Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 31
Текст из файла (страница 31)
Территориальное расположениезаемщикаМосква, центральный регион7.2. Цель займана пополнение оборотных средств7.3. Порядок перечисления займаразово при заключении договора(транши)7.4. Порядок погашения основнойсуммы долга (ежегодно, полностью вконце срока)единовременно в конце срока7.5.
Порядок погашения процентов позадолженности (раз в год, по графикупогашения процентов, одновременно одновременно с основной суммойс погашением основной суммы)долга7.6. Возврат займа осуществляетсяследующими активами ( векселями,денежными средствами и пр.)денежными средствами……Ответственноелицо____________________________ФИОИсточник: разработано автором.190ПРИЛОЖЕНИЕ Н(обязательное)Оценка финансовых вложений при выбытииТаблица Н.1 – Оценка финансовых вложений при выбытииВид вложенияОснование1.
Финансовые вложения, покоторым можно определитьтекущую рыночную стоимость2. Финансовые вложения, покоторымнеопределяетсятекущая рыночная стоимость:2.1. Предоставленные займы,вклады в капиталы другихорганизаций (кроме акций),депозитныевкладывкредитныхорганизациях,дебиторскаязадолженность,приобретенная на основанииуступки права требования2.2. Ценные бумагиДоговор,приемкипередачи2.3.
Ценные бумагиДоговор,приемкипередачиОценка стоимости Нормативноепри выбытиирегулированиеакт попоследней П.30 ПБУ 19/02оценкеДоговор,приемкипередачи,платежныедокументыакт По первоначальной П. 27стоимости каждой 19/02выбывающейединицыфинансовыхвложенийПБУДоговор,приемкипередачиакт Посреднейпервоначальнойстоимости (делениеобщейпервоначальнойстоимостинаколичество бумагодного вида)акт Попервоначальнойстоимости первыхповремениприобретенияфинансовыхвложений (способФИФО)П. 2819/02ПБУП. 2919/02ПБУИсточник: составлено автором с использованием данных ПБУ 19/02 [21].191ПРИЛОЖЕНИЕ П(обязательное)Алгоритм погашения векселя1. Предъявляется вексель векселедержателем.Необходимые документы: 1. Заявление на погашение простого векселя; 2. Актприема-передачи векселя; 3.
Доверенность, подтверждающая правомочностьпредставителя векселедержателя (при необходимости); 4. Оригинал векселя (Припередаче векселя для погашения векселедержатель может оставить в своемраспоряжении нотариально заверенную копию данного векселя).Дополнительные документы: карточка образцов подписей руководителей иоттиска печати организации-векселедержателя.2. Экспертиза подлинности векселя (проводит плательщик по векселю)Во время экспертизы плательщик не имеет права требовать вексель допроизводства платежа против воли векселедержателя, но имеет право проставить нанем отметку об имевшем место предъявлении, с тем, чтобы не допустить дальнейшуюпередачу векселя.3. Оплата векселя. Передача векселедержателю документа, подтверждающегооплату (например, платежного поручения).
В счет оплаты векселя могутиспользоваться иные виды имущества или права.4. оформление векселя после оплаты.На лицевой стороне векселя пишется (или ставится штамп) "ПОГАШЕНО" или«ОПЛАЧЕН», дата и подпись уполномоченного на это лица. Векселю наноситсяфизическое повреждение (в вексельной метке вырезаются буквы "в","к","е" - "вексель",либо все слово «вексель»), либо разрезается погашенный вексель вертикальнопополам, либо перечеркивается вексель по диагонали.5. Хранение векселя после погашения: погашенные векселя хранятся сдокументами на оплату (письма/соглашения о предъявлении/погашении, акт приемапередачи, платежные/кассовые документы) не менее трех лет (до истечения срокаисковой давности по вексельным обязательствам).
Погашенные векселя как первичныеучетные документы (кассовые, банковские документы и другие), следует хранить втечение 5 лет.Источник: разработано автором.Рисунок П.1 – Алгоритм погашения векселя192ПРИЛОЖЕНИЕ Р(обязательное)Отражение финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости черезприбыль или убытокОрганизация приобрела финансовый актив (вексель) за 35 000 руб.,вознаграждение консультанту составило 11 000 руб. Финансовый активприобретен по рыночной цене.Данный актив относится к бизнес-модели, нацеленной на перепродажуактива в дальнейшем и подразумевающей его учет по справедливой стоимостичерез прибыль или убыток.
Так как актив впоследствии не оценивается поамортизированной стоимости, то затраты по сделке не включаются в даннуюстоимость, а сразу списываются на расходы.Таблица Р.1 – Отражение принятия финансового актива к учету по МСФОФинансовый активЗатраты по сделкеДенежные средстваДебет35 00011 000КредитОтражение в отчетностиБух. балансОтчет о прибылях и убыткахБух. баланс46 000Источник: разработано автором.Таблица Р.2 – Отражение операций переоценки и выбытия финансового активапо МСФОДебетОбесценение актива до 22 000 руб.Расход от переоценки (35 000- 13 00022 000 руб.)АктивПолучение процентов в размере 1 750 руб.Денежные средства1 750Проценты полученныеПереоценка актива до 40 000 руб.Актив (40 000 – 22 000 руб.)18 000Доход от переоценкиРеализация финансового актива за 47 000 руб.Денежные средства47 000Прибыль от продажи активаАктивКредитОтражение в отчетностиОтчет о прибылях и убытках13 000Бух. баланс1 750Бух. балансОтчет о прибылях и убытках18 000Бух.
балансОтчет о прибылях и убытках7 00040 000Бух. балансОтчет о прибылях и убыткахБух. балансИсточник: разработано автором.193ПРИЛОЖЕНИЕ С(обязательное)Комплект первичных документов по контрагенту для подтверждения реализацииконтрольных мероприятийТаблица С.1 –Комплект первичных документов по контрагенту дляподтверждения реализации контрольных мероприятийИнформация по государственной Информацияизвнутреннихираспорядительныхрегистрациидокументов контрагента о правомочности, финансовомположении и пр.- Выписка из ЕГРЮЛ,Уставконтрагента(копия,завереннаянотариальнозавереннаяили уполномоченным лицом и печатью контрагента),оригинал, давностью не болеемесяца (от даты выбора данногоконтрагента),- Справка Госкомстата о- Карточка с образцами подписей и оттискомприсвоениикодовстатистики печатей,организации-контрагенту(копия, - Протокол решения учредителей о назначениизаверенная уполномоченным лицом руководителя организации-контрагента (копия, завереннаяи печатью контрагента),уполномоченным лицом и печатью контрагента),Свидетельствоо- Приказ о назначении Главного бухгалтера (копия,государственной регистрации и заверенная уполномоченным лицом и печатью контрагента),Свидетельства о внесении записи вЕГРЮЛ(копии,заверенные- Доверенность на уполномоченного лица (копия,уполномоченным лицом и печатьюзаверенная уполномоченным лицом и печатью контрагента)контрагента),при подписании договора по доверенности,Свидетельствоо- Договор аренды или Свидетельство опостановке на учет в налоговом собственности на занимаемое помещение (копия,органе по месту нахождения на заверенная уполномоченным лицом и печатью контрагента),территории РФ (копия, завереннаяуполномоченным лицом и печатьюконтрагента),- Бухгалтерская отчетность контрагента напоследнюю отчетную дату – Бухгалтерский баланс сприложениями (копия, заверенная уполномоченным лицоми печатью контрагента),- Налоговая декларация по налогу на прибыль илидекларация по упрощенной системе налогообложения напоследнююотчетнуюдату(копия,завереннаяуполномоченным лицом и печатью контрагента),- Решения арбитражных судов (при наличиисудебных дел как в форме истца, так и ответчика),- Заявки на участие в государственных контрактах(наличие государственных контрактов у контрагентаявляется дополнительным подтверждением его реальностии надежности).Источник: разработано автором.194ПРИЛОЖЕНИЕ Т(обязательное)Комплект внутренних документов по учету и внутреннему контролю формирования и использования долговыхфинансовых вложенийТаблица Т.1 – Журнал регистрации выданных и приобретеных векселейСерия,№1Эмитент2Договор(№/дата)3Контрагент44695469646974698А345696473АР6754-90Номинальнаястоимостьвекселя,руб.Датавыдачи/выпускавекселяДата%,погашениядисконтвекселя/ срокплатежаСтоимость Датаприобрепринятиятения, руб.
к БУКотировкаВыбытиеМестохранения(папка№)ЦельиспользованияВзаимозависимоелицо111213141556789101 000 00011.03.201130.09.201461 000 00011.03. 11нет-ФВ-2-50 00011.03.201130.09.2014650 00011.03. 11нет-ФВ-2-МототрансЗАОДоговор выдачивекселей №А 45 Мототрансот 11.03. 11ЗАО790 00011.03.201130.09.20146790 00011.03. 11нет-ФВ-23 450 00011.03.201130.09.201463 450 00011.03.11нет-ФВ-2ФлоресОООДоговор куплипродажи № 6 от12.05.12СМТООО4 000 00001.01.201231.12.20145%4 000 00012.05. 12нет-ФВ-2СбербанкАКБ (ОАО)Договор куплипродажи № 54от 01.07. 12ВегаООО30 000 00001.05.201231.12.2013дисконт29 34000001.07.
12нет30.11. 12ФВ-2Продажа-ИНВЕСТТОРГБАНКАКБ (ОАО)Договор выдачивекселя №01/03от 15.04. 13ИНВЕСТТОРГБАНКАКБ(ОАО)ФВ-2Допогашения-2 000 00015.04.201311.11.2013дисконт1 500 000Источник: разработано автором.15.04. 13нет-Допогашения-СМТООО195Таблица Т.2 – Справка-расчет дохода по дисконтному векселюАР6754-90Вексель, №по предъявленииЭмитент - ИНВЕСТТОРГБАНК АКБ (ОАО)11.11.2013Контрагент - ИНВЕСТТОРГБАНК АКБ (ОАО)срок предъявленияПо договору выдачи векселя №01/03 от 15.04.2013 г.Номинальная стоимость векселя 2 000 000 руб. Стоимость приобретения 1 500 000 руб.период начисленияПриобретение векселядисконтногодоходасрокДисконтныймесяцноминальная дисконт, стоимостьобращения,доход (ст.4/начисления датасумма руб.руб.приобретениядниначалоокончаниеКол-во дней ст.
6 *ст.9)12345678910дт 58.02-ктдт 76.09-ктпроводки5191.01Сн на01.01.2013янв.13 фев.13 мар.13 апр.1315.04.20132000000150000015.04.201330.04.20133571450000021015май.13 - 01.05.201331.05.20137381031- итого46109 524Итого на 01.06.2013 г.:дисконтныйдоход, руб.109 524Источник: разработано автором.196Таблица Т.3 – Сводная таблица финансовых результатов от операций с финансовыми вложениями.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
