Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 23

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 23)

Приналичии Общественного совета при органе власти – координаторе ГНРМуказанный проект распоряжения подлежит общественному обсуждению.Принятие распоряжения высшим исполнительном органом являетсяправовым основанием для разработки соответствующих нормативныхправовых актов по регулированию рисков.По итогам года в адрес органа власти – координатора ГНРМ субъектамиГНРМ направляется информация о проведенных в истекшем годумероприятиях по управлению рисками, достигнутых результатах, ожидаемыхрезультатах и ключевых задачах на текущий год.136Сводная информация об итогах реализации мероприятий по управлениюналоговыми рисками в текущем году представляется высшему должностномулицу региона, на основе которой им инициируется процедура управлениярисками на текущий финансовый год.Необходимым условием успешной реализации инструментов ГНРМявляется сформированная система межведомственного взаимодействия,обеспечивающая обмен полной и достоверной информацией междусубъектами ГНРМ.Повышению эффективности ГНРМ субъектов федерации можетспособствоватьсозданиемежведомственнойрабочейгруппыпоосуществлению ГНРМ, в полномочия которой будет входить обсуждениепромежуточных результатов мероприятий по управлению рисками.

Вдеятельности указанной рабочей группы могут также принимать участиепредставителиобщественности:например,членыобщественно-консультативных и совещательных советов при органах государственнойвласти. На основании консолидации мнений экспертного сообществаформируются оптимальные пути решения проблем в сфере реализациисубъектом федерации налоговой политики государства.Необходимым условием внедрения инструментов риск-менеджментаявляется оценка эффективности их применения при реализации налоговойполитики субъектом федерации, что обусловлено двумя задачами.

Во-первых,требуется предотвратить применение инструментов риск-менеджментаисключительно в целях документального оформления без реальнойнацеленности органов власти субъектов федерации и лиц их представляющихна повышение качества реализации регионом налоговой политики. Во-вторых,предложенная система ГНРМ носит универсальный характер, при этом не всепредлагаемые инструменты необходимы для применения в конкретномсубъектефедерации.Например,врегионе,характеризующемсянапротяжении нескольких лет высоким уровнем исполнения бюджета поналоговым доходам, оценка и анализ риска неисполнения бюджетных137назначений не носит приоритетный характер в ГНРМ.

Следует добавить, чтов отдельных случаях указанные меры могут иметь деструктивный характер, вчастности, посредством применения некорректных или недостаточныхметодов оценки и регулирования в отношении риска.В этих целях предлагается проводить оценку эффективности внедренияГНРМ в регионе посредством расчета показателей, характеризующихналоговые риски, представленные в приложении Г (темп роста налоговыхпоступлений в бюджет субъекта федерации, отношение фактического уровняналоговых доходов к запланированному, темп роста совокупной налоговойзадолженности и иные).

Указанные показатели рассчитываются за период,предшествующий году внедрения ГНРМ в регионе, но не менее 5 лет, ипериод, в течение которого используются инструменты ГНРМ в регионе, ноне менее 5 лет. Положительная динамика показателей свидетельствует оцелесообразности принятого решения по внедрению ГНРМ в регионе.Отрицательнаядинамикапоказателейвозможнапринеэффективномуправлении рисками: использование ограниченного круга методов оценки,анализа и регулирования, отсутствие действий со стороны органовгосударственной власти при наличии разработанных мер по регулированиюрисками, использование недостаточного объема информация для проведениякачественной оценки и анализа риска и иные.В целях обеспечения деятельности субъектов ГРНМ по управлениюналоговыми рисками, а также обмену опытом по управлению рисками междусубъектами федерации предлагается разработать информационный ресурс,размещаемый в сети Интернет, доступ к которому предоставляется позащищенным каналам связи.

Такой ресурс служит единым хранилищемданныхианалитическойсистемойвГНРМ.Основныефункцииинформационной системы заключаются в автоматизации процедур оценки ианализа налоговых рисков и оперативном обмене информации междусубъектами ГНРМ. Кроме того, используя данную систему, регион получаетинформацию о результатах проведения мероприятий по управлению рисками138в других субъектах федерации с целью адаптации положительного опыта всвоем регионе.Предлагаемый информационный ресурс состоит из следующихкомпонентов: нормативнаяправоваябазавсехсубъектовфедерации,регламентирующая процесс ГНРМ;архив принятых в регионах документов в рамках ГНРМ;расчетно-аналитическая система управления налоговыми рисками,позволяющая осуществлять расчет уровня риска и определятьнаправления минимизации рисков на основании методов оценки ирегулирования рисков;банк данных успешной практики регулирования налоговых рисков вдругих субъектах федерации.В целях обеспечения востребованности ГНРМ в регионе результатыпроведенных процедур управления налоговыми рисками должны учитыватьсяпри разработке основных направлений налоговой политики региона,региональногобюджетаинормативныхправовыхактоввсференалоговогориск-налогообложения.Особойсферойпримененияинструментовменеджмента является разработка и реализация государственных программсубъектовфедерациивчастиразработкиинструментовналоговогорегулирования в целях достижения целей и задач программ, а также оценкирисков реализации программ.

При том, что отмечается Т.Б. Кувалдиной иО.С. Торопченко, «цель оценки рисков в государственных (муниципальных)программах – определить возможные опасности и (или) угрозы и принятьмеры по их устранению» [88, с. 58].Проведение процедур оценки рисков обязательно при разработке иреализации государственных программ Российской Федерации [8], а такжерегиональныхгоспрограмм.Впроцессесоставленияиисполнениягосударственной программы осуществляется анализ социальных, финансово-139экономических и прочих рисков ее реализации. Сущность данного анализазаключаетсявописаниивероятныхявлений,событий,процессов,оказывающих негативное влияние на основные параметры государственнойпрограммы и определение мероприятий по управлению рисками [11].Применениеинструментовгосударственныхналоговогопрограммможетрегулированиясопровождатьсяврамкахфискальными,экономическими, инвестиционными, социальными, инфраструктурными ииными видами последствий налоговых рисков.В Российской Федерации разработчикам государственных программвменяется в обязанность оценка рисков их реализации.

Вместе с тем,нормативными правовыми актами не определены способы оценки такихрисков. Набор же методов оценки рисков формируется непосредственноответственным исполнителем государственной программы.Отсутствие единого механизма оценки рисков не способствуетпроведениюкачественной оценки рисков в связи с некорректнымопределением исходных данных для расчета рисков или применениемнеидентифицированныхметодовоценкирисков.Вследствиеэтогополученный результат оценки риска даже если и может соответствоватьопределеннойразработчикомметодикеуправлениярисками,новдействительности не будет приводить к реальному экономическому,фискальному или иному эффекту.Таким образом, применение инструментов риск-менеджмента приреализации государственных программ позволит определять наиболееактуальные меры налогового регулирования, способствующие достижениюцелей и задач государственной программы, а также альтернативные мерыгосударственного регулирования, возможные к применению в случае низкойэффективности ранее определенных мер.140ЗАКЛЮЧЕНИЕНастоящая диссертация представляет собой комплексное исследованиепроблемы управления налоговыми рисками субъектов федерации ивозможности применения методов их оценки и регулирования в практическойдеятельности на региональном уровне государственного управления.

В целяхформирования теоретических положений в отношении налогового рискасубъекта федерации была проведена систематизация подходов к определениюпонятий «риск», «бюджетный риск» и «налоговый риск». На основаниианализа данных подходов, а также особенностей реализации региономналоговой политики государства сформирована дефиниция «налоговый рисксубъекта федерации», под которой понимается вероятность возникновенияобстоятельств, препятствующих достижению плановых целей и задачналоговой политики государства, реализуемой субъектом федерации,вследствие неблагоприятных социально-экономических явлений. Ключевымисвойствами налогового риска субъекта федерации являются причинноследственный характер возникновения, неограниченный характер фактороврисков, вероятностный характер проявления риска, негативный характерпоследствий проявления рисков. Налоговый риск как экономическаякатегория обладает функциями: защитной, стимулирующей, инновационной,аналитической и контрольной.Учитывая наличие причинно-следственных связей возникновенияриска, в диссертации предложена дефиниция «ситуация налогового рискасубъектафедерации»,отражающаядинамическийхарактерразвитияналогового риска.

Любой налоговый риск состоит из трех этапов: фактор,событие, последствие. Для идентификации явления как рисковой ситуацииобязательно последовательное прохождение всех трех этапов.Вработепредставленыэтапыситуацииналоговогорискасобоснованием необходимости проведения классификации каждого этапа141риска в отдельности. Ключевым классификационным признаком являетсясодержание этапа рисковой ситуации.

Соответственно основными видамифакторов риска являются правовые, экономические и организационныефакторы. События риска при этом различаются в зависимости от характеравлияния на зависимый показатель. Последствия же ситуации рискаразделяются на фискальные, экономические и социальные, что соотносится склассификацией налоговых рисков субъектов федерации.В рамках исследования были обоснованы теоретические положенияпроцесса управления налоговыми рисками субъекта федерации, под которымпонимается деятельность субъектов налоговых рисков по оценке и анализуналоговых рисков субъекта федерации, а также по определению способоввоздействия на них и механизмов реализации регулирующих мероприятий вцелях обеспечения достижения регионами целей и задач налоговой политикигосударства.В работе представлены принципы и специфика управления налоговымирисками субъектов федерации. Также автором предложены подходы поуправлению налоговыми рисками в зависимости от периода и характерауправления – прогнозный и оперативный подходы.

Представлен авторскийалгоритм управления налоговым риском субъекта федерации, этапы которогораскрываются с учетом специфики налоговых рисков регионов.Основными этапами управления налоговым риском являются оценка ианализ. Для оценки и анализа налоговых рисков субъектов федерации былиадаптированы методы, используемые в корпоративном риск-менеджменте, сучетом специфики реализации субъектами федерации налоговой политики.Кроме того, в работе представлены авторские коэффициенты – коэффициентточности прогнозирования и коэффициент миграции налогоплательщиков.Все методы оценки и анализа риска различаются в зависимости от подхода куправлению налоговым риском (прогнозный и оперативный подходы) ихарактера оценки (качественные и количественные методы). Важным142аспектом предложенной совокупности методов является применение каждогометода в отношении определенных видов негативных последствий риска.Актуальность предложенных автором методов для практическойдеятельности органов власти подтверждается проведенной в работеапробацией представленных методов оценки и анализа налоговых рисковсубъектов федерации на основании реальных значений показателей развитиярегионов России.Результаты экспресс-оценки интегрального налогового риска субъектовРоссийской Федерации свидетельствуют о том, что в большинстве регионов (в66-ти из 83-х) его значение находится в пределах от 10% до 25%, чтосоответствует приемлемому уровню рискогенности налоговой политики,реализуемой субъектами Российской Федерации.

Характеристики

Список файлов диссертации