Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 30
Текст из файла (страница 30)
Размер и порядок уплаты процентов за пользование займом8.1. Право требования Процентыявляютсяплатойза п.2. ст. 809 ГК РФ,уплаты процентов с пользование займом; их оплата ПостановлениеФАСдаты выдачи займа производится ежемесячно до дня Волго-Вятского округа от(при необходимости)возврата суммы займа, если иное не 23 августа 2010 г. по делупредусмотрено договором, а не с N А82-14999/2009моментаполучениязаемщикомтребования займодавца о возвратезаемных средств.Риски/последствия182Продолжение таблицы И.1Содержаниепунктадоговора8.2.Установлениефиксированной илиплавающейставкипроцентаРиски/последствияПри отсутствии условия о размерепроцентов в договоре, проценты равныставке рефинансирования по местунахождения займодавца на моментуплаты заемщиком всей суммы долгаили ее части.Отсутствие размера процентов вдоговоренесвидетельствуетобеспроцентном характере займа (заисключениемдоговоразайма,предметом которого являются вещи: втексте договора не прописан размерпроцентов, то по умолчанию такойдоговорквалифицируетсякакбеспроцентный).Риски при некорректном признаниидоговора беспроцентным:А) для займодавца - претензии состороны налоговых органов повопросу доначисления налога наприбыль по ставке рефинансированияна день уплаты заемщиком суммыдолга и к наложению штрафныхсанкций по ст.
120 НК РФ за грубоенарушение правил учета доходов ирасходов.Б) Для заемщика - претензия состороны займодавца по неуплаченнымпроцентам, а также в виде начислениянеустоек, предусмотренных договоромзайма за просрочку оплаты процентов.Если заемщикрешит, что ставкапроцента чрезмерно высока, то он неможет ссылаться на злоупотреблениезаймодавцемсвоегоправаиоспаривать размер процентов9. Гарантии по договору займа9.1. Четкое описание Если в условии договора займавида обеспечения (к говорится о передаче заемщикомдоговорувекселя в залог, то оно являетсяприкладываетсяничтожным, т.к. заемщик по своемудоговорозалоге простомувекселюявляетсяимущества,обязанным, а не правообладающимбанковская гарантия, лицом, а залогодателем права можетпоручительство и пр.) быть тольколицо, которомупринадлежит закладываемое право.РегламентирующийдокументСт.
809 ГК РФп.4 ст. 421 ГК РФ,ПостановлениеФАСЦентрального округа от11 марта 2011 г. по делу NА54-715/2010С10ПостановлениеФАСВолго-Вятского округа от11 апреля 2008 г. N А4318947/2007-22-526)183Продолжение таблицы И.1СодержаниедоговорапунктаРиски/последствияРегламентирующийдокументст. 329, 339 ГК РФ,п. 43 ПостановлениеПленумаВерховногоСуда РФи ПленумаВысшего АрбитражногоСуда РФ от 01.07.1996 N6/8, Постановление ФАСУральского округа от 4сентября 2007 г. N Ф097148/07-С5Обязательно к раскрытию в договорезалога: предмет залога, его оценка,существо, размер, срок исполненияобязательства,обеспечиваемогозалогом, информация о том, у какой изстороннаходитсязаложенноеимущество.
Если стороны договоразалога не достигли соглашения хотябы по одному из вышеперечисленныхусловий или обязательное условие вдоговоре отсутствует, то договор озалогеможетбытьпризнаннедействительным. Если в договорезалога, например, отсутствует оценкапредмета залога, то данный договорможет быть признан незаключенным10. Ответственность сторон по договору займа10.1.
Неустойка за В договоре размер неустойки не ст. 395 и ст. 811 ГК РФнарушение договорапрописан - используется ставкарефинансированияБанка России,существующая в месте нахождениязаймодавца на день исполненияобязательства. База для начислениянеустойки - сумма займа без учетаначисленных на ее использованиепроцентов.10.2.Установлениеразумногоразмеранеустойки(незаконноепользованиесредствамизаймодавца не должнобыть более выгоднымдля заемщика)Заемщик вправе требовать в судеуменьшенияразмеранеустойки,вследствиееенесоразмерностипоследствиямнарушенияобязательства.Причины признания несоразмерностинеустойкиэкономическимпоследствиямзаймодавца:оченьвысокий процент неустойки; сильноеотклонение между суммой неустойкии суммой возможных убытков,вызванных нарушением обязательствапо займу, в сторону повышения и т.д.Доводы заемщика о невозможностиисполнения обязательства вследствиетяжелого финансового положения немогут служить основанием дляснижения неустойки.ст.
333 ГК РФ,Постановление ПленумаВысшего АрбитражногоСуда РФ от 22.12.11 № 81«О некоторых вопросахприменения статьи 333ГКРФ»,Информационное письмоот 14.07.1997 N 17 "Обзорпримененияарбитражнымисудамистатьи 333 Гражданскогокодекса РФ».184Продолжение таблицы И.1Содержаниедоговорапункта Риски/последствияРегламентирующийдокументПри определении величины неустойкиучитываются:1.двукратнаяучетнаяставка(ставки) Банка России (в периоднарушения),2.средний размер платы пократкосрочнымкредитамнапополнениеоборотныхсредств,выдаваемымкредитнымиорганизациями в месте нахождениязаемщика в период нарушенияобязательства, которая выше или нижедвукратной учетной ставки БанкаРоссии, существовавшей в тот жепериод.Однократнаяучетнаяставкаминимальная ставка при определениинеустойки.Заем выдан вещами - снижениеразмера неустойки путем уменьшенияих количества.11. Условия и порядок расторжения договора займа11.1.Условия Досрочное расторжение договора ст.
811, 813, 814 ГК РФрасторжения договора займа и уплата причитающихся позаймав немупроцентоввозможноводностороннемопределенных условиях:порядке, либо по 1.При нарушении заемщикомсоглашению сторон.срока погашения займа.2.При невыполнении заемщикомобязанностейпообеспечениювозврата займа (т.е. по договорузалога, банковской гарантии и т.п.),приутратеобеспеченияилиухудшенииегоусловийпообстоятельствам,закоторыезаймодавец не отвечает.3.При нецелевом использованиизайма или при непредставлениивозможности осуществления контроляза целевым использованием займа.12.
Подписи и печати сторон12.1. ПодписиПодписи сторон - обязательный п.1. ст. 160 ГК РФреквизит письменной сделки. Приотсутствии подписи хотя бы однойстороны,договорсчитаетсянедействительным.185Продолжение таблицы И.1Содержаниедоговора12.2. ПечатипунктаРиски/последствияВ случае отсутствия печатей, даннаясделканебудетсчитатьсянедействительной, т.к.скреплениепечатямиквалифицируетсякакдополнительноетребованиекоформлению сделки. Может бытьпризнанонесоблюдениепростойписьменной формы сделки.Регламентирующийдокументст. 160, п.
1 ст. 162 ГКРФ, Постановление 9-гоАрбитражногоапелляционного суда от28.02.2011 по делу №А40-40684/2010Источник: разработано автором.186ПРИЛОЖЕНИЕ К(обязательное)Формирование первоначальной стоимости финансовых вложенийТаблица К.1 – Формирование первоначальной стоимости финансовых вложенийИсточникпоступления1. Приобретениеза плату (за счетсобственныхсредств)Основание (документ)Порядокопределения Нормативноепервоначальной стоимости регулированиеДоговор купли-продажиили договор оказания Сумма фактических затратп.9 ПБУ 19/02информационных,по приобретениюконсультационных услугСумма фактических затратпо приобретению + сумма2.
Приобретение Договорзаймап. 9 ПБУ 19/02,процентовпозаемнымза плату (за счет (кредитный договор) +п. 11 ПБУ 10/99,средствам (оплаченным дозаемных средств) основания по п. 1п. 14 ПБУ 15/01момента принятия к учетуфинансовых вложений)3. Получение вкачестве вклада в Учредительный договор,уставныйактприемки-передачи Согласованная стоимостьп. 12 ПБУ 19/02ценных бумаг(складочный)капиталТекущаярыночнаяДоговор дарения, акт стоимость на дату принятия4.
Безвозмезднаяприемки-передачи ценных к учету либо стоимость п. 13 ПБУ 19/02передачабумагвозможной реализации надату принятия к учетуДоговорпоставки,Фактическаястоимость5. Получение в дополнительноеактивовпереданныхкачестве средства соглашение к договоруп. 14 ПБУ 19/02организации в обмен нарасчетапоставки, акт приемкиполученные ценные бумагипередачи ценных бумагИсточник: составлено автором с использованием данных ПБУ 19/02 [21].187ПРИЛОЖЕНИЕ Л(обязательное)Соответствие внешних источников информации при определении рыночной ставки процента критериям ст. 105.5 НК РФТаблица Л.1 – Соответствие внешних источников информации при определении рыночной ставки процента критериямст.
105.5 НК РФВнешние источники информацииБюллетеньбанковскойстатистики(средневзвешенныепроцентные ставки)КорпоративныекредитыКотировкаоблигаций1. Кредитная история и платежеспособностьсоответственно получателя займа;2. Размер займа-+ (порядокподтвержденияплатежеспособности)+3. Характер и рыночная стоимость обеспеченияисполнения обязательства (залог);-++ (изучениеэмитентаоблигации)++(наличие/отсутствиеобеспечения)4. Срок, на который предоставляется заем иликредит;++5. Валюта, являющаяся предметом договора займаили кредита;+6. Порядок определения процентной(фиксированная или плавающая);Критерий сопоставимости по ст. 105.5 НК РФКотировкавекселейСтавкарефинансирования+ (изучениевекселедателя)+---++-++++++--ставки-188Продолжение таблицы Л.1Внешние источники информацииКритерий сопоставимости по ст.
105.5 НК РФ7. Иные условия, которые оказывают влияние навеличину процентной ставки (вознаграждения) посоответствующему договоруБюллетеньбанковскойстатистики(средневзвешенныепроцентные ставки)-КорпоративныекредитыКотировкаоблигацийКотировкавекселейСтавкарефинансирования+ (отрасль, цельзайма, формапогашения)+ (секторрынка, отрасль,возможностьконвертации ипр.)--Источник: разработано автором.189ПРИЛОЖЕНИЕ М(обязательное)Опросный лист по условиям выдачи займаТаблица М.1 – Опросный лист по условиям выдачи займаОпросный лист №дата документапо условиям выдачи займаКритерии займа1.
Валюта займа2. Размер займа3. Характер процентной ставки(фиксированная, плавающая);4. Срок, на который предоставляетсязаем (мес.)5. Материальное обеспечение(наличие залога, банковскойгарантии, и пр.)6. Характеристика заемщикаУсловия исследуемого займаруб.1 500 000фиксированная24отсутствуетАвангард-икс, ОООВысокий уровень6.1.Кредитнаяисторияи кредитоспособности (расчетный листплатежеспособность заемщика1).6.2. Выручка заемщика573 млн. руб. год6.3. Вид деятельности заемщикаторговая7. Иные условия:Х7.1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
