Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Обоснована необходимость применения при реализации налоговойполитики государства субъектами федерации инструментов рискменеджмента, направленных на осуществление предупредительногоуправления рисками возникновения нежелательных событий вместопостфактумного реагирования на негативные обстоятельства. Раскрытынаправления действий применяемых в государственном сектореинструментов риск-менеджмента, а также барьеры, которые непозволяют внедрить имеющиеся подходы к управлению рисками приреализации субъектами федерации налоговой политики государства.Наиболее существенными барьерами являются: отсутствие методовоценки и регулирования налоговых рисков, заключающихся ввозможном негативном влиянии на бюджетную и налоговую системы;проведение оценки рисков организаций или физических лиц, а негосударственногоуправлениявцелом;отсутствиемеханизмовреализации превентивных мероприятий, осуществляемых до моментапроявления рисков (С.

17-26; 42-52);92. Доказананеобходимостьвыделениясамостоятельногопонятия«налоговый риск субъекта федерации». Дана авторская трактовкауказанной дефиниции как вероятности возникновения обстоятельств,препятствующих достижению плановых целей и задач налоговойполитики государства, реализуемой субъектом федерации, вследствиенеблагоприятныхсоциально-экономическихявлений. Предложенаавторская классификация налоговых рисков субъектов федерации,исходящая из разновидностей целей налоговой политики государства(фискальные,экономическиеисоциальные).Обосновананеобходимость рассмотрения налогового риска субъекта федерации вдинамике и на этой основе предложена дефиниция «ситуацияналогового риска субъекта федерации» с выделением ее элементов(фактор, событие, последствие).

Предложена классификация элементовситуации налогового риска субъекта федерации по различнымпризнакам (фактор – по содержанию, по характеру проявления, поисточнику возникновения, по распространенности; событие – посодержанию, по источнику, по характеру; последствие – по содержанию,по допустимости последствий) (С. 29-37; 53-65);3. Разработан алгоритм управления налоговыми рисками субъектафедерации, основными этапами которого являются оценка, анализ ирегулирование.Отличительнымиособенностямипредложенногоалгоритма являются: унифицированная интерпретация результата поитогам проведения процедуры оценки риска, что позволяет сравнить(уточнить) результаты оценки риска, полученные разными методами и,тем самым, повысить обоснованность принимаемого решения поанализуирегулированиюналоговогориска;наличиечеткоопределенных направлений анализа и регулирования риска порезультатам оценки (проведение аналитических и регулирующихмероприятийобязательно,рекомендованоилинетребуется);классификация этапа регулирования риска по характеру и времени, чтопозволяет разработать регулирующие мероприятия с учетом сроков10реализации бюджетного процесса и установленных в субъектефедерации процедур принятия нормативных правовых актов (С.

70-79);4. На основе адаптации опыта оценки и анализа рисков в государственноми корпоративном секторах экономики к сфере налоговых рисковсубъектов федерации, а также разработанных авторских методов оценкирисков предложена совокупность методов оценки и анализа налоговыхрисковсубъектовфедерации,котораяпозволяетсформироватьзакрытый перечень методов оценки и анализа налоговых рисковсубъектов федерации применительно к каждому виду налоговых рисков.Авторский метод расчета коэффициента точности прогнозированиянаправлен на оценку уровня риска некачественности прогноза, а методрасчета коэффициента миграции налогоплательщиков – на определениеуровня риска миграции налогоплательщиков по причине болееблагоприятных налоговых условий ведения бизнеса в других регионах.Предложены способы воздействия на налоговые риски субъектовфедерации (принятие, регулирование и передача) и методы ихрегулирования, в том числе диверсификация, лимитирование, методыуправления, экспертные методы и другие (С.

80-94; 101-127);5. Предложен способ определения уровня рискогенности налоговойполитики государства, реализуемой субъектом федерации, посредствомоценки интегрального налогового риска субъекта федерации. Базовыйвариант оценки основан на расчете совокупности налоговых рисков, чтопозволяет наиболее полно охватить разносторонние аспекты налоговыхрисков, но при ограничениях в применении вследствие отсутствия вобщедоступных источниках информации о показателях, используемыхприрасчете.Экспресс-оценкаинтегральногоналоговогорискапредполагает проведение расчета сводного коэффициента вариациитолько по четырем показателям (темп роста налоговых доходов бюджетасубъектов федерации, темп роста задолженности по налогам и сборам,отношение уровня налоговой нагрузки в субъекте федерации к уровнюналоговой нагрузки в среднем по федеральному округу, темп ростаколичества выявивших нарушения выездных налоговых проверок),11однако обеспечивает более достоверный результат вследствие наличиястатистической информации за длительный период, а также позволяетсравнить уровни рискогенности налоговой политики государства,реализуемой разными субъектами федерации (С.

97-100);6. Разработаныосновныеположенияинституциональнойсредыгосударственного налогового риск-менеджмента субъектов федерации,включающие субъектный состав, нормативное правовое обеспечение,организационнуюструктуру,информационноеобеспечение.Предложенный подход к институциональной среде создает условия дляпрактического внедрения методического обеспечения управленияналоговыми рисками субъектов федерации в деятельность органовгосударственной власти.

Обоснована целесообразность примененияриск-менеджментаприопределениинаправленийналоговогорегулирования в процессе формирования государственных программрегиона (С. 128-139).Теоретическая значимость диссертации заключается в том, чторезультаты проведенного исследования развивают теоретические основыметодического обеспечения управления налоговыми рисками субъектовфедерации.

К элементам приращения научного знания относятся следующие:разграничение дефиниций «налоговый риск субъекта федерации» и«ситуация налогового риска субъекта федерации»;предложенная классификация этапов ситуации налогового рискасубъекта федерации;определениевзаимосвязимеждуфакторами,событиямиипоследствиями рисков, позволяющей ограничить круг возможныхпричинрисковвпроцессепроведенияпроцедуранализаирегулирования налогового риска;описание взаимосвязи между этапами ситуации налогового риска иэтапами управления налоговым риском;положение о применении методов оценки и анализа рисков исходя изхарактера оцениваемых показателей и подходов к управлению рисками(прогнозного и оперативного).12Практическаязначимостьдиссертации–предложенныевисследовании методические подходы к оценке, анализу и регулированиюрисков могут быть использованы в деятельности органов государственнойвласти субъектов федерации.

Наиболее существенное практическое значениеимеют следующие положения:алгоритм управления налоговыми рисками субъекта федерации;апробированные методы оценки и анализа налоговых рисков субъектовфедерации;разработанный способ определения уровня рискогенности налоговойполитики государства, реализуемой субъектом федерации;предложенные элементы институциональной среды государственногоналогового риск-менеджмента.Методология и методы исследования. При проведении исследованияиспользовались общие методы научного познания и статистическогоисследования,анализатеоретическогоипрактическогоматериала,факторного анализа, эконометрического исследования.Теоретическую базу исследования составили труды отечественныхученых, посвященные формированию и реализации налоговой политикигосударства, нормативные правовые акты Российской Федерации и субъектовРоссийской Федерации, регулирующие вопросы реализации бюджетной иналоговой политики, учебная и методическая литература, материалы научнопрактических конференций.Информационную базу исследования сформировали официальныеданные Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России),Федерального казначейства (Казначейства России), Федеральной налоговойслужбы (ФНС России), Федеральной службы государственной статистики(Росстата), органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.Область исследования.

Диссертация по своему содержанию, предметуи примененным методам исследования соответствует Паспорту научнойспециальности 08.00.10 – «Финансы, денежное обращение и кредит»13(экономические науки): п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритетыналоговой политики и основные направления реформирования современнойроссийской налоговой системы»; п. 2.25. «Концепция и системный анализтерриториальных и муниципальных финансов».Степень достоверности, апробация и внедрение полученныхрезультатов.Достоверность результатов и выводов диссертации подтверждаетсяобширной подборкой трудов отечественных ученых, зарубежной литературыи нормативных правовых актов Российской Федерации и субъектовРоссийской Федерации, что позволило всесторонне изучить проблемыформирования и реализации налоговой политики государства субъектамиРоссийской Федерации, обосновать необходимость применения инструментовриск-менеджмента при формировании и проведении налоговой политикигосударства субъектами федерации, а также разработать теоретическиеосновыуправленияДостоверностьналоговымипроведенногорискамиисследованиясубъектовбазируетсяфедерации.такженаиспользовании в работе большого массива статистических, в том числемежведомственных,данных,характеризующихотдельныепоказателиреализации налоговой политики в регионах, а также апробацией выдвинутыхвдиссертацииположенийпосредствомиспользованияэкономико-математических расчетов.Ключевые положения и результаты проведенного исследования былиапробированы на следующих конференциях: на VII Международной научнопрактической конференции молодых ученых и студентов «Актуальныепроблемы налоговой политики» (Москва, Финансовый университет, 9 апреля2015 г.); на II Международном конгрессе молодых ученых по проблемамустойчивого развития (Москва, Финансовый университет, 19 мая 2016 г.); наВсероссийской научно-практической конференции аспирантов, докторантов имолодых ученых (г.

Майкоп, Майкопский государственный технологическийуниверситет,12-14апреля2017 г.);наIX Международнойнаучно-практической конференции молодых налоговедов «Актуальные проблемы14налоговой политики» (Москва, Московский государственный юридическийуниверситет имени О.Е. Кутафина, 18 апреля 2017 г.).Диссертация связана с исследованиями, проводимыми в ФинансовомуниверситетеврамкахОбщеуниверситетскойкомплекснойтемы«Финансовое обеспечение развития экономики и социальной сферы» напериод 2014-2018 гг. по подтеме: «Развитие налоговой системы РоссийскойФедерации в условиях глобальных изменений».Результаты диссертации используются в практической деятельностиУправления налогов и доходов Департамента финансов города Москвы, вчастности, используется разработанная в диссертации классификация этаповситуации налогового риска субъекта федерации и методическое обеспечениеуправления налоговыми рисками субъекта федерации.

По материаламисследования внедрен методический инструментарий оценки, анализа ирегулирования налоговых рисков города Москвы. Выводы и основныеположения диссертации Шабаева Р.Э. используются в практической работеУправления налогов и доходов Департамента финансов города Москвы испособствуют повышению качества анализа и прогноза формированияналоговых доходов бюджета города Москвы.Результаты диссертации используются Департаментом налоговойполитики и таможенно-тарифного регулирования ФГОБУ ВО «Финансовыйуниверситет при Правительстве Российской Федерации» в преподаванииучебной дисциплины «Налоговые риски в системе риск-менеджмента».Внедрение результатов диссертации подтверждено соответствующимидокументами.Публикации. Основные положения диссертационной работы отраженыв 6 публикациях общим объемом 4,7 п.л.

Характеристики

Список файлов диссертации