Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 22

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 22)

В связи с этим, проведениеработы по управлению рисками возможно только при наличии комплекснойрегламентированной системы управления налоговыми рисками субъектафедерации или государственного налогового риск-менеджмента субъектафедерации.Государственныйналоговыйриск-менеджментсубъектовфедерации (далее – ГНРМ) предлагается охарактеризовать как комплексмероприятий по управлению налоговыми рисками субъектов федерации,осуществляемых органами государственной власти, ответственными за129формирование и реализацию налоговой политики государства в субъектефедерации. ГНРМ призван на систематической основе выявлять, оценивать ипредотвращать возникновение налоговых рисков субъекта федерации илиминимизировать их влияние на достижение целей и решение задач налоговойполитики государства, реализуемой субъектом федерации.

Практическаязначимостьвнедренияэлементов государственногоналоговогориск-менеджмента в деятельность органов власти заключается в повышениикачества и обоснованности принимаемых управленческих решений пореализации налоговой политики. Процесс управления рисками не долженсводитьсякформальномусоставлениюотчетныхдокументовдляпредставления заинтересованным лицам.

Напротив, результаты процедуроценки и регулирования риска должны находить практическое применение вуправлении региональным уровнем бюджетной и налоговой системгосударства.Цель государственного налогового риск-менеджмента заключается вобеспечении достижения целей и решении задач субъектом федерации вналоговой политике. Основными задачами государственного налогового рискменеджмента субъектов федерации представляются:своевременноеобнаружениенеопределенностей,связанныхснедостижением регионом целей и задач налоговой политики;реализация превентивных мероприятий, направленных на снижениевероятности возникновения негативных последствий;разработка мероприятий, необходимых для реализации в случаепроявления негативных последствий рисков.Успешное внедрение инструментов риск-менеджмента в управлениебюджетной и налоговой системами может быть обеспечено при соблюденииследующих условий:1) наличие у органов государственной власти субъекта федерациипонимания необходимости формирования ГНРМ;1302) реальная нацеленность и заинтересованность региональных органоввласти в повышении эффективности реализации налоговой политики;3) наличие политической воли высшего должностного лица и органовгосударственной власти субъекта федерации в отношение развитияГНРМ в регионе;4) наличие компетентных специалистов, обладающих соответствующимизнаниями, умениями и навыками в сфере налогообложения, бюджетногопроцесса и риск-менеджмента.Необходимым условием практической реализации государственногоналоговогориск-менеджментаявляетсяналичиесоответствующейинституциональной среды, включающей следующие элементы [127, с.

82]:1. Субъектный состав ГНРМ;2. Нормативное правовое обеспечение ГНРМ;3. Организационный механизм ГНРМ;4. Информационное обеспечение ГНРМ.Субъектный состав государственного налогового риск-менеджментасубъектовфедерацииопределяетсяисходяизполномочийоргановгосударственной власти по формированию и реализации налоговой политикигосударства в субъекте федерации.Ключевыми участниками ГНРМ на региональном уровне являютсясубъектыналоговогоосуществляютриска,управлениеуказанныетемивналоговымипараграфе 1.2,рисками,которыенегативныепоследствия которых затрагивают определенные законодательством функцииданных органов власти.

Субъекты ГНРМ непосредственно проводят оценку ианализ налоговых рисков субъектов федерации, осуществляют мероприятияпо их регулированию или формируют предложения по регулированию в адресиных субъектов ГНРМ в соответствии с определенными полномочиями. Приэтом осуществляется как тактическое, так и стратегическое регулированиерисков.131Орган государственной власти субъекта федерации, реализующийфункции по формированию и проведению мероприятий налоговой политики(далее – координатор ГНРМ), наделен также полномочиями по методическомуруководству и координации деятельности субъектов государственногоналоговогориск-менеджментарегиональногоуровняпореализациимероприятий, направленных на регулирование налоговых рисков.КсубъектамГНРМтакжеотносятсязаконодательный(представительный) орган государственной власти субъекта федерации (далее– законодательный орган) и высший исполнительный орган государственнойвласти субъекта федерации (далее – высший исполнительный орган).Включение данных органов власти в состав субъектов риска обусловлено ихполномочиями в сфере налогообложения.

В частности, в РоссийскойФедерациизаконодательныйорганосуществляет«законодательноерегулирование в сфере установления общих принципов налогообложения исборов» в пределах полномочий региона, а высший исполнительный орган«участвует в проведении единой государственной политики в областифинансов» [5]. Принимаемые ими решения при формировании и реализацииналоговой политики носят стратегический характер и в основном сводятся кобсуждениюпроектоврешений,разработанныхвфинансовом(иэкономическом) органе власти. Структура субъектов налогового рискапредставлена в таблице 23.Высшим исполнительным органом осуществляется инициированиепроцедуры управления налоговыми рисками субъекта федерации, обсуждениеи выработка мероприятий стратегического характера по регулированиюналоговых рисков, проведение оценки эффективности деятельности иныхсубъектов ГНРМ в области управления налоговыми рисками.

Кроме того,высшим исполнительным органом определяется план стратегическогоразвития ГНРМ в регионе, порядок взаимодействия между иными субъектамириска, а также утверждаются методические документы по осуществлениюГНРМ.132Таблица 23 – Субъекты государственного налогового риск-менеджмента субъектовфедерацииФункциональноеназначениесубъекта ГНРМОрганы власти – субъекты ГНРМОперативноеуправлениеналоговымирисками субъектафедерации- орган власти субъекта федерации, осуществляющий функции посоставлению проекта бюджета субъекта федерации и организациипроцесса его исполнения- территориальный орган федерального органа исполнительнойвласти, осуществляющего функции по контролю и надзору засоблюдением законодательства о налогах и сборах, заправильностью исчисления, полнотой и своевременностьювнесения в соответствующий бюджет налогов и сборов- орган власти субъекта федерации, осуществляющий функции поформированию и реализации экономической политики субъектафедерацииСтратегическоеуправление- законодательный орган власти субъекта федерацииналоговыми- высший исполнительный орган власти субъекта федерациирисками субъектафедерацииИсточник: составлено автором.Задачей законодательного органа при управлении налоговыми рискамиявляется принятие нормативных правовых актов в бюджетной и налоговойсфере с учетом результатов оценки и анализа управления рисками, а такжереализация мероприятий по регулированию налоговыми рисками в частипринятия иных нормативных правовых актов.Необходимым условием функционирования ГНРМ в регионе являетсяналичие нормативной правовой базы в целях:закрепления правовых форм ГНРМ на региональном уровне;регулирования взаимодействия субъектов ГНРМ;регламентации процедур управления налоговыми рисками.НормативнуюправовуюбазуГНРМобразуютдокументы,определяющие применение нового подхода при формировании и реализацииналоговой политики, основные положения ГНРМ в регионе, функции и задачисубъектов ГНРМ и их сотрудников.133Развитие ГНРМ как нового направления в государственном управлениирегионом необходимо отразить в документах стратегического характера,например, «Основные направления бюджетной и налоговой политикирегиона» или «План мероприятий («дорожная карта») по повышению доходовбюджета региона».

Распоряжением высшего исполнительного органасубъектафедерациидолженбытьопределенорганизационно-функциональный механизм ГНРМ, содержащий цели, задачи, функциисубъектов ГНРМ, порядок межведомственного взаимодействия, срокиреализации мероприятий по управлению налоговыми рисками, а такжеметодика управления такими рисками, основанная на представленных внастоящем исследовании методах оценки, анализа и регулирования рисков.Помимо этого, ранее изложенные задачи и функции субъектов ГНРМ должныбыть отражены в нормативных правовых документах, определяющихправовой статус и правовые основы деятельности субъектов ГНРМ (например,Положение об органе государственной власти). Локальными актами субъектовГНРМ должны быть определены функциональные обязанности структурныхподразделений и государственных гражданских служащих по управлениюналоговыми рисками региона.Кроме того, требуется разработка Реестра налоговых рисков субъектафедерации.

Указанный документ формируется и ежеквартально обновляетсякоординатором ГНРМ и содержит сведения о рисках, в отношении которыхбыли осуществлены процедуры оценки и анализа, планируемые ипроведенные мероприятия по регулированию, сведения о достигнутыхрезультатах по итогам реализации регулирующих мероприятий.Какбыломенеджментнеотмеченоранее,государственныйявляетсясамостоятельнымналоговыйэлементомриск-деятельностирегиональных органов власти, в связи с чем его организационный механизмдолжен быть органично встроен в бюджетный процесс субъекта федерации исистему принятия нормативных правовых актов в сфере налогообложения врегионе.

С учетом этого предлагается к использованию организационный134механизм ГНРМ, представленный в таблице 24, и применимый приосуществлении процедур управления налоговыми рисками в рамкахпрогнозного подхода.Таблица 24 – Организационный механизм государственного налогового риск-менеджментарегионального уровня в текущем финансовому годуОтветственныелицаВысшийИнициированиепроцедурыпроведенияисполнительныймероприятий по управлению рискамиорганЭтапПроведение мероприятий по оценке и анализуСубъекты ГНРМрисковНаправление в адрес координатора ГРНМ вСубъекты ГНРМрегионе информации по управлению рискамиРазработка проекта распоряжения высшегоисполнительного органа, содержащего основныеКоординаторположения об управлении налоговыми рискамиГНРМсубъекта федерации в текущем году (далее –Распоряжение)ВысшийПринятие РаспоряженияисполнительныйорганРеализация мероприятий по регулированиюСубъекты ГНРМрисков и мониторинг ситуацииНаправление в адрес координатора ГРНМ вСубъекты ГНРМрегионе информации по управлению рискамиПредставление высшему должностному лицусубъекта федерации (руководителю высшегоисполнительного органа государственной властирегиона) отчета о результатах реализации Координатормероприятий по управлению рисками в субъекте ГНРМфедерации и предложений по основнымнаправлениям деятельности в данной сфере натекущий годИсточник: составлено автором.СрокНе позднее15 февралятекущего годаВ течениеI кварталатекущего годаНе позднее1 апрелятекущего годаНе позднее15 апрелятекущего годаНе позднее30 апрелятекущего годаВ течениетекущего годаНе позднее30 январяследующегогодаНе позднее15 февраляследующегогодаВ рамках инициирования процедуры проведения мероприятий поуправлению рисками высшим должностным лицом субъекта федерацииопределяются основные направления в налоговой и бюджетной сферах на135текущий финансовый год и основные проблемы, которые требуют решенияпосредством реализации мероприятий по управлению рисками.Соответственно субъектами ГНРМ осуществляются мероприятия пооценке и анализу рисков, а также мероприятия по регулированию рисковтактического характера, по результатам которых в адрес органа власти –координатора ГНРМ в регионе направляется следующая информация:результаты проведенных мероприятий по управлению рисками;перечень необходимых к реализации или обсуждению мероприятий порегулированию рисков с указанием ответственных органов власти;достигнутыерезультатыпоитогамреализациирегулирующихмероприятий в отношении ранее выявленных рисков (в прошлом годуили предыдущих периодах).НаоснованиикоординаторГНРМинформации,разрабатываетполученнойпроектсубъектамираспоряженияГНРМ,высшегоисполнительного органа, содержащего основные положения об управленииналоговыми рисками субъекта федерации в текущем году: основныепроблемы в области реализации налоговой политики, цели и задачи натекущий год, результаты проведенных мероприятий по оценке и анализурисков, перечень проводимых, планируемых к реализации и подлежащихобсуждению стратегических мероприятий по регулированию рисков.

Характеристики

Список файлов диссертации