Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 14
Текст из файла (страница 14)
По объему отгруженной продукциисобственного производства область занимает 68 место в России, по обрабатывающимпроизводствам – 31 место. По среднедушевому уровню ВРП Ярославская областьзанимает 36 место в России, по уровню оборота торговли на душу населения – 43 место,по средней номинальной начисленной заработной плате – 42 место, по среднедушевомууровню инвестиций в основной капитал – 40 место (по состоянию на 2014 г.).Примечание – Рассчитано автором по данным [65].Приведенные данные о социально-экономическом положении Ярославскойобласти,свидетельствуютовозможностииспользованияврамкахнастоящегоисследования показателей Ярославской области как типового региона России.Практические результаты данной методики для Ярославской области в 2016 годубыли следующими.
В целях распределения средств ФФФПР, НПР на 2016 год составил58 493,92 млн. руб. ИНП, в соответствии с формулой (1) составил:58493,92 7287915,28 0,9231271,6146267,3На основе данных о поступлениях налога на прибыль организаций в 2013-2015 гг.,согласно указанной методике, для Ярославской области налоговый потенциал по налогуна прибыль организаций в 2016 г.
составил, 12 168,58 млн. руб. [12]:2117372,52 * (0,3 *9966,4310848,935162,39 0,35 * 0,35 *) 12168,58.1660290,701684319,311056447,82Вместе с тем важно отметить, что до 2014 г. расчет НПР по налогу на прибыльпроводился иным образом. Он рассчитывался как произведение долей прибыли средних икрупных предприятий отдельно по всем видам экономической деятельности всоответствующей прибыли средних и крупных предприятий по регионам и удельныхвесов прибыли средних и крупных предприятий в соответствующей прибыли посубъектам Российской Федерации и прогноза по поступлениям налога на прибыль в60субфедеральные бюджеты.
Такой вариант расчета был гораздо более трудоемким посравнению с применяемым в настоящее время, однако, не давал существенногоповышения точности расчетов.Как показано в первой главе работы, стимулирующая функция системымежбюджетных отношений была воплощена на практике в рамках распределения дотацийна обеспечение сбалансированности бюджетов регионов, достигших лучших результатовпо показателю роста НПР. Расчет объема дотации осуществляется по формуле (4):Di D 1Ki ,1Kii 1(4),20где: Di - объем дотации, выделяемой бюджету i-го субъекта Российской Федерации;D- общий размер дотаций, распределяемых между субфедеральными бюджетами;Ki - значение комплексной оценки региона, которое рассчитывается по формуле (5):K i N ia Y a N ib Y b N ic Y c ,(5),где: Nia, Nib, Nic – ранги i-го субъекта Российской Федерации по сводным экономическимпоказателям в инвестиционной сфере, в области налогообложения, и по промышленномупроизводству соответственно;Ya, Yb, Yc – удельные веса показателей в инвестиционной сфере, в областиналогообложения, и по промышленному производству соответственно; значенияудельных весов определяются в размере 1/3.Расчет ранга региона по сводным экономическим показателям производится поформуле(6)длявсехсфер(инвестиции,налоговыедоходы,промышленноепроизводство):N ia рангTrAi ранг Ai ,(6),где: рангTrAi - место i-го региона по среднему значению темпа роста инвестиций;ранг Ai - место i-го региона по средней величине объема инвестиций.Значение среднего темпа роста инвестиций рассчитывается по формуле среднейгеометрической взвешенной за 3 предшествующих года.
Значение среднего объемаинвестиций определяется по формуле (7): AijAij 1 Aij 2 / 3,Ai HHHij 1ij 2 ij(7),где: Aij, Aij-1, Aij-2 –значение объемов инвестиций по отдельным отраслям i-го региона вотчетном году и за два предшествующих года;61Нij, Нij-1, Нij-2– значения численности населения i-го региона на 31.12 отчетного года идвух предшествующих лет.Расчеты рангов региона по промышленному производству и налогообложениюпроводятся аналогичным образом.Как уже отмечалось в первой главе, реализована данная методика была только 1раз в 2011 г.
Рассмотрим пример ее реализации для Ярославской области в 2011 году.Результаты расчетов представлены в приложении А. В сфере инвестиций Ярославскаяобласть получила сводный балл 44 (31+13), сформированный посредством 31 ранга позначению среднего темпа роста инвестиций (110,1%) и 13 ранга по среднему объемуинвестиций в отдельные отрасли на 1 жителя (11 713 руб.), что позволило ей иметьитоговый ранг 13 в сфере инвестиций.
В сфере налоговых доходов регион получилсводный балл 69 (58+11), сформированный суммой 58 ранга по среднему за 3 года ростуналоговых доходов (111%) и 11 ранга по среднему за 3 года объему среднедушевыхналоговых доходов (28 127 руб.), что обусловило итоговый ранг 17. По промышленномупроизводству Ярославская область имела ранг 44 (сводный балл 85 = 63 + 22): ранг 63 посреднему темпу роста отгруженных товаров (105,9%) и ранг 22 по значениюсреднедушевого объема отгруженных товаров (122 132 руб.).
В соответствии с формулой6 полученный итоговый сводный балл составил для Ярославской области 13/3 + 17/3 +44/3 = 24,7, что сформировало итоговое 18-е место и определило выделение дотации всоответствии с Постановлением Правительства РФ №798 от 27.09.2011 г.Пятая группа показателей определена Бюджетным кодексом. Статьей 41 БК РФопределены виды доходов бюджета: налоговые и неналоговые доходы, безвозмездныепоступления. Напрямую НПР характеризует показатель налоговых доходов, поэтомуименно он и представляет данную группу. К налоговым доходам относятся доходы пофедеральным налогам и сборам, в том числе доходы, формируемые в рамкахустановленных законодательством специальных налоговых режимов,доходы порегиональным и местным налогам, а также доходы, формируемые посредством взиманияпеней и штрафов по налогам и сборам.
В соответствии со статьей 47 БК РФ налоговыедоходы являются собственными доходами бюджетов. Важно, что в рамках Бюджетногокодекса рассматривается номинальный НПР, потому что налоговый разрыв какхарактеристика различия номинального и реализованного НПР функционирует внезаконодательства о налогах и сборах.Помимо основного показателя налоговых доходов бюджета в данную группу,условно, можно включить показатели, рассчитываемые на основе доходов бюджета,которые также характеризуют НПР.
В первую очередь, это отношение дефицита бюджета62к общему объему его доходов и объема государственного долга к сумме собственных(налоговых и неналоговых) доходов бюджета. Несмотря на то, в расчете данныхсоотношений показатель НПР не используется прямо (но основной частью формируетдоходную составляющую бюджета), их значение является первостепенным приопределениибюджетнойустойчивостирегиона,посколькунормативыданныхсоотношений закреплены БК РФ (ст. 92.1, ст. 107).Кроме того, указанные нормативы, а также другие показатели на основе доходов /собственныхналоговыхдоходовявляютсяпервостепеннымиприопределениифинансовой устойчивости регионов при кредитовании их коммерческими банками.Например, оценка финансового положения субъекта Российской Федерации прирассмотрении вопроса о предоставлении кредита, определении процентной ставки, атакже в дальнейшем в целях определения категории качества ссуды и формированияРВПС проводится в том числе с использованием следующих показателей: объемсобственных доходов бюджета, уровень государственного долга по итогам отчетного года(в абсолютном выражении и по отношению к общему объему собственных доходовбюджета), уровень дефицита бюджета (по отношению к общему объему собственныхдоходов), уровень безвозмездных поступлений (по отношению к общему объемудоходов), уровень исполнения бюджета (по доходам).Примечание – перечень показателей представлен на основании внутренних нормативныхдокументов коммерческого банка.Таким образом, обособленно существующие в настоящее время в финансовойнауке и практике показатели НПР сгруппированы по направлениям, в которых онихарактеризуют НПР, на основе представленной его классификации.
Сформированасистема показателей НПР, которые определяют НПР с позиций собственно потенциала, тоесть степени реализации НПР, с позиций распределения налоговых доходов по уровнямбюджетной системы, с позиций Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также каксумму НПР по отдельным налоговым платежам. Основой представленной классификациив рамках данной системы является показатель реализованного НПР, то есть полного НПРс точки зрения распределения доходов по уровням бюджетной системы.Сводные характеристики представленной системы показателей НПР приведены втаблице 10.63Таблица 10 - Система показателей налогового потенциала регионаГруппапоказателей1.Показатели,характеризующиестепеньреализации НПРПоказателиХарактеристика1.1. РеализованныйНПРФактическиаккумулированныйобъемналоговыхплатежейУровень потенциальныхналоговыхдоходов,сформированныйприполномегоиспользованииУпущенные налоговыепоступления,неуплаченныеналогоплательщиками внарушение требованийзаконодательстваМаксимальныеналоговыеплатежи,возможные к изъятиюПоказательвоспроизводствавозможностейаккумуляции налоговыхпоступленийвбюджетную системуФактическиаккумулированныйобъемналоговыхплатежей(реализованный НПР)Сумманалоговыхплатежей, подлежащихзачислениювконсолидированныйбюджет регионаСумманалоговыхплатежей, подлежащихзачислению в бюджетсубъекта ФедерацииСумманалоговыхплатежей, подлежащихзачислениювконсолидированныйбюджет МО регионаНПРreal-НПРnomНПРnom = НПРreal+ tax gaptax gap-tax lim-СРНПРСРНПР = НПРreal /НПРnomНПРreal-НПКБСНПКБС = НПРreal налоговыеплатеживфедеральныйбюджетНПБС = НПКБС НПМОНПМО-Фактическиаккумулированныйобъем платежейотдельным налогамНПРiНПРНПОНПРНДФЛНПРНДСНПРакцизыи т.д.ИНПНПРreal = ΣНПРi1.2.НПРНоминальный1.3.разрывНалоговый1.4.пределНалоговый1.5.Степеньреализации НПР2.Показатели,характеризующиеНПР с позицийраспределенияналоговыхдоходовпоуровнямбюджетнойсистемы3.Показатели,характеризующиеНПР с позицийего аддитивногосвойства4.Показатели,характеризующиерольНПРвсистемемежбюджетныхотношений2.1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
