Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 33
Текст из файла (страница 33)
Контроль отчетностиРиски: кредитный риск, рыночный риск, риск ликвидности, операционный рискМетоды: сравнение, пересчет показателей, инвентаризация, формальная проверка и пр.Мероприятие контроляКонтрольные процедурыКонтроль эффективности - первичный анализ доходов от долговых финансовых вложений за отчетныйдолговыхфинансовых период (реальный и номинальный),вложений(сучетом - проверка полноты и своевременности возврата вложенных денежных средстврисков)(объем просроченной задолженности, анализ досрочно погашенных векселей),Контрольправильности - выборочный контроль первичных документов и сверка с отраженным фактом ввходящей информацииучете,- определение применимости используемых в расчете котировок финансовыхвложений,- проверка соответствия отчетности законодательству и внутренним документампо объему раскрываемой информации по долговым финансовым вложениям,Контроль своевременности - проверка полноты и корректности фиксирования хозяйственного события,и полноты отражения - своевременное отражение итогов по операциям с долговыми вложениями,первичныхданныхв - проверка расчетов стоимости вложений с установленным законом порядком,бухгалтерском учете и их - анализ соответствия сформированной отчетности требованиям законодательстваобработкой(исходящая и внутренним регламентам,информация)-контроль сохранности долговых финансовых вложений (инвентаризация),- проверка правильности расчета налогов от операций с финансовыми вложениямиКонтрольобеспечения - осуществление периодического резервирования сформированных баз,информационной- ограничение списка пользователей отчетности,безопасности- регламентация доступа к администрированию информационных баз,Контрольсвязиили - анализ содействия руководящего состава работе подразделений, направленногоисполнения текущих и на быстроту и достоверность данных, получаемых от отделов, для отчетности,стратегических задач-перекрестные сверки информации между различными подразделениями (поразмеру и срокам задолженности по займам, векселям и пр.),- проверка наличия итогового контроля со стороны главного бухгалтера поправильности формирования отчетности и отражения стоимости вложений,- выявление влияния руководства на порядок оценки и отражения в отчетностивложений с целью искажения отражаемой информации,Источник: разработано автором.Источники информациибухгалтерская,налоговая,управленческая отчетность, регистрыбухгалтерского учета,расчеты,бухгалтерские справкиакты сверки, официальные базыданных государственных институтов,котировки долговых финансовыхвложений, данные о рыночных ценахна подобные активы, внутренниерегламенты по учету вложенийотчетность (бухгалтерская, налоговая,и пр.), акты сверки, учетныерегистры, базы данных налоговых,судебных и пр.
государственныхинститутов,учетнаяполитика,внутренниерегламентыинвентаризационные описиПоложения службы безопасности,положение о коммерческой тайне,должностные инструкцииУстав, организационная структура,должностныеинструкции,распоряжения руководства, учетнаяполитика205Таблица У.4 - Итоговый контроль долговых финансовых вложений5 этап контроля.
Итоговый контроль долговых финансовых вложенийРиски: кредитный риск, рыночный риск, риск ликвидности, операционный риск, риск упущенной выгодыМетоды: сравнение, комплексный анализ, пересчет, экспертиза и пр.Мероприятие контроляКонтрольные процедурыКонтроль эффективности - расчет итоговых показателей эффективности долговых финансовых вложенийдолговыхфинансовых (рентабельность, длительность одного оборота, абсолютный прирост),вложений(сучетом - сверка полученных результатов от операций с долговыми вложениями срисков)запланированными показателями,- анализ динамики долговых финансовых вложений по видам, срокам, целямприобретения и по прочим признакам отбора,Контрольправильности - проверка компетентности сотрудников, ответственных за составлениевходящей информациивнутренних итоговых отчетов,- соответствуют ли предоставленные отчеты фактическому наличию долговыхфинансовых вложений и учетным данным,- проверка правильности составления итоговых отчетов (полнота, достоверность),Контроль своевременности - проверка правильности и полноты ведения документооборота по долговыми полноты отражения финансовым вложениям,первичныхданныхв - контроль соответствия сроков признания доходов, расходов и их размеров сбухгалтерском учете и их фактическими и отраженными в бухгалтерском учете, сверка с запланированнымиобработкойпотоками денежных средств,Контрольобеспечения - ограничение доступа к внутренней информации, составляющей коммерческуюинформационнойтайну (управленческие расчеты),безопасности- предотвращение утечки информации о результатах сделок и итоговыхнамерениях руководства,- регламентация круга лиц, получающих отчет об итоговых результатах операций сдолговыми финансовыми вложениями,Контрольсвязиили - проверка своевременности и полноты предоставления итоговой информацииисполнения текущих и руководителям/ собственникам (передача без нарушения установленных сроков),стратегических задач- проверка эффективности работы сотрудников с клиентами – должниками(своевременное информирование заемщика о приближении срока погашения),- анализ вовлеченности руководства в процесс составления отчетности,Источник: разработано автором.Источники информацииВнешняя и внутренняя отчетность,бухгалтерские справки, итоговыерасчетыпоприбыльностифинансового вложения за период,утвержденныебюджеты,планы,стратегияВнешняя и внутренняя отчетность,данные о рыночных ценах наподобныеактивы,внутренниерегламенты по учету долговыхфинансовых вложенийВнешняя и внутренняя отчетность,акты сверки, учетные регистры,внутренниерегламенты,инвентаризационные описиПоложения службы безопасности,положение о коммерческой тайне,должностные инструкцииУстав, организационная структура,должностныеинструкции,распоряжения руководства206ПРИЛОЖЕНИЕ Ф(обязательное)Тест эффективности модели контроляТаблица Ф.1 - Тест эффективности модели контролядата 31.12.2013ФИО исполнителяТестирование эффективности модели контроля (контроль связи или исполнение текущих и стратегических задач (влияниеруководства и взаимодействие подразделений)Формирование и использование долговых финансовых вложенийПримечание дляСодержание вопросаОтветКомментарийОснованиеконтролера123451.
Есть ли утвержденная организационная структураПриказ № 1 от(напр., приказ)да01.01.2007 г.Раб.док № Устав-12. Описание миссии, стратегии, организационнойструктуры в УставечастичноКраткое описание Раб.док № Устав-2 Не вносят3. Есть ли утвержденное штатное расписаниедаизмененияРаб.док № ОТ-24. Утверждены ли следующие документы:Анализ первичных5.
Кодекс корпоративной этикинетОтсутствуютдокументов6. Кодекс корпоративного управлениянетОтсутствуютРаб.док № Устав-17. Стратегия развитиянетОтсутствуютРаб.док № Устав-1либоотражен8. Положение об осуществлении операций с финансовымиотдельным элементом ввложенияминетОтсутствуютУчетной политике207Продолжение таблицы Ф.1ОтветКомментарийОснование9. Должностные инструкции10. Положение о коммерческой тайне11. Положение об информационной безопасности12. Инструкции по ведению делопроизводстваданетнетдаНе вносятизменения-Раб.док № ОТ-2-13. Положение о повышении квалификациинет--14.
Положение о стимулировании сотрудников15. Прочие этические стандарты…да---16. Листы ознакомления с локальными нормативнымиактамичастичноНе по всемсотрудникам-17. Стиль руководства соответствует этическим нормамчастичноУстный опрос-Примечаниедляконтролераоценить качество, естьлипризнакиформальностиизучитьпорядокорганизации обученияправиламучета,процедурам контроля ипр.рассмотретьналичиестимулов и поощренийзаосуществлениевнутреннего контроляоценитьсвоевременностьиполнотудоведенияинформациидосотрудниковопросы (наличиеконфликтов ссотрудниками)-анализ должностныхинструкций ивнутренних регламентовСодержание вопроса18. Зафиксированы ли ситуации дублированияполномочийнет-208Продолжение таблицы Ф.1Содержание вопросаОтветКомментарийОснованиеда-да-Рад.
док №Внутр.док-121. Установлены ли критерии крупной сделки22. Происходит ли уведомление собственника/руководства о выбираемых/выбранных вариантахдолговых финансовых вложений при признании сделкикрупнойда-Раб.док № Устав-1не всегда-Раб.док. № ФВ-1Раб.док. № ФВ-223. Все ли операции санкционированы руководствомне всегда-19. Утверждены ли лица, имеющие право подписидоговоров, актов приемки-передачи и пр.20. Оформляется ли санкционирование собственникомкрупной сделкиРаб.док.
№ ФВ-224. Происходит ли взаимодействие с сотрудникамидругих подразделений (напр., с юр. Отделом, службойбезопасности)25. Происходит ли передача навыков и знаний от старшихсотрудников к младшим26. Происходит ли своевременное информированиесотрудников об изменении условий договора, вкомпетенцию которых входит исполнение данногодоговорачастично-Примечание дляконтролеракарточки подписейПротоколы собраний,распоряженияустав, учетная политика,внутренние инструкцииналичие визы назаявлении, уведомлении,приказе и пр.определяетсяпосредством опроса,анализа внутреннейперепискиРаб.док.
№ ФВ-2не всегдаопросРаб.док. № ФВ-2не всегда--209Продолжение таблицы Ф.1ОснованиеСодержание вопроса27. Происходит ли информирование руководства оналичии конфликтных ситуаций сконтрагентом/заемщиком/ эмитентом (напр., заемщикпросрочил выплату %, эмитент отказывается исполнитьобязательства по векселю)28. Предоставляются ли руководству/собственникуотчеты о результатах операций с долговымифинансовыми вложениями29. Существует ли влияние собственника, руководства наопределение порядка оценки и отражения в отчетностифинансовых вложений с учетом намерений попредставления деятельности в выгодном свете (в рамкахзакона)30.
Производятся ли перекрестные сверки информации осостоянии финансового вложения (междуподразделениями)31. Предоставление информации в бухгалтерию длясоставления отчетности производится в установленныесроки32. Существуют ли случаи превышения полномочийИтоговая экспертная оценка (от 0 до 3)ОтветПримечание дляконтролераКомментарийРаб.док.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
