Диссертация (1152309), страница 99
Текст из файла (страница 99)
Последующийконтроль – не реже 1 разав месяцПо мере необходимостиНе реже 1 раза в годНе реже 1 раза в месяцПри неавтоматизированном учете – не реже 1 разав месяц. При автоматизированном учете – как минимум при настройке системыЕжегодноНе реже 1 раза в месяцНе реже 1 раза в месяцНе реже 1 раза в месяцПо мере получения уведомлений о лимитах бюджетных обязательств, ноне реже 1 раза в кварталНе реже 1 раза в месяцНе реже 1 раза в месяцНе реже 1 раза в месяцНе реже 1 раза вмесяцНе реже 1 раза вмесяцНе реже 1 раза в месяцПри принятии документовк учету.
Последующийконтроль – не реже 1 разав месяцНе реже 1 раза в месяцНе реже 1 раза в месяц423Перечень процедур внутреннего контроля, регламент их проведения зависит от особенностей деятельности бюджетного учреждения, определяется количеством, характером и периодичностью совершаемых финансово-хозяйственных операций, поэтому рекомендованные втабл. 3 процедуры могут дополнятся и корректироваться.3. Составление отчетности о результатах внутреннего контроляНа основании данных о выявленных в ходе внутреннего контроля недостатках (нарушениях) при исполнении финансово-хозяйственной деятельности составляется отчет о результатахвнутреннего контроля по форме (табл. 5).Таблица 5 - Отчет о результатах внутреннего контроля№ ОбъектТемаВыявленные нарушения (недостатки)Мероприятияп/п контроля контрольно- Количество Количество Количе- Количествопо устранению выСуммаго меропри- нарушений, нарушений, ство нарупрочихвыявленных явленных нарушеятиянийпредусмат- предусмат- шений в нарушений и нарушений,(недостатков)ривающие ривающие сфере за- недостатков тыс.
руб.применение администра- купокмер бюд- тивные мерыжетных и принуждеадминистраниятивных мерпринуждения123456789ИтогоВ Отчете указывается направление контрольного мероприятия и соответственно, принадлежащий к ней объект внутреннего контроля, количество выявленных недостатков (нарушений). Указывается сумма средств, выявленная в ходе осуществления внутреннего контроляпо источникам финансового обеспечения и мероприятия по устранению выявленных нарушений.4. Оценка эффективности системы внутреннего контроляОценка системы внутреннего контроля осуществляется в соответствии с принципом экономичности и нацелена не только на получение общей ее оценки, но и на выявление конкретных упущений в системе внутреннего контроля для последующей выработки рекомендаций поее совершенствованию.Задачами оценки организации системы внутреннего контроля считается:— определение надежности системы внутреннего контроля;— определение эффективности и результативности деятельности системы внутреннегоконтроля;— подготовка предложений по повышению эффективности системы внутреннего контроля.424В соответствии с задачами, необходимо: проанализировать наличие и исполнение нормативно-правовых актов по организации системы внутреннего контроля; определить эффективность и результативность работы сформированной системы через использование финансовыхсредств и достижение намеченных результатов (табл.
6).Таблица 6 - Примерный перечень показателей и критериев оценки общего состояниясистемы внутреннего контроляПеречень основных вопросов для контроляСсылка на документ (втом числе рабочий), вкотором это отраженоКомментариии/или выводыДаНет1. Регламентация деятельности службы внутреннего контроля1.1. Имеется ли положение о службе внутреннегоконтроля1.2. Имеется ли базовые методики, стандарты проведения внутреннего контроля по объектам учета1.3.
Обособлена ли служба внутреннего контроля1.4. Качественно ли разработаны базовые методики1.5. Работают ли специалисты с аттестатами аудитора2. Документальное подтверждение организации внутреннего контроля2.1. Составлены ли годовые планы, программы работы2.2. Имеются ли документы, свидетельствующие обизучении службой внутреннего контроля систембухгалтерского учета и внутреннего контроля в подведомственных организациях2.3. Имеются ли программы проверок подведомственных организаций2.4. Все ли документы зарегистрированы, классифицированы и учтены, сформирована ли структура рабочих файлов2.5. Все ли документы должным образом оформленыи имеют подписи, свидетельствующие о том, чторуководители с ними ознакомлены3. Санкционирование выполнения контрольных процедур3.1.
Оформляются ли приказы (внутренние документы) на проведение контрольных мероприятий3.2. Определен ли круг лиц, имеющих право насанкционирование3.3. Утверждены ли планы проверок и инструкцииуполномоченными лицами3.4. Все ли контрольные мероприятия осуществляются с санкции высшего руководства организации4.
Анализ, надзор, контроль за качеством контрольных процедур4.1. Разработаны ли и имеются ли в наличии должностные инструкции сотрудников СВК, прописаныли обязанности проверяющих4.2. Соответствует ли распределение ответственныхза выполнение контрольных мероприятий долж-Максимальновозможноекол-во баллов)82123422118554221042222055Количество баллов отражает максимально возможную оценку того или иного вопроса, которая может быть снижена до нуля взависимости от объема (полноты охвата) и качества выполнения.82425ностным обязанностям и планам проверок4.3.
Осуществляется ли разумная смена (ротация)проверяющих по объектам проверки4.4. Проводится ли надзор за соблюдением внутренних методик, инструкций, программ, правил и процедур4.5. Проводится ли контроль руководства за выполнением планов и сроков проведения контрольныхмероприятий, рассматриваются ли отчеты по ним4.6. Осуществляется ли анализ деятельности сотрудников СВК (приказы о поощрениях или наказаниях)4.7. Ведется ли анализ качества проводимых проверок и устанавливаются ли для сотрудников СВКспециальные задания с целью оценки их профессионального уровня5. Этапы внутреннего контроля5.1.
Как осуществляется процесс планированиявнутреннего контроля5.2. Отвечают ли процедуры проведения сбора, систематизации, документирования следующим основным требованиям: собранная информация должна быть необходимой, достаточной, полной (доказательной) и своевременной5.3. Соответствуют ли отчеты по проведенным контрольным мероприятиям предъявляемым требованиям: объективности, ясности, лаконичности, конструктивности и своевременности. Внедрены ли впрактику внутреннего контроля стандартные формыотчетов по проведенным контрольным мероприятиям.5.4. Все ли результаты контрольных мероприятийдоведены до заинтересованных лиц, имеются лислучаи принятия высшим руководством решений, несоответствующих выводам контрольных мероприятий6.
Реализация предложений по результатам контрольных мероприятий6.1. Имеется ли в наличии информационная база порегистрации результатов проверок6.2. Проводится ли анализ и оценка влияния выявленных нарушений на финансово-хозяйственнуюдеятельность учреждения6.3. Какие меры и предложения приняты по исправлению неправомерных, неэкономичных, неэффективных и нерезультативных операций и по совершенствованию различных аспектов функционирования организации.6.4. Осуществляется ли проверка исполнения всехмер и предложений по результатам контрольныхмероприятий6.5.
Все ли результаты контрольных мероприятийрассмотрены высшим руководствомИтоги оценки состояния внутреннего контроля формируются на основании шкалы оценкивысокаясредняянизкая22222205555205444310080-10060-80менее 60Для оценки системы внутреннего контроля применяется балльно-рейтинговый метод свведением интервалов оценки. Изучается структура (модель) СВК организации и определяются426критерии для оценки надежности и эффективности ее элементов.
Оценка эффективности СВКсводится к систематизации, анализу и подведению итогов по информации, полученной в результате проверки выполнения требований всех стандартов внутреннего контроля на основаниирекомендованного примерного перечня показателей и критериев оценки общего уровня состояния СВК. Оценка эффективности системы внутреннего контроля требует наличия примерногоперечня критериев и показателей, характеризующих эффективность деятельности подразделений внутреннего контроля. Перечень выбираемых критериев и показателей должен отражатьспецифику экономического субъекта и уровень становления в нем внутреннего контроля илиего элементов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
