Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Полный НПР2.2.НалоговыйпотенциалконсолидированногобюджетасубъектаРФ2.3.Налоговыйпотенциал бюджетасубъекта РФ2.4.НалоговыйпотенциалконсолидированногобюджетамуниципальногообразованияНалоговыйпотенциал регионапоотдельнымналогам4.1.налоговогопотенциалаИндексИдентификаторпоНалоговыедоходыконсолидированногобюджета субъекта РФ,основойврамкахопределениякоторыхявляютсяуровеньразвития и структураналоговой базыНПБСАлгоритмрасчетаИНПi НПi НПiНi Нi64Продолжение таблицы 10Группапоказателей5.Показатели,характеризующиеНПР с позиций БКРФПоказателиХарактеристика4.2. Ранг региона врамкахсводныхпоказателейпоналогообложениюЗначениесреднеготемпа роста налоговыхдоходов и среднегообъеманалоговыхдоходов на 1 жителя втечение последних 3 летДоходыпофедеральным налогам исборам, в том числедоходы, формируемые врамках установленныхзаконодательствомспециальных налоговыхрежимов, доходы порегиональнымиместным налогам, атакжедоходы,формируемыепосредством взиманияпеней и штрафов поналогам и сборамСобственныеналоговые доходыИдентификаторNibАлгоритмрасчетаNib рангTrВi + ранг Вi--Источник: составлено автором.Систематизация показателей НПР, выявление ее основы позволяет определитьспектр факторов, влияющих на НПР.Выявлению, интерпретации и анализу факторов, влияющих на НПР, посвященцелый спектр исследований как российских, так и зарубежных авторов.
Среди них трудыR.M. Bird, M.N. Eltony, J.R. Lotz, E. Morss, K. Shin, J.G. Stotsky, A. WoldeMariam,Е.С. Вылковой, А.С. Каратаева, О.А. Мироновой, В.Г. Панскова, Ф.Ф. Ханафеева и др.Систематизация рассмотренных точек зрения на определение указанных факторовприведена в таблице 11.Таблица 11 – Факторы, влияющие на налоговый потенциал регионаФакторы1. Валовой региональный продукт (ВРП)2. Соотношение экспорта и импорта в ВРП3. Инфляция4. Цена нефти Urals5. Экономико-географическое положение региона1.2.3.4.5.6.7.1.2.1.2.1.2.1.2.3.4.ИсточникиBird R.M. [118, с. 61-66]Eltony M.N.
[123, с. 213-221]Lotz J.R [127, с. 328-341]Stotsky J.G. [135]Ханафеев Ф.Ф. [114, с. 19]Синельников-Мурылев С. [74, с. 157-159]Пугачев А.А. [59, с. 73]Каратаев А.С. [32, с. 45]Синельников-Мурылев С. [74, с. 157-159]Каратаев А.С. [32, с. 45]Вылкова Е.С. [28, с. 10-14]Пансков В.Г. [51, с. 76]Вылкова Е.С. [28, с. 10-14]Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. [46, с. 360-363]Попенков Д.Р. [105, с. 132]Колесникова С.А. [92, с. 61]Рощупкина В.В. [106, с. 30-31]65Продолжение таблицы 11Факторы6. Размещение производительных сил7.
Масштаб теневой экономики8. Инвестиционный климат9. Качество налогового администрирования10. Демографические характеристики регионаИсточники1. Bird R.M. [118, с. 61-66]2. Shin K. [133]3. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. [46, с. 360-363]4. Вылкова Е.С. [28, с. 10-14]5. Кузнецова Л.Н. [94, с. 10]6.
Попенков Д.Р. [105, с. 132]7. Колесникова С.А. [92, с. 61]8. Ханафеев Ф.Ф. [114, с. 19]9. Рощупкина В.В. [106, с. 30-31]10. Синельников-Мурылев С. [74, с. 157-159]1. Bird R.M. [118, с. 61-66]2. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. [46, с. 360-363]3. Пансков В.Г. [51, с. 76]4. Синельников-Мурылев С. [74, с. 157-159]1.
Каратаев А.С. [32, с. 45]2. Кузнецова Л.Н. [94, с. 10]3. Пансков В.Г. [51, с. 76]1. Shin K. [133]2. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. [46, с. 360-363]3. Каратаев А.С. [32, с. 45]4. Кузнецова Л.Н. [94, с. 10]5. Вылкова Е.С. [28, с. 10-14]6. Рощупкина В.В. [106, с. 30-31]1. Bird R.M. [118, с. 61-66]2. Синельников-Мурылев С. [74, с. 157-159]Источник: составлено автором с использованием указанных источников.Таким образом, наиболее популярными, признанными в рамках рассмотренныхисточников являются следующие факторы, определяющие НПР: ВРП, экономикогеографическое положение региона и размещение производительных сил, качествоналогового администрирования и масштаб теневой экономики.Исходя из теоретических посылок, ориентируясь на дефиницию собственнопотенциала, то есть степени мощности, совокупности возможностей и пр., действительно,НПР определяется структурой экономики данного региона. То есть если рассматриватьНПР как номинальный НПР, как собственно потенциал, то факторы концентрациипроизводительныхсил,масштабатеневогосектора,экономико-географическогоположения региона, становятся основополагающими по уровню влияния на НПР средипрочих воздействующих факторов.Вместе с тем, важно, что количественная оценка влияния множества качественныхфакторов, например, факторов 5-10 в таблице 11, в известной степени затруднена,поскольку исследование их влияния возможно лишь с использованием экспертныхоценок, и не дает конкретного количественного результата.
В связи с проблемами оценкикачественных факторов, сложно оценить номинальный НПР без учета их влияния.При количественной оценке НПР, прежде всего, речь идет об оценке полного НПР,потому что это конкретная, измеримая, имеющая практическую реализацию величина.Соответственно и набор факторов, влияющих на реализованный НПР, может быть уже по66сравнению влияющими на номинальный НПР. Вместе с тем, возможна количественнаяоценка отдельных факторов, отличающих реализованный НПР от номинального – фактораизменения (прироста) задолженности по налогам, фактора доначисления налогов и сборовпо результатам налоговых проверок, как это будет показано ниже.Исследование факторов, воздействующих на полный НПР, можно проводитьэмпирически на основе ретро-данных о структуре поступлений налоговых доходовбюджетной системы с учетом налоговой базы, с которой исчислены данные поступления.Рассмотрим особенности формирования НПР в России на базе Ярославскойобласти – региона севера европейской территории России, административно входящей всостав ЦФО.
Данные о налоговых доходах консолидированного бюджета области, как и ополном налоговом потенциале, в 2006-2015 гг. представлены в приложении Б.Основную долю полного налогового потенциала Ярославской области (всеналоговые поступления в консолидированный бюджет области и федеральный бюджет) в2015 г. обеспечили акцизы (41%), НДС (19%), НДФЛ (18%), налог на прибыльорганизаций (далее НПО) (10%). Структура полного НПР для Ярославской области в2015 г. представлена на рисунке 7.Другие налоги12,9 млрд.
руб.;12%НПО11,0 млрд. руб.;10%НДС20,2 млрд. руб.;19%Акцизы43,0 млрд. руб.;41%НДФЛ18,6 млрд. руб.;18%Источник: рассчитано автором по данным [143].Рисунок 7 – Структура полного налогового потенциала Ярославской области в 2015 г.На основе эмпирических данных можно утверждать, что налоговый потенциалЯрославской области формируют в основном 4 налога (на 89%), основными факторами,воздействующими на НПР, будут, показатели налоговой базы данных налогов в рамкахНалогового кодекса, то есть, ВРП (для косвенных налогов), доходы населения за вычетомсоциальных выплат (для НДФЛ), прибыль организаций (для НПО).67Рассмотрим вариант определения набора факторов для оценки их влияния на НПРпо ЦФО с использованием корреляционно-регрессионного анализа.
По данным оструктуре налогового потенциала Ярославской области, а также на основе изученияпозиций исследователей о влиянии факторов на НПР для анализа был сформирован наборфакторов, по которым имеется база данных Росстата. Факторы отобраны так, чтобыучитывалось их влияние не только на НПР в целом, но и на НПР по отдельным,формирующим основу НПР, налогам в частности. Например, для характеристики НДФЛвыбраны денежные доходы населения за вычетом социальных выплат, НПО – прибыльорганизаций и сальдированный финансовый результат деятельности организаций, а ВРП,оборот розничной торговли, численность занятых характеризуют состояние хозяйстварегиона в целом, а соответственно, и полного НПР.
Набор факторов представлен втаблице 12.Таблица 12 – Факторы, оказывающие влияние на налоговый потенциал регионаПоказатель-факторВаловойрегиональныйпродуктОбозначениеВРПДенежныедоходынаселения за вычетомсоциальных выплатПрибыль организацийСальдированныйфинансовыйрезультатдеятельности организацийЧисленность занятыхДДНСВКомментарийПоказатель, формирующий налоговый потенциал по акцизам иНДС, специальным налоговым режимам, НПО, а такжеотражающий общую динамику экономики региона.
Какфактор, влияющий на НПР, отражен в 6 источниках.Показатель, формирующий налоговый потенциал по НДФЛ.РПОСФРПоказатель, формирующий налоговый потенциал по НПО.Показатель, формирующий налоговый потенциал по НПО.ЧЗИнвестиции в основнойкапиталИОКПоступление иностранныхинвестицийПИИОборотторговлиОТПоказатель, отражающий динамику экономического развитиярегиона,связанныйсфакторомразмещенияпроизводительныхсил,формирующийчислоналогоплательщиков НДФЛ.Показатель, отражающий динамику и формирующийналоговый потенциал по налогу на имущество организаций,связанный с характеристиками инвестиционного климатарегиона.Показатель, отражающий общую динамику экономическогоразвитиярегиона,связанныйсхарактеристикамиинвестиционного климата региона.Показатель, формирующий налоговый потенциал по акцизам иНДС,специальнымналоговымрежимамторговыхорганизаций.розничнойИсточник: составлено автором.Для идентификации факторов, определяющих НПР, с помощью корреляционнорегрессионного анализа, была сформирована статистическая база по регионам ЦФО.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
