Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 21
Текст из файла (страница 21)
В целях устранения практики занижениябюджетных назначений при прогнозировании поступлений целесообразноподдержать предложение Ю.А. Топчи «учитывать качество налоговогопрогнозирования и бюджетного планирования в системе материальногостимулирования работников финансовых органов субъектов РФ, используяпри этом показатель бюджетной собираемости налогов» [114, с. 95].Методы стратегического планирования предполагают составление исовершенствование прогнозных документов, целью которых являетсяопределение направлений развития бюджетной и налоговой систем илиэлементов их управления на среднесрочный и долгосрочный периоды.
Врамках данной группы субъектами риска могут использоваться следующиеметоды:совершенствованиемеханизма разработкипрогнозов социально-экономического развития субъекта федерации для целей бюджетногопланирования;совершенствование механизма разработки основных направленийбюджетной и налоговой политики субъекта федерации;124разработкадокументовстратегическогопланирования,предполагающих использование комплексного подхода в примененииинструментов налогового регулирования в целях развития региональнойэкономики;разработка документов, определяющих стратегические цели и задачисубъектовриска,ихосновныенаправлениядеятельностинадолгосрочный период.Разработка вышеуказанных документов должна исходить из документовстратегического характера федерации, что позволит обеспечить единствореализации общегосударственной политики.В целях повышения качества принимаемых управленческих решенийсубъектами налоговых рисков могут быть привлечены сторонние организациии физические лица.
Цель экспертных методов – повышение эффективностипринимаемых управленческих решений за счет применения научного подходак формированию предложений, а также использования верифицированногоопыта привлекаемых лиц.Первый экспертный метод заключается в выполнении экспертаминаучно-исследовательских работ, а также оказании консультационных иметодическихуслуг,содержащихпредложенияирекомендациипосовершенствованию системы управления бюджетной и налоговой системамив целях достижения целей и задач налоговой политики.
Результат работ иуслуг может также выражаться в формировании готовых решений: переченьнеобходимых к принятию мер, проекты нормативных правовых актов,концепции.Второй экспертный метод предполагает представление экспертнымсообществом мнений относительно разработанных субъектами рискапроектов управленческих решений в целях оценки их эффективности,определение положительных и негативных аспектов мер, наличия рисков припринятии решений, формирование предложений по их корректировке.Экспертиза проектов подразумевает получение всесторонней объективной125информации о влиянии принимаемых решений на достижение целей и задачналоговой политики.Основная идея диверсификации как тактического метода снижениярисков состоит в распределении рисков между однородными параметраминалогообложения, характеризующимися разной степенью рискогенности.Применение метода диверсификации возможно при планировании целевыхпоказателей доходов регионального бюджета.
Так, снижение рисковпоступления по налогу возможно осуществить за счет дифференциациипоступлений.Например,прогнозированиепоступленийпоНДФЛосуществлять по категориям поступлений (платежи налоговых агентов,платежи индивидуальных предпринимателей, платежи по декларациям,платежи осуществляющих трудовую деятельность по найму на основаниипатента иностранных граждан), а по налогу на имущество организаций – покатегориям налоговой базы (среднегодовая стоимость и кадастроваястоимость имущества).Метод диверсификации также можно применить при введенииналоговых льгот. На рисунке 6 представлена модель дерева решенийналогового риска субъекта федерации для выбора оптимального вариантастимулирования предпринимательской активности в отрасли посредствомпредоставления налоговых льгот.
В целях распределения рисков региономможет быть установлено несколько налоговых льгот, направленных надостижение одной цели и характеризующихся разными параметрами: уровеньвостребованностильгот,уровеньзлоупотребленияльготами,объемвыпадающих доходов в связи с предоставлением налоговых льгот. Такимобразом, реализация комбинированных мер налогового стимулированияпозволит обеспечить необходимый уровень вовлеченности хозяйствующихсубъектов в инвестиционную деятельность.Метод лимитирования в хозяйственной практике, как правило,предполагает установление предельных сумм расходов, кредита, суммвложениякапиталанавыполнениеопределенныхмероприятий.126Применительнокналоговымрискамданныйметодпредполагаетустановление лимитов нефинансового характера.
Использование указанногометода возможно в следующих случаях:1) ограничение срока действия налоговых льгот;2) установление срока сохранения параметров финансово-хозяйственнойдеятельности налогоплательщиков (объем капитальных вложений,среднесписочная численность, выручка и др.) в целях предоставленияналоговых льгот;3) установлениепредельноналогообложениядопустимого(предельноуровняподопустимоепараметруколичествоналогоплательщиков, имеющих задолженность по налогам и сборам вбюджет субъекта федерации; минимальное и максимальное количествоналогоплательщиков,воспользовавшихсяналоговойльготой;максимальное значение отношения значения налоговых расходов всвязи с предоставлением льготы к объему налоговых доходов).Метод резервирования при управлении налоговыми рисками субъектафедерации заключается в разработке мероприятий в бюджетной и налоговойсферах, реализация которых должна осуществиться при наступленииопределенных обстоятельств.
Таким образом, субъект риска обладаетготовыми, обоснованными, качественно и количественно оцененнымиспособами решения проблем, которые могут возникнуть при реализацииналоговой политики. Данный метод способствует устойчивости бюджетнойсистемы, а также эффективности принимаемых решений. Резервныемероприятиябудутосуществлятьсявслучаяхвозникновениянеблагоприятных факторов и событий, способных вызвать негативныепоследствия риска.Так, в случае внесения изменений в федеральное или региональноеналоговоезаконодательствовозможнонизкоеисполнениеновыхобязанностей, возложенных на налогоплательщиков, или невостребованностьмер налогового регулирования, способствующих снижению налоговой127нагрузки.
В целях минимизации указанных рисков субъектом рискаразрабатываютсямероприятияпобесплатномуинформированиюналогоплательщиков, посвященные определенной тематике. Реализация такихмероприятий осуществляется только в случае проявления вышеуказанныхрисков, а при их отсутствии – информационная кампания не актуальна.Наличие резервных мероприятий обеспечивает экономию финансовых итрудовыхзатратсубъектовриска,предупреждаяпроведениенецелесообразных и (или) излишних мероприятий по регулированию риском.Ещеоднимметодомрегулированияявляетсяпреодолениеинформационной асимметрии, что в зависимости от ситуации может носитьстратегический и тактический характер.
Его сущность заключается вобеспечении субъектов риска, а также иных участников налоговыхправоотношений информацией, позволяющей снизить степень вероятностипроявления риска. Реализация данного метода может осуществляться последующим направлениям:1) обеспечение субъекта риска полной и достоверной информацией,необходимой для принятия управленческих решений. В этих целяхтребуется разработать систему мониторинга факторов внешней ивнутреннейсреды,способныхвызватьриск.Соответственноцелесообразно отложить принятие решения до получения необходимойдополнительной информации;2) обеспечение субъекта риска информацией об имеющих место барьерахв налоговой сфере, препятствующих развитию бизнеса на территориирегиона, а также о потребностях бизнес-сообщества по развитиюсистемы государственного налогового регулирования в целях оказанияподдержки развития предпринимательской деятельности на территориирегиона;3) проведение информационной кампании в части разъяснения положенийналоговогозаконодательства,касающихсяналогообложенияфизических лиц, направленных на повышение налоговой грамотности128населения или обосновании необходимости внесения изменений взаконодательство, предусматривающих увеличение налоговой нагрузкина население.Управлениеналоговымирискамирегионанеможетбытьсовокупностью только одномоментных решений.
Кроме того, управлениеналоговыми рисками – это не самостоятельный объект государственнойполитики, а только инструмент, позволяющий обеспечивать реализациюсубъектом федерации основных направлений налоговой политики. Из этогоследует, что применение предложенного алгоритма управления налоговымирисками субъектов федерации и методического инструментария оценки,анализа и регулирования таких рисков требует наличия соответствующейинституциональной среды.3.3 Внедрение системы управления налоговыми рисками в деятельностьорганов власти по реализации налоговой политики государствасубъектами федерацииИнструментарий оценки, анализа и регулирования налоговых рисковдолжен быть органично интегрирован в процесс управления бюджетной иналоговой системами на региональном уровне.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
