Диссертация (1152401), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Шлейниковым был раскрыт вопрос о существовании финансовогоконтроля еще в древности, приходящийся на 522–486 до н.э., «финансовыйконтроль представлял собой учет государственных ресурсов и контроль заполнотой их формирования и использования»15.В Англии одной из форм контроля являлся аудит, который был базовымпримером и стандартом для принятия действий и исполнения контрольныхпроцедур в ходе аудиторской деятельности.В 1494 году Лука Пачоли в своей книге «Трактат о счетах и записях» написало контроле как о возможности проводить процесс наблюдения за неисправнойработой бухгалтеров и маклеров, а также проводить расследование в отношенииСотникова, Л. В.
Внутренний аудит (текст лекций) / Л. В. Сотникова [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://nashaucheba.ru/v59445/сотникова_л.в._внутренний_аудит (дата обращения: 23.03.2019)13Казакова, Н. А. Внутрифирменный контроль операций с интеллектуальной собственностью на основе методологии COSO / Н. А. Казакова //Фундаментальные исследования. – 2016.
– № 11. – С. 179.14Мельник, М. В., Пантелеев А. С., Звездин А. Л. Ревизия и контроль: учебное пособие / Под ред. М. В. Мельник. – М. : ФБК-ПРЕСС, 2003. – С.4515Шлейников, В. И. Финансовый контроль и аудит: от прошлого к будущему (философия (контуры будущего) финансового контроля в России)/ В. И.
Шлейников // Аудит и финансовый анализ. – 2007. – № 1. – С. 11217учетной документации проверяемых учреждений16.В 1973 году Э.А. Вознесенский впервые выделил виды, формы и методыконтроля в зависимости от различных критериев, которые используютсяв измененном виде и в настоящее время.
Автор книги раскрывает деятельностьфинансового контроля при социализме, которая заключается в проверкеобоснованности формирования денежного фонда; в регулярном контроле порациональному использованию этого фонда, чтобы не превысить плановыепоказатели17.В 1977 году была утверждена Лимская декларация руководящих принциповконтроля, в соответствии с которой контроль и его функции стали обязательнымиэлементами в системе управления18.В 1992 году в США Комитет спонсорских организаций Комиссии Тредуэя(COSO) выпустил документ «Внутренний контроль.
Концептуальные основы»,согласно которому, внутренний контроль должен быть направлен на эффектностьи результативность фактов хозяйственной деятельности, а также на достоверностьфинансовой отчетности и соблюдение законодательных требований19.Внутренний контроль направлен на выявление и пресечение нарушений итребований,установленныхзаконамиинормативно-правовымиактами,посредством различных мероприятий и контрольных действий (Рисунок 1.1).Установлено, что активная роль внутреннего контроля проявляется в том, чтоон не ограничивается выявленными допущенными отклонениями от требованийуправленческих решений, но и используется для поддержания равновесия всейсистемы корпоративного управления, поэтому внутренний контроль допускаетсяклассифицировать по разным направлениям хозяйственной деятельности в целяхсоздания контрольных процедур для каждого бизнес-процесса (Рисунок 1.2).Лука Пачоли.
Трактат о счетах и записях / Я. В. Соколов [Электронный ресурс] // Глава 17. О том, как и почему ведутся счета публичнымиучреждениями, а равно ссудной камерой, которая управляется сообразно с законами Венеции. – Режим доступа: http://www.ek-lit.org/luka017.htm(дата обращения: 23.04.2019)17Вознесенский, Э. А.
Финансовый контроль в СССР / Э. А. Вознесенский. – М. : Юрид. лит., 1973. – С. 4318Лимскаядекларацияруководящихпринциповконтроля[Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://www.ach.gov.ru/activities/international/intosai-working-group-on-key-national-indicators/documents-of-intosai/the-lima-declaration-of-guidelineson-monitoring.php (дата обращения: 13.04.2019)19COSO выпустит обновленные Концептуальные основы внутреннего контроля [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https:// www .msfopractice.ru/article.aspx? aid=311898 (дата обращения: 26.10.2018)1618Стабильно развивающаяся аудиторская деятельность во всех странах,порождена рыночной экономикой и является неотъемлемой частью этойэкономики.Проведение проверок и выявление незаконныхрешений в ходе контрольных процедурПринятие мер по пресечению и (или) устранениюпоследствий выявленных нарушенийСистематическое наблюдение за исполнениемтребований, анализа и прогнозирования приосуществлении финансово-хозяйственнойдеятельностиПроверка эффективности по налогообложениюи возмещенных средств из бюджетаКонтрольные действия имероприятия внутреннегоконтроля в коммерческихорганизацияхПроверка правильности ведениябухгалтерского учета и финансовойотчетностиПроверка за соблюдением законодательства вобласти налогообложения, валютной,таможенной и банковской деятельностиРисунок 1.1 – Контрольные процедуры, осуществляемые в ходе внутреннегоконтроляИсточник: разработано авторомКлассификация видов внутреннего контроля в коммерческих организацияхПо видамнаправленияПо объектам учетаПериодичностьпроведенияПо уровнюПо степени охватаФинансовыйБухгалтерскийВнеплановыйПо всей организации вцеломЭкологическийКонтроль качестваУправленческийНалоговыйПроизводственныйФинансовыйУправленческийконтрольПроизводственныйКонтроль кадровойполитикиПравовойНа уровне структурныхПо заданию заказчикаподразделенийНа уровне обособленныхПредварительныйподразделенийРегулярныйНа уровне филиалов ипредставительствПоследующийНа уровне определенногобизнес-процессаФорс-мажорныеобстоятельстваНа уровне конкретногоблока учетаМетодыосуществленияПо этапамполученияинформацииВыборочныйНаблюдениеОперативныйЧастичныйАнализСводныйПолныйСплошнойКомплексныйПод конкретные цели изадачиСравнениеРевизияЭкстренныйАудитОбщеустановленный врамках регламентаМониторингКонсолидированный науровне групп компанийРисунок 1.2 – Виды внутреннего контроляИсточник: составлено авторомПервичный19Интерес к внутреннему аудиту вызван у тех, кто владеет бизнесом изанимается его управлением, кто инвестирует средства в развитие, а такжеобусловлен возросшей потребностью во внутренней экспертной оценке, включаяконтроль по управлению рисками в целях принятия управленческих решений.В научном сообществе понятие «внутренний аудит» раскрыли следующиезарубежные авторы Р.
Адамс, А.А. Аренс, В. Бринк, Г.Я. Гольдштейн, Д.Л. Дефлиз,Г.Р. Дженик, Р. Додж, К. Пиккет и др. Среди отечественных авторов можновыделить Ж.А. Кеворкову, Н.С. Пласкову, С.М. Бычкову, Е.Ю. Итыгилову, П.И.Камышанова, Л.А. Парамонову, Н.А. Казакову, Г.Б. Полисюк, С.С. Чистопашину,И.В. Шумилова и др. В экономических и научных источниках внутренний аудиттрактуется зарубежными и российскими учеными по-разному.
Обеспечениеединства интерпретаций принципиально важно для исследования внутреннегоаудита как самостоятельной профессиональной деятельности в области аудита иконтроля коммерческих организаций (Таблица 1.2).Таблица 1.2 – Подходы к определению понятия «внутренний аудит»Экономическое содержаниеВнутренний аудит как система контроля«Внутренний аудит – это выявление и пресечение, обнаружение фактовмошенничества, что важно в работе крупных холдинговых структур...»20«Внутренний аудит – это контроль со стороны собственника организации задеятельностью высшего руководства…»21«Внутренний аудит - это часть системы внутреннего контроля, которая используется вработе хозяйствующего субъекта как мера по оценке эффективности показателей ивыявлению отклонений в работе системы…»22Внутренний аудит как инструмент оценки рисков«Внутренний аудит – это инструмент оценки рисков, направленный на выявление,пресечение и снижение рисков в целях улучшения работы различных процессов вкомпании …»23Функция внутреннегоаудитаРевизионная функцияФункция контроляАналитическаяфункцияАналитическая,информационная,консультационнаяфункцияШумилова, И.
В., Никифорова Е. А. Внутренний аудит в организации: виды, задачи, функции / И. В. Шумилова,Е. А. Никифорова [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.lawmix.ru/bux/84746 (дата обращения:26.07.2018)21Булыга, Р. П. Классификация и стандартизация финансового контроля и аудита в Российской Федерации / Р. П.Булыга // Учет. Анализ. Аудит. – 2017.
– № 5. – С. 1322Кеворкова, Ж. А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом / Ж. А. Кеворкова[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://zavantag.com/docs/529/index-1641348.html (дата обращения:25.04.2019)23Пласкова, Н. С., Мосоян Ж. А. Особенности развития системы внутреннего аудита в России / Н. С. Пласкова, Ж.А. Мосоян [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://panor.ru/personal/reader/?id=462270 (дата обращения:10.05.2019)2020Продолжение таблицы 1.2Внутренний аудит как инструмент эффективности и результативности«Внутренний аудит – это инструмент эффективности и результативности,Консультационнаяобеспечивающий улучшение работы бизнес-процессов и работы всего предприятия вфункцияцелом …»24«Внутренний аудит – это деятельность, направленная на снижение финансовых потерь Функция контроляв компании, возникающий по различным причинам …»25«Внутренний аудит представляет собой способов осуществления контроля за Функция контроляэффективностью деятельности предприятия в системе управленческого контроля…» 26«Внутренний аудит – это проверка и оценка эффективности хозяйствующего субъекта,Консультационнаяс последующей выработкой рекомендаций и консультаций по устранению ифункцияулучшению работы процессов в интересах высшего руководства…»27Функция управленияВнутренний аудит как инструмент управления рабочими бизнес-процессами«Внутренний аудит – это процесс учета, контроля, анализа, оценки, сравнения, а также Методологическаявыявления и устранения недостатков в работе бизнес–процессов хозяйствующих функциясубъектов…»28«Внутренний аудит – это инструмент корпоративного контроля, с помощью которого Аналитическая,осуществляется взаимодействие с высшим руководством компании путем информационная,предоставления консультаций, рекомендаций по дальнейшей работе, с учетомконсультационнаявыявленных отклонений и нарушений…»29функцияИсточник: составлено авторомСистематизация научных знаний и практического опыта отечественных изарубежныхученыхипрактиков,позволилисформулироватьавторскоеопределение внутреннего аудита как комплекса процессно-ориентированныхпроцедурнезависимогоконтроляфинансово-хозяйственнойдеятельностикоммерческой организации в системе корпоративного управления со сторонысобственника бизнеса, направленных на регулярную диагностику (тестирование)системывнутреннегоконтролякорпоративныхрисков,включаярискимошеннических действий.Промышленная революция XIX века, рост предприятий, появлениеакционерных обществ, расширение производств, привели к необходимостиСавин, К.
Н., Яневич П. В. Комплексный подход к формированию внутреннего аудита системы менеджментакачества / К. Н. Сваин, П. В. Яневич // Университет им. В. И. Вернадского. – 2010. – № 10-12 (31). – С. 31025Бурцев, В. В. Методология и организация внутреннего аудита / В. В.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
