Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 29
Текст из файла (страница 29)
17].Источник: составлено автором с использованием материалов исследований Волкова А.Г. [46],Глинской О.С. [79], Жигуна Л.А. [53], Мещерякова С.А. [60], Погосяна Н.Д. [58],Поршнева А.Г. [65], Румянцевой З.П., Рябовой М.А. [67], Скориковой И.С., Суйца В.П.,Файоля А. [127], Чернышевой Е.Н., Шеремета А.Д. [72].175ПРИЛОЖЕНИЕ Е(обязательное)Принципы внутреннего контроляТаблица Е.1 – Принципы внутреннего контроляПринципПр. интегрированностиСодержание принципов внутреннего контроляявляетсянеотъемлемойчастьювсеххозяйственных процессов, протекающих ворганизации,Пр.
непрерывностиосуществляется на постоянной основе,Пр. комплексности и осуществляется персоналом на всех уровняхразделения обязанностей управлениясчеткимразделениемполномочий,Пр. непротиворечивости стремитсягарантироватьнадежностьзаконодательствуфинансовой информации и ее соответствиезаконодательству, инструкциям руководства ипр.
регламентирующим документам,Пр.обеспечения направлен на сохранность имущества истабильностиобеспечение правильного функционированиявнутренних процессов в организации,Пр. целевой ориентацииувеличиваетвероятностьдостижениястратегических целей организации,Пр. экономичностиЗатраты на внутренний контроль должныбыть экономически оправданы и не должныпревышать выгоду, полученную от внедрениясистемы внутреннего контроля,Пр.предполагает, что факты преднамеренногорискоориентированности мошенничества и искажения отчетностимогутбытьобнаруженыи/илии предупредительностипредотвращены в максимально возможнойстепениПр.методологического реализуется на основе единых требований,единствапринципов и подходовИсточник: разработано автором.176ПРИЛОЖЕНИЕ Ж(обязательное)Элементы системы внутреннего контроляТаблица Ж.1 – Элементы системы внутреннего контроляАвтор/ ИсточникЭлементы системы внутреннего контроляДвухэлементная системаШеремет А.Д.,1.
контрольная среда,Суйц В.П.2. процедуры контроля [72, с. 158-159]Трехэлементная системаДоклад SAC1. контрольная среда,2.автоматические и ручные системы контроля,3. процедуры контроля [125].Мельник М.В.,1. среда контроля,Пантелеев А.С.,2.учетная система,Звездин А.Л.3.процедуры контроля.
[58, с.47]Данилевский Ю.А.,1. системы бухгалтерского учета,Шапигузов С.М.,2. контрольной среды,Ремизов Н.А., Старовойтова 3. средств контроля. [49, с. 289]Е.В.Горячева О.П.1. контрольная среда,2. учетная система,3. контрольные процедуры [107].Сотникова Л.В.1. контрольная среда,2. система бухгалтерского учета,3. процедуры внутреннего контроля [69, с.
23]Четырехэлементная системаСоколов Б.Н,1. система бухгалтерского учета,Рукин В.В.2. контрольная среда,3. средства внутреннего контроля,4. систему оценки рисков [68].Гусев А. И.1. контрольная среда.2. процесс оценки рисков.3. контрольные действия.4. информационная система [80].Морковкина Е.Б.1. контрольная среда,2. регламентация,3. контрольные процедуры,4. мониторинг системы внутреннего контроля[89].177Продолжение таблицы Ж.1Автор/ ИсточникЭлементы системы внутреннего контроляПятиэлементная система и болееФПСАД 81.
контрольная среда;2. процесс оценки рисков;3. информационная система;4. контрольные действия;5. мониторинг средств контроля [16]Николаев С.В.1. субъекты внутреннего контроля,2. управленческий контроль и культураконтроля,3. выявление и оценка риска,4. осуществление контроля и разделениеполномочий,5. информация и коммуникации,6.
мониторинг и исправление недостатков[116].Источник: составлено автором с использованием материалов исследованийГорячевой О.П. [107], Данилевского Ю.А. [49], Звездина А.Л., Мельник М.В. [58],Николаева С.В. [116], Пантелеева А.С., Ремизова Н.А., Соколова Б.Н.,Сотниковой Л.В. [69], Суйца В.П., Шеремета А.Д. [72] и пр.178ПРИЛОЖЕНИЕ И(обязательное)Содержание договора займа и возможные рискиТаблица И.1 – Содержание договора займа и возможные рискиСодержаниепункта Риски/последствиядоговора1. Стороны договора (Займодавец, Заемщик)1.1.
Наименование иреквизиты,1.2. Уполномоченное Призаключениидоговоралицо(Генеральный неуполномоченным лицом:директор либо лицо А)припрямомодобрениипо доверенности);представляемоголица(напр.,письменное, устное одобрение), сделкасчитается заключенной от именипредставляемого лицаБ)приотсутствииодобренияпредставляемой организации, сделкаможетбытьпризнананедействительной и будет считатьсязаключенной от имени и в интересахсовершившего ее лица2. Предмет займа2.1.Четкая Приналичииальтернативныхформулировкавариантов выдачи/ возврата займапредмета займа(напр., выдача денежными средствами,возврат - векселями) возможнысудебные споры.Денежное обязательство по договорузайма может быть прекращенопередачей займодавцу векселя, приналичии соглашения об отступном.РегламентирующийдокументИнформационное письмоПрезидиума ВАС РФ №57 от 23.10.2000 «Онекоторыхвопросахпрактикиприменениястатьи 183 ГК РФ»ст.
432 ГК РФ,п.1. ст.183 ГК РФПостановлениеФедеральногоарбитражногосудаДальневосточного округаот 2 октября 2007 г. NФ03-А16/04-1/2889;Постановление ПленумаВерховного Суда РФ,ПленумаВысшегоАрбитражного Суда РФот 4.12.2000 г. N 33/14 "Онекоторыхвопросахпрактикирассмотренияспоров,связанныхсобращением векселей" (п.35)179Продолжение таблицы И.1Содержаниепунктадоговора2.2.Денежноеобязательство должнобыть выражено врублях3.
Сумма займа3.1.Указываетсяполная сумма займаРиски/последствияДоговор займа в иностранной валюте –недействителен.Можно отразить в предмете договорарублевуюсуммуисумму,эквивалентную ей в иностраннойвалюте или в условных денежныхединицах.Подлежащая уплате сумма либоопределяется на день платежа поофициальному курсу, либо в договореустанавливается другая дата дляпересчета суммы.Регламентирующийдокументп.1 ст. 9 «О валютномрегулированииивалютномконтроле»№173-ФЗ от 10.12.2003 г.;п.1 ст.
317 ГК РФ; ст. 140,141 ГК РФСумма наличных расчетов между Указания ЦБ РФ №1843юридическим лицами по одному У от 20.06.2007 г.договору не может превышать 100тысяч рублей (к займам дляфизического лица не относится).4. Срок займа4.1. Срок возврата при отсутствии в договоре срока п.1. ст.
810 ГК РФзаемных средстввозврата заемных средств–заемщикобязан вернуть сумму займа в течениеднейсдатыполучения30уведомления4.2. Срок действия Срок действия договора займа недоговора займаявляется сроком возврата суммызайма. Отказ заемщик вернуть заемныесредства в течение 30 дней с датыполученияуведомления,обосновываемый сроком действиязайма, является нарушением закона иприведетксудебнымразбирательствам.5.
Порядок перечисления займа5.1. Момент передачи Еслисосторонызаемщикаденежныхсредств предоставлены только расписки от(дата перечисления / имени генерального директора, тодата зачисления на сумма займа все равно считаетсясчет)полученнойорганизациейзаемщиком, а не физическим лицом.ПостановлениеФАССеверо-Западного округаот 18 марта 2010 г.N Ф07-1832/2010,ПостановленияПрезидиума ВАС РФ от18.11.2008 N 3620/08, от21.07.2009 N 5586/09ПостановлениеФАССеверо-Кавказскогоокруга от 29 марта 2010 г.по делу N А53-11322/2008180Продолжение таблицы И.1Содержаниепунктадоговора5.2.Возможностьперечислениятраншами(принеобходимости)5.3.Условиеперечисления суммызайма не заемщику, анепосредственнотретьемулицу,связанномусзаемщикомопределеннымиправоотношениями6. Цель займа6.1.
Четкое описаниецели, на которуювыдается заем6.2.Переченьдокументов,предоставляемыхзаймодавцудляконтроля за целевымиспользованием(например, договоракупли-продажиобъектаосновногосредства,наприобретение ценныхбумаг и т.п.)7. Способ возврата7.1.Условиенедопустимостидосрочногопогашения займаРиски/последствияПри отсутствии регламентации вдоговоре возможны споры междусторонами по дате и базе начисленияпроцентов.Если в договоре не уточнен порядокопределения даты возникновенияобязанности по возврату займа,перечисляемого по частям, то срокпредоставления займа считается смоментаперечисленияпервогоплатежаОтсутствие в платежных порученияхссылки на договор займа не будетсвидетельствоватьонесостоятельностизаемныхобязательств.Если заемщик использовал заем не поцелевому назначению, либо необеспечил возможность контроля, тозаймодавецвправетребоватьдосрочного возвращения суммы займаи процентов по нему; иной порядокдействий в данном случае может бытьпредусмотрен договором.Еслизаемщикнеобеспечилвозможность осуществления контролязаиспользованиемполученныхсредств,тозаймодавецможетпотребовать расторжения договоразайма.РегламентирующийдокументПостановлениеФедеральногоарбитражногосудаСеверо-Западного округаот 8 июня 2011 г.
N Ф073973/11 по делу N А5633942/2010ст. 313 ГК РФ,ПостановлениеФедеральногоарбитражногосудаУральского округа от 20мая 2010 г. N Ф093667/10-С3.ст. 814 ГК РФ,ПостановлениеФедеральногоарбитражногосудаДальневосточного округаот 3 июня 2009 г. N Ф032279/2009При отсутствии условия в договоре ст. 315, 810 ГК РФ.заемщик имеет право вернуть суммузайма досрочно.181Продолжение таблицы И.1Содержание пунктадоговора7.2.Возвращаемаясуммаденежныхсредств или равноеколичестводругихвещей, если заемвыданвещами,определеннымиродовымипризнаками.РегламентирующийдокументЕсли в договоре займа прописано, что п.
1 ст. 807, п.2 ст. 454, ст.займодавец перечисляетденежные 409ГКРФ,средства, а заемщик возвращает сумму ПостановлениеФАСзайма денежными средствами или Уральского округа от 24векселями, то данный договор может марта 2008 г. N Ф09квалифицироватьсякакдоговор 1769/08-С5,купли-продажи.ПостановлениеФАСНесмотря на название "договор Московского округа отNзайма", подобный договор следует 26.03.2010КГрассматривать как сделку купли- А40/2271-10 по делу Nпродажи (реализации) векселей.А40-56752/09-42-9; п. 35,Обязательство по займу может быть 36Постановлениепрекращено в момент предоставления ПленумаВерховногоотступного взамен исполнения по Суда РФ и Пленумазаключенному соглашению (например, Высшего Арбитражногоденежное обязательство по займу Суда РФ от 04.12.2000 Nпрекращается передачей займодавцу 33/14"Онекоторыхвекселя).вопросахпрактикирассмотренияспоров,связанных с обращениемвекселей"8.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
