипрактическогоматериала,сравнительного анализа, документирования и контроля, а также табличные играфические методы и аналитические процедуры, что обеспечивает достоверностьполученных результатов и позволяет наиболее полно осуществить решениепоставленных задач.Информационнаябазаисследованияформироваласьнаосновезаконодательных, нормативных правовых актов Российской Федерации, писем ирекомендаций Министерства финансов Российской Федерации, материаловмеждународногоИнститутавнутреннихаудиторов,научно-практическихконференций по исследуемой проблеме, информации с официальных Интернетсайтов, а также данных внутреннего контроля, учета и отчетности коммерческихорганизаций.Научная новизна исследования состоит в развитии теоретическихположений и методического инструментария внутреннего аудита рисковформирования оценочных резервов и обязательств в коммерческих организациях,обеспечивающего диагностику и контроль корпоративных рисков, а такжекомплексмероприятийпопротиводействиюфакторам,увеличивающимвероятность искажений показателей в учете и отчетности.Элементы научной новизны диссертационного исследования содержатся вследующих положениях, выносимых на защиту:– Усовершенствованы теоретические положения внутреннего аудита как9инструментауправлениякорпоративнымирисками,чтообеспечиваеттеоретическую базу контроля за достоверностью учета и отчётности в интересахсобственников и инвесторов, а также позволяет сформировать карту рисков дляраскрытия информации о факторах их возникновения и разработать аналитическиепроцедуры внутреннего аудита корпоративных рисков.– Разработан комплексный подход к научному обоснованию методическогоинструментария внутреннего аудита рисков, связанных с формированиемоценочных резервов и обязательств в коммерческих организациях, позволяющийосуществлять контроль и верификацию начисленных расходов с целью выявлениярисков неэффективного использования затрат, включая мошеннические действия.– Обобщены и проанализированы сложившиеся научно-практическиеподходы к определению затрат на формирование оценочных резервов иобязательств, позволяющие наиболее полно раскрыть экономическую сущностьоценочных обязательств и обесценения активов.
В результате обоснована группаобъектов учета, отчётности и внутрикорпоративных документов, с выделениемсчетов бухгалтерского учета, входящих в зону повышенного риска и подлежащихвнутреннему аудиту, что послужило основой разработки комплекса аналитическихпроцедур внутреннего аудита оценочных резервов и обязательств.– Разработан классификатор внутрикорпоративных рисков, поддающихсяизмерению и учету на основе оценочных резервов и обязательств в контексте ихвлияния на показатели отчётности коммерческих организаций.
Предлагаемыйклассификатор способствует уменьшению субъективности профессиональногосуждения бухгалтера и внутреннего аудитора в отношении оценочных резервов иобязательств, снижению риска существенных искажений учетных показателей, втом числе мошеннических действий, а также повышению качества учетнойинформации.– Разработана методика проведения внутреннего аудита корпоративныхрисков с использованием аналитических процедур контроля счетов бухгалтерскогоучета, входящих в зону повышенного риска, что позволяет одновременно сконтролем провести анализ влияния оценочных резервов и обязательств на10достоверность отчетных показателей. Для представления результатов внутреннегоаудита разработаны и рекомендованы формы корпоративной отчетности.– Выработаны методические рекомендации по идентификации и контролюрисков, обусловленных использованием оценочных резервов и оценочныхобязательств в коммерческих организациях, что будет способствовать повышениюэффективности контроля за ними со стороны собственников и инвесторов.Теоретическаязначимостьисследованиязаключаетсявусовершенствовании теоретических положений внутреннего аудита как методаконтролякорпоративныхрисков,атакжеразработкеклассификаторакорпоративных рисков, обеспечивающего реализацию ключевого подхода ксоставу и содержанию аналитических процедур, что способствует развитиюнаучно-теоретической базы контрольной и аудиторской деятельности.Практическая значимость исследования заключается в разработкеаналитическихпроцедурдостоверностиотчётностивнутреннегоспозицииаудита,учетаобеспечивающихкорпоративныхконтрольрисковсиспользованием оценочных резервов и обязательств, и определяющих влияниерисков на показатели отчётности коммерческих организаций.Апробация и внедрение результатов исследования.
Разработаннаяметодика внутреннего аудита корпоративных рисков с использованием оценочныхрезервов и обязательств внедрена в ООО «Лазурит–Д», апробирована в ГК«Кристалл», в ООО «ЭкселлентДаймонд», что подтверждено справками овнедрении, а также результатами хозрасчетной НИР по теме «Анализхозяйственнойдеятельностииразработкапредложенийпоповышениюэффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов, связанных свнешнеторговыми операциями» (заказчик – ООО «Научно-технический центр«Нуклон»), выполненной в ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова». Результатыисследования используются Образовательно-научным Центром «Финансы» вучебном процессе подготовки магистров по направлению «Экономика» нафинансовом факультете ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В.
Плеханова», в системепрофессиональной переподготовки и повышения квалификации экономических11кадров в Международном центре «Креативные технологии консалтинга».Основные положения диссертации обсуждались на 7 международныхконференциях и научных семинарах, в том числе, посвященных памяти проф.Петровой В.И. и проф. Баканова М.И. «Синергия учета, анализа и аудита вобеспечении экономической безопасности бизнеса и государства», (г. Москва, РЭУим. Г.В.
Плеханова, 2015 г., 2017 г.); «Учетно-аналитическое обеспечение информационная основа экономической безопасности хозяйствующих субъектов»(г. Москва, РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2016 г.); на ежегодных международныхмежвузовских конференциях студентов и аспирантов «От научных идей кстратегии бизнес развития» в рамках ежегодного фестиваля российской науки(2014 –2018 гг.).Публикации. По теме диссертации опубликовано 12 научных работ, в томчисле, 7 работ в изданиях из Перечня рецензируемых научных изданий, в которыхдолжны быть опубликованы основные научные результаты диссертации насоискание ученой степени кандидата наук, общим объёмом – 8,56 п.л.
(авторских –5,86 п.л.).Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, списка литературы и приложений; включает 164 источника, содержит43 таблицы, 20 рисунков и 6 приложений.12ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗРАБОТКИНАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОГО ПОДХОДА К ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУРИСКОВ ОЦЕНОЧНЫХ РЕЗЕРВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ1.1 Историко-логические этапы и предпосылки формированияриск-ориентированного внутреннего аудитаЖизнедеятельность любого хозяйствующего субъекта, независимо отнаправления и специфики деятельности, подвержена анализу и регулярной оценкисо стороны внутренних и внешних пользователей для получения информации офинансовых результатах, о хозяйственных рисках ведения деятельности в целяхпрогнозирования, планирования, инвестирования и дальнейшего сотрудничества.При этом необходимо обратить внимание на роль внутреннего аудита в системекорпоративного управления коммерческих организаций, которая позволяет нетолько соответствовать международным стандартам финансовой отчетности,минимизировать возможность привлечения к ответственности за нарушениезаконодательства, но и снижать вероятность развития внутрикорпоративныхрисков.Внутренний аудит в коммерческих организациях означает подготовкунеобходимых рекомендаций по совершенствованию системы корпоративногоуправления и ее основных компонентов; проверку соответствия требованиямдействующего законодательства; выявление фактов хозяйственной деятельностиподверженных рискам; контроль за сохранностью активов; решение задач,поставленных со стороны собственников бизнеса.Предпосылки возникновения внутреннего аудита обусловлены появлениемновыхзарегистрированныхпроизводств,развитиемкоммерческихцифровыхорганизаций,компьютерныхэлектронных платежей, Интернет-торговли и др.расширениемтехнологий,ростом13Пласкова Н.С.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
