Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 32

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 32)

Категория"Векселя финансовые"периодВексель (№,эмитент)21. Котир.2. Некот.АР6754-90,ИТБ АКБ(ОАО)договор3Контрагент4Колво,шт.5май.13на 01.01.2013УчетнаяУчетнаястоимДоходстоимостьянварьостьДоход повекселяДоход замайвекселя,векселю,на 01.05.май 2013,2013,руб.руб.срок13, руб.руб.руб.67891011Краткосрочные (погашение в период 01.01.2013 - 31.12.2013)на 01.06.2013Погаш.май2013,руб.12Учетнаястоимостьвекселя,руб.13Взаимозавис.15Доходруб.14Цель16….Договор№01/03от 15.04.13ИТБ АКБ(ОАО)итого краткосрочные векселя1 11.11.131001 500 00073 810109 52401 500 000 10952400 1 500 00073 810Долгосрочные (погашение после 01.01.2014)109 52401 500 000 109524допогаш1. Кот.2. Некот.4695-98,Мотос ЗАОДог. №А45 от11.03. 11МотосЗАО4 30.09.1452900005739295 290 00026 957131 308А3456,Флорес ОООДог.

№ 6от 12.05.12 г.СМТООО14 000 000134 2474 000 00016 98682 740708 1769 290 00043 943214 04831.12.14итого долгосрочные векселя59 290 000итого векселя69290 00070817610790000117 753Источник: разработано автором.323 5720,00-5 290 000 705237-допогаш4 000 000СМТОООдопогаш82 7409 290 000 787 97710790000897501197Таблица Т.4 – Итоговый отчет о финансовых результатах операций с долговыми финансовыми вложениямипериодза январь-май2013 (накопит.На 01.06.2013 )Показатель11. Доходы организации, всего, руб.2. Доходы организации от финансовыхвложений, всего, руб.в т.ч.от краткосрочных займовот краткосрочных векселейот долгосрочных займовот долгосрочных векселей3. Средняя величина финансовыхвложений, всего, руб.в т.ч.краткосрочных займовкраткосрочных векселейдолгосрочных займовдолгосрочных векселеймай.13за май 2013 (на01.06.2013)2565069002641442-56674131095246045570439430087769037916471719317-26380957715000001898997409290000915606-1141734738101211850214048453709317-Темп прироста:май 2012/май20136=3/4 *100%4 5 = 3-4100%810404033804604231148450011866450-за аналогичныйпериодпрошлого года(май 2012)241228257-27102957715000001898997409290000002339382577290000Абсолютноеотклонение: май2012/май 201317258360 1141734 73810 3341601761321882304910600 271029577 1500000 -4403851720000009638465-1927198Продолжение таблицы Т.4Показатель4.

Эффективность финансовыхвложений (рентабельность), всего, руб.(= стр.2/ стр. 3)в т.ч.краткосрочных займовкраткосрочных векселейдолгосрочных займовдолгосрочных векселей5. Длительность анализируемогопериода, дни6. Длительность 1 оборота, всего, дн.(стр. 5/ стр.4)в т.ч.краткосрочных займовкраткосрочных векселейдолгосрочных займовдолгосрочных векселейза январь-май2013 (накопит.На 01.06.2013 )за май 2013 (на01.06.2013)за аналогичныйпериодпрошлого года(май 2012)0,0260,0060,004---0,0210,0730,0320,0050,0040,0490,0060,0230,0000,0000,0040,005151313157735536816700082635960-70292068474331923735963048581345Источник: разработано автором.Абсолютноеотклонение: май2012/май 2013Темп прироста:май 2012/май20130,0020,000 0,004 0,049 0,0030,0180-26310 7359 630 -3405-461548703430-32-41-77199ПРИЛОЖЕНИЕ У(обязательное)Процедуры контроля формирования и использования долговых финансовых вложенийТаблица У.1 - Контроль заключаемых сделок по долговым финансовым вложениям2 этап контроля.

Контроль заключаемых сделок по долговым финансовым вложениямРиски: кредитный риск, риск ликвидности, операционный риск, риск упущенной выгодыМетоды: сравнение, формальная проверка, экспертиза и пр.Мероприятие контроляКонтрольные процедурыИсточники информацииКонтроль эффективности - проверка положений договора на наличие условий, снижающихДоговор на осуществление финансовыхдолговыхфинансовых привлекательность долгового финансового вложения,вложений(проектныйвариант),вложений(сучетом - анализ "скользких" положений в договоре, которые в случаеофициальные базы данных налоговых,рисков)конфликта с контрагентом могут повлиять на исход судебныхсудебных и пр. государственныхразбирательств, на получение в будущем прогнозируемого доходаинститутов, котировки и пр.Контроль правильности- юридическая экспертиза (проверка на возможное наличиеДоговор на осуществление финансовыхвходящей информациинесоответствий с законодательством в т.ч.

на фальсификациювложений(проектныйвариант),обязательных реквизитов договора),внутренниепротоколывстреч,- проверка положений договора на полное отражение сущностипроведенныхнараннихэтапахсделки и соответствие обговоренными условиями,взаимодействиясконтрагентом,содержащие описание условий, покоторымбыладостигнутадоговоренность; официальные базыданных налоговых, судебных и пр.государственных институтовКонтроль- осуществление контакта с руководством или доверенным лицомДоговор на осуществление финансовыхсвоевременности иконтрагентом по обсуждению условий, положений договора,вложений(проектныйвариант)полноты отражения- отражение в учете косвенных расходов, связанных с заключениемпервичныедокументы,первичных данных вданной сделки,подтверждающиеосуществлениебухгалтерском учете и их - проверка правильности отнесения объекта заключенного договора к расходов, связанных с заключениемобработкой (исходящаякатегории долговых финансовых вложенийдоговораинформация)200Продолжение таблицы У.1Мероприятие контроляКонтроль обеспеченияинформационнойбезопасностиКонтроль связи илиисполнения текущих истратегических задачКонтрольные процедуры- обеспечение конфиденциальности информации (предотвращениеутечки информации),- проверка наличия прав подписи у подписантов- осуществление информирования собственников о заключаемомдоговоре,- взаимодействие с другими структурными подразделениями попроверке положений договора (законности, выгодности, соответствиюзаконодательству),- осуществление подписания договора уполномоченными лицамиИсточник: разработано автором.Источники информацииБазы данных службы безопасности,внутренниедокументы,карточкиподписейДоговор на осуществление финансовыхвложений(проектныйвариант),внутренние документы, определяющиекруг лиц с правом подписи (учетнаяполитика, договор с Ген.

Директором,приказы),протоколысобранийсобственников201Таблица У.2 - Контроль поступления, учета и выбытия долговых финансовых вложений3 этап контроля. Контроль поступления, учета и выбытия долговых финансовых вложенийРиски: кредитный риск, рыночный риск, риск ликвидности, операционный риск, риск упущенной выгодыМетоды: сравнение, формальная проверка, экспертиза, инвентаризация расчетов с контрагентом и пр.Мероприятие контроляКонтрольные процедурыИсточники информацииКонтроль эффективности - проверка поступивших первичных документов на несоответствие условиям договора Первичные документы: договора,долговыхфинансовых и их влияние на доходность вложения,акты приемки - передачи,вложений(сучетом - мониторинг вероятности получения дохода: постоянная связь с должником, соглашения о новации, деловаярисков)информирование должника о приближающихся сроках погашения (основного долга, переписка и пр.процентов) и т.п.,- определение наилучшего момента для выбытия долгового финансового вложения(для получения максимального дохода и минимизации потерь),- сверка получаемого дохода на момент выбытия с предполагаемым доходом за весьпериод использования вложения,Контрольправильности - проверка долговых финансовых вложений на подлинность (напр., изучение векселя Учетнаяполитика,входящей информациина наличие подозрений по фальсификации, сверка прав подписанта с карточкой прав общедоступные котировки иподписи),рыночныеоценкидлявложений,- проверка документов, регламентирующих право перехода права собственности, на аналогичныхсоответствие законодательству и договору, на наличие признаков недооформления, первичнаявходящаявозможные конфликты интересов,документация(платежныеактыприема- анализ источников информации для проведения переоценки долгового финансового поручения,вложения (котировки, средневзвешенные цены) с учетом надежности и соответствия передачи,дополнительныевнутренним регламентам,соглашения)- проверка корректности определения рыночной ставки процента по аналогичнымдолговым финансовым вложениям для целей оценки и переоценки,202Продолжение таблицы У.2Мероприятие контроляКонтроль своевременностии полноты отраженияпервичныхданныхвбухгалтерском учете и ихобработкой(исходящаяинформация)Контрольные процедуры- проверка своевременности отражения поступления долгового финансового вложенияв учетных базах,- проверка правильности формирования первоначальной стоимости,- проверка оценки по дисконтируемой стоимости,- утверждение алгоритмов расчета стоимости (первоначальной, дисконтируемой – дляРСБУ; амортизированной и справедливой – для МСФО),- анализ правильности отражения в учете понесенных расходов на сопутствующиезаключению договора услуги,- контроль постоянности и своевременности формирования бухгалтерских расчетов попричитающимся доходам (например, ежемесячный расчет % по займам),- проверка корректности отражения вложений и доходов по ним на счетах учета (58,76),- контроль своевременности фиксации платежных документов (напр., от датыпоступления платежа зависит размер начисленных процентов) в информационныхбазах,– анализ соответствия произведенной переоценки стоимости долговых финансовыхвложений законодательству,- установление алгоритмов и методов осуществления переоценки долговыхфинансовых вложений по РСБУ, МСФО,- реализация постоянного контроля фактического наличия объекта долговыхфинансовых вложений (напр., внезапные проверки кассы на наличие и корректноехранение векселей),- проверка действий сотрудников, направленных на предотвращение просрочкизадолженности (контакт с заемщиком, уведомление об уступке долга и пр.),- контроль периодической сверки бухгалтерской информации с данными контрагента.Источники информацииПриказы ираспоряженияруководителя, учетная политика,бухгалтерскиерегистры,первичные документы, актыинвентаризации, сверкиКонтрольобеспеченияинформационнойбезопасности (контроль иуправлениедоступом,резервированиебазданных)Договорасматериально- резервирование информацииответственнымилицами,-ограничение прав доступа, администрирования для снижения риска потери данных должностныеинструкции,вследствие некомпетентных или предумышленных действий сотрудников (напр., трудовыедоговорасуничтожение базы вследствие личностного конфликта и пр.)сотрудниками, Положения о- ограничение доступа к ценным бумагам, бланкам векселей.коммерческой тайне, о службебезопасности203Продолжение таблицы У.2Мероприятие контроляКонтрольсвязиилиисполнения текущих истратегических задачКонтрольные процедуры- своевременное информирование руководства при наличии проблем с невыполнениемусловий договора,- осуществление взаимодействия с другими подразделениями по вопросам переходаправа собственности на финансовый актив и особенностями его признания (напр.,между юридическим отделом и бухгалтерией),- информирование линейных сотрудников бухгалтерии о сложившейся практикепринятия объектов вложений к учету и внутренних учетных регламентах,- ознакомление сотрудников с изменениями условий договоров, внутреннихрегламентов, учетной политики, стратегии бизнеса,- предоставление периодического отчета руководству о результатах операций сдолговыми финансовыми вложениямиИсточник: разработано автором.Источники информацииУчетная политика, должностныеинструкции,организационнаяструктура и пр.204Таблица У.3 - Контроль отчетности по долговым финансовым вложениям4 этап контроля.

Характеристики

Список файлов диссертации