Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 20

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 20)

Наряду с налоговыми, в данных целях, могут применяться иныемеры государственного регулирования, осуществляемые другими органамиисполнительной власти субъекта федерации: предоставление субсидий,площадей коммерческого использования по льготной арендной ставке,государственныхгарантий,методическая,информационнаяиорганизационная поддержка субъектов инвестиционной деятельности и иныеспособы поддержки.Наиболее эффективным способом воздействия на риск является егорегулирование, предполагающее осуществление действий, направленных наснижение вероятности возникновения или величины негативных последствий.118Классификация факторов риска по источнику возникновения тесносвязана с классификацией по возможности регулирования.

В процессеуправления налоговыми рисками можно оказать непосредственное влияние нарегулированиесубъективныхфакторов.Регулированиеобъективныхфакторов рисковой ситуации невозможно в силу отсутствия соответствующихполномочий(например,нормыфедеральногозаконодательства)илиестественного характера их развития (объективные законы природы иобщественного развития). Однако в ряде случаев региональные органы властимогут оказать косвенное воздействие на регулирование фактора риска,заключающееся в том, что субъект налогового риска вправе инициировать вадрес компетентных лиц процедуру регулирования риска, но решение о егорегулированиипринимаетсякомпетентнымилицамисамостоятельно.Например, в Российской Федерации орган законодательной власти региона,обладаяправомзаконодательнойинициативы,можетвнестивзаконодательный орган Российской Федерации проект федерального закона,направленного на внесение изменений в НК РФ в части региональных налогов.ТакжеуполномоченныморганомисполнительнойвластисубъектаРоссийской Федерации может быть инициировано проведение заседанийкомиссии по легализации налоговой базы, направленных на обеспечениеполного и своевременного исполнения налогоплательщиками обязательств поуплате налогов и сборов.Отличиенерегулируемыммеждусубъективнымфакторамиирегулируемымвозможностямииобъективнымрегулированияможнопродемонстрировать на примере правового регулирования порядка обложенияналогом на прибыль организаций в Российской Федерации.

Так, в целяхстимулированияпредпринимательскойактивностизакономсубъектаРоссийской Федерации может быть установлена пониженная ставка налога, втой части, которая подлежит зачислению в региональный бюджет. В случаенедостижения заявленных целей орган власти может внести предложения поизменению ставки. При этом состав доходов, которые не учитываются при119формировании налоговой базы, не может быть изменен региональныморганом власти, поскольку данный вопрос регламентируется федеральнымзаконодательством.

Однако орган законодательной власти региона, обладаяправом законодательной инициативы, может внести в законодательный органРоссийской Федерации проект федерального закона, направленного навнесение изменений в НК РФ.Принципиальноеотличиетактическихметодоврегулированияналоговых рисков от стратегических заключается в том, что тактическиеметоды предполагают непосредственное воздействие на управляемый риск, астратегические методы направлены на создание условий, препятствующихвозникновению факторов и событий рисков. При этом тактические меры носяткраткосрочный характер и, как правило, связаны с событием риска и могутзаключаться в изменении планового показателя или осуществления действийв отношении налогоплательщиков в части привлечения их к ответственности.В качестве тактической меры в отношении фактора риска можнорассматривать, например, отказ от планируемых к введению норм врегиональное законодательство, признанных неэффективными в ходе анализапотенциальных выгод и характеризующимися критическим уровнем риска.Стратегические же меры преимущественно заключаются в регулированиифакторов риска и, соответственно, обладают стратегическим характеромдействия.

К таким, в частности, относится внесение изменений в действующеезаконодательство или в оперативную деятельность субъектов риска в частивзаимодействиясналогоплательщиками.Крометого,применениестратегических методов может предполагать проведения обсуждения, а вотдельных случаях принятия нормативных правовых актов.После определения характера регулирования риска важным этапомявляется определение времени воздействия на риск лицом, осуществляющимуправление риском. Незамедлительное регулирование риска предполагаетреализацию мероприятий сразу после определения результатов оценки120рисков.

Перспективное регулирование предполагает реализацию мер домомента проявления рисковых ситуаций.По характеру регулирования риска следует различать митигацию рисковили предотвращение рисков. Митигация риска предполагает реализациюмероприятий, направленных на ослабление риска в целях снижениявероятности и (или) уменьшения потерь до приемлемого уровня.

Проведенноеисследование позволяет признать данный способ регулирования базовым, чтообусловлено невозможностью полного отказа от ряда факторов и событийввиду объективности причин (например, запрещено применение способовпринуждения хозяйствующих субъектов, не установленных нормативнымиправовыми актами, или не представляется возможным оказание влияния насостояние развития мировой экономики и, как следствие, развитиемеждународных экономических отношений).В рамках предотвращения рисков предполагается полное устранениефакторов или, реже, событий, способных вызвать негативное последствие.При реализации налоговой политики данный способ регулирования рискаимеет ограничения в виде невозможности отказа от реализации тех или иныхфункций субъектом риска.

Конституцией государства, федеральнымизаконами, а также Конституциями и Уставами субъектов федерации, законамисубъектов федерации определены полномочия органов государственнойвласти в бюджетной и налоговой сферах. Их выполнение обязательно,поскольку носит государственно значимый характер, а также их можноопределить как основные направления, в целях реализации которых создаетсяорган государственной власти.

Таким образом, субъект риска не можетотказаться от исполнения вмененных законом обязанностей в бюджетной иналоговой сферах. Тем не менее, субъекту риска в ряде случаев предоставленавозможностьвыбораинструментовналоговогорегулированиядлядостижения целей и задач налоговой политики. Субъект риска вправеотказаться от применения тех инструментов налогового регулирования,которые могут повлечь за собой возникновение негативных последствий.121Таким образом, субъект риска не может отказаться от исполненияобязанности, но может отказаться от способа ее исполнения.В состав стратегических методов регулирования налоговых рисковвходят:правовые методы;методы управления;методы стратегического планирования;экспертные методы.К тактическим методам регулирования рисков относятсядиверсификация;лимитирование;резервирование.Смежным методом регулирования рисков является преодолениеинформационной асимметрии.Большинство принимаемых субъектом риска управленческих решенийотражается в нормативных правовых актах региона.

Правовые методызаключаются в том, что по результатам идентификации налоговых рисков илив случаях их реализации субъект риска обладает возможностью по изменениюположений законов и подзаконных нормативных правовых актов субъектафедерации, содержащих в себе факторы, провоцирующие проявлениеналоговых рисков. Своевременная актуализация нормативной правовой базыкак в виде принятия новых правовых актов, так и внесение изменений в законыи подзаконные акты, обеспечивает приведение положений законодательства всоответствии с потребностями развития бюджетной и налоговой систем науровне региона, а также их адаптацию к экономическим реалиям.Применение правовых методов тем не менее не должно нарушатьпринцип стабильности.

Уже в течение нескольких лет это является постулатомразвития бюджетной и налоговой систем Российской Федерации. Решения повнесению изменений в законодательство должны носить взвешенныйхарактер.122Какбылоотмеченоранее,изменениенормфедеральногозаконодательства является объективным фактором риска для субъектаналогового риска региона, при этом последний обладает возможностьюкосвенного регулирования таких рисков.

Обладая правом законодательнойинициативы,субъектрискаимеетвозможностьразработатьмеры,направленные на регулирование рисков, причем они оказывают влияние на всесубъекты федерации. Субъект федерации может внести предложения поизменению нормативов распределения налоговых доходов между уровнямибюджетов бюджетной системы государства, а также положений по порядкуисчисления и уплаты налогов и сборов. Необходимым условием реализациипредлагаемых мер является обоснованность необходимости их применения.Одним из трех ключевых блоков факторов налоговых рисков являютсяорганизационные факторы, в связи с чем в качестве регулирующих методоввоздействия на риск рассматриваются методы управления, предполагающиесовершенствование управления региональным уровнем бюджетной иналоговой систем государства.

Данную группу методов образуют следующиеметоды:изменение организационной структуры (укрупнение, создание иупразднение структурных подразделений);изменение функциональной структуры (перераспределение функциймежду структурными подразделениями или их изменение);совершенствование механизмов координации государственных и иныхорганов и организаций (в частности, использование принципаколлегиальности при принятии стратегически важного для регионарешения, заключающегося к консолидации позиций субъектов риска попроекту решения);регламентация нерегламентированных процессов и процедур;осуществлениезаконодательства;оперативногоконтролязасоблюдением123внедрение принципов проектного управления в бюджетной и налоговойсферах на уровне региона;разработкаидеятельностивнедрениеоргановключевыхвластиипоказателейгосударственныхэффективностигражданскихслужащих;проведение эффективной кадровой политики, включая разработку иреализацию специальных образовательных программ, принциповотбора кандидатов для поступления на государственную гражданскуюслужбу, а также систему специализированной подготовки учащихсявысших образовательных учреждений, учитывающей специфику работыв органах государственной власти.В рамках методов управления отдельно можно выделить изменения впорядке материального стимулирования лиц, участвующих в реализацииналоговой политики в регионе.

Характеристики

Список файлов диссертации