Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 19
Текст из файла (страница 19)
№ 570-р «Об утвержденииперечней показателей оценки эффективности деятельности и методикопределенияцелевыхзначенийпоказателейоценкиэффективностидеятельности руководителей органов исполнительной власти по созданиюблагоприятных условий ведения предпринимательской деятельности (до2018 года)» ФНС России ежегодно проводится социологическое исследованиев форме анкетирования, результатом которого является получение сведенийобудельномвесеналогоплательщиков,которыеудовлетворительнооценивают качество работы налоговых органов, в общем количестве113опрошенных налогоплательщиков. Результаты данного опроса не являютсярепрезентативными в отношении оценки налоговой политики, реализуемойкаждым регионом, в связи с особенностями применяемой методики [15]:1. Объем выборки целевой аудитории социологического исследованиясоставляет 250 респондентов – физических лиц, имеющих опытвзаимодействия с ФНС России за последний год, и 400 респондентов –индивидуальных предпринимателей;2.
География исследования включает только 40 субъектов РоссийскойФедерации;3. Целью исследования является получение сведений о качестве работыисключительно налоговых органов.Кроме того, с 27 октября 2016 года по 30 апреля 2017 года Федеральнойналоговой службой былпроведен пилотный проект по апробацииинтерактивного сервиса «QR-анкетирование» [13], реализующего функциюонлайноценкиналогоплательщикамикачестваобслуживанияпринепосредственном обращении в налоговый орган. Использование результатовоценки, полученных с помощью данного сервиса, также не представляетзначимости для оценки реализуемой регионом налоговой политики в целом,поскольку сервис предполагает оценку только одной сферы деятельностиорганов власти – оказание государственных услуг и только в одном органевласти, участвующим в реализации налоговой политики.В связи с наличием недостатком в вышеуказанных способов полученияобратной связи от налогоплательщиков в целях оценки риска сниженияудельноговесаналогоплательщиков(физическихлиц),которыеудовлетворительно оценивают проводимую субъектом федерации налоговуюполитику государства, предлагается проводить специализированный опрос.Количество респондентов предлагается определять в соответствии с широкоприменяемымивсоциологическихисследованияхрасчетамирепрезентативной выборки В.
И. Паниотто, представленной в таблице 22.114Таблица 22 – Зависимость объема выборки от объема генеральной совокупности придопустимой ошибке 5% (доверительная вероятность – 0,954)ПоказательЗначения показателяОбъемгенеральной500 1000 2000 3000 4000 5000 10000 100000 БесконечнаясовокупностиОбъем выборки222 286 333 350 360 370385398400Источник: составлено автором по данным [40, с. 170].Для целей настоящего опроса в качестве генеральной совокупностиследует использовать численность населения субъектафедерации втрудоспособном возрасте. По состоянию на 1 января 2016 года численностьданной группы граждан в 81 из 85 субъектов Российской Федерациипревышала 100 тыс.
человек, в связи с чем объем выборки для опроса вбольшинстве регионов должен составлять не менее 400 человек, заисключением Еврейской автономной области (численность населения втрудоспособном возрасте – 95,1 тыс. человек), Ненецкий автономный округ(25,7 тыс. человек), Магаданской области (89,5 тыс. человек), Чукотскийавтономный округ (32,1 тыс. человек) [148].ФНС России ежегодно проводится опрос по оценке результатовдеятельности в истекшем году. Респонденты участвуют в опросе посредствомзаполнения анкет при посещении инспекций Федеральной налоговой службыили заполнения электронных форм анкет, размещенных на официальныхсайтах органов государственной власти.Анкета для вопроса представляет собой перечень вопросов с вариантамиответов.
Каждому ответу в вопросе соответствует количественное значениеоценки. Перечень вопросов и шкала оценки формируется субъектаминалогового риска самостоятельно. Примерный перечень оцениваемыхпоказателей реализации налоговой политики, вопросов для респондентов свариантами ответов и соответствующим им значений оценок представлен вприложении У.Обработка результатов ответов каждой анкеты производится поформуле (20).115∑=1 = ,∑=1 где(20)km – результат оценки налоговой политики m физическим лицом;n – общее количество вопросов в анкете, за исключением вопросов, накоторые респондент представил ответы, соответствующие значению 0;s – сумма оценок ответов на вопросы, представленных респондентом;smax – сумма максимальных оценок ответов на вопросы, за исключениемвопросов, в которых был дан ответ с весовым значением 0.Обработкарезультатовопросаможеттакжепроизводитьсявгоризонтальном разрезе посредством расчета среднего значения оценки,представленной по каждому вопросу.Результаты процедур оценки и анализа налоговых рисков субъектовфедерации создают основу для проведения в отношении таких рисковрегулирующих мероприятий.
Проведение мероприятий по регулированиюналоговых рисков возможно только при наличии соответствующегометодическогоинструментария,аименносформированныхметодоврегулирования с учетом их дифференциации на стратегические и тактические.3.2 Методы регулирования налоговых рисков субъектов федерацииСпособы воздействия на риск характеризуют стратегии реагированиясубъекта риска на возможное появление налогового риска субъекта федерациии заключаются в осуществлении превентивных или корректирующихмероприятий по управлению риском. Применение трех способов воздействияна риск, а именно принятие, передача и регулирование, также может бытьпротестировано на примере отдельных субъектов Российской Федерацииисходя из нижеследующих позиций.116Принятие риска предполагает отсутствие каких-либо действий поснижению объема негативных последствий реализации риска или вероятностиих проявления.
Данный способ используется в следующих случаях:1) уровень риска – допустимый;2) высокая степень значимости потенциальных выгод, которые можетполучить регион в случае, если риск не будет реализован;3) высокий уровень затрат (финансовых, временных, трудовых и иных) нареализацию мер по регулированию рисков;4) наличие опасности нанесения вреда иным интересам субъектафедерации, в том числе в неэкономической сфере, в ходе борьбы свозможными негативными последствиями.Однако наиболее частое применение способа принятия риска являетсявынужденным, когда факторы риска носят объективный характер.
Этоозначает, что у субъекта риска отсутствуют полномочия и возможности повлиянию на факторы риска. Следует подчеркнуть, что в данном случаенепосредственно сам риск принимается, однако субъект налогового рискаможетразработатьиприменитькомплексмер,направленныхнапредотвращение или снижение вероятных негативных последствий, невоздействуя на факторы и события текущего риска.
Такой подход, в частности,активно применяется при реализации негативных экономических событий,влекущих за собой ухудшение финансово-хозяйственной деятельностиналогоплательщиков. В данном случае субъект риска не может повлиять наизменение общеэкономической ситуации, но имеет возможность разработатьмеры по налоговому стимулированию предпринимателей в целях созданияусловий для их дальнейшего функционирования и сохранения уровняналоговых доходов регионального бюджета.Передача риска – это способ воздействия на риск, предполагающийпередачу ответственности за его проявление и последствия третьим лицам,при этом уровень риска сохраняется на прежнем значении. Передача рискаобычно сопровождается выплатой премии за риск стороне, принимающей на117себя риск и ответственность за его управление.
Сам риск при этом неустраняется.Применение способа передачи риска в Российской Федерацииограничено вследствие исходящей из положений Конституции РоссийскойФедерацииневозможностипередачифункцийоргановвластии,соответственно, ответственности за них другим лицам. В соответствии спунктом 3 статьи 5 Конституции Российской Федерации федеративноеустройство Российской Федерации основано, в том числе на «разграничениипредметов ведения и полномочий между органами государственной властиРоссийской Федерации и органами государственной власти субъектов РФ» [1].Статьей 10 Конституции Российской Федерации установлено, что «органызаконодательной, исполнительной и судебной власти самостоятельны» [1], чтопредполагает «самостоятельное осуществление органами государственнойвласти субъектов Российской Федерации принадлежащих им полномочий»[5].В связи с вышеизложенным, использование способа передачи рискавозможно только в случаях, когда реализация общей для региона задачиосуществляетсянесколькимипредоставлениерядаорганаминалоговыхльготвласти.Так,осуществляетсянапример,сцельюстимулирования инвестиционной, предпринимательской и производственнойактивности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
