Модель системы сквозного внутреннего контроля на промышленных предприятиях (1142487), страница 12

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 12)

Для цеха характерна широкая оперативнохозяйственная самостоятельность.В цехахустанавливаютсяспециальные66целевые показатели (KPI), характеризующие деятельность конкретного цеха,планируется деятельность внутрицеховых подразделений.Задачи, которые ставятся перед цехами, связаны со своевременнымвыпуском продукции, снижением издержек производства, повышением качестваизготавливаемой продукции. В настоящее время все чаще перед руководствомцеха стоит задача оперативной перестройки производства на выпуск новыхизделий в соответствии с быстро изменяющимися потребностями рынка и др.Данные задачи успешно решаются на основе рациональной специализациии размещения цехов, их кооперирования внутри предприятия, обеспеченияпропорциональности и единства ритма производственного процесса от первой допоследней операции.

Организация цехов, в рамках которых осуществляетсяпроизводственный процесс, определяется двумя основными факторами – формойспециализации и структурными особенностями построения технологическихпроцессов.Предметная специализация заключается в сосредоточении в отдельныхцехах основной части или всего производственного процесса по изготовлениюконкретных видов и типоразмеров готовой продукции.

Общим для различныхцехов является единое инженерно-техническое обслуживание, материальнотехническое обеспечение и сбыт продукции, складские помещения, что снижаетобщие производственные расходы.Административно-хозяйственнаясамостоятельностьтакихцеховсущественно меньше, а внимание руководителя направлено не только наорганизацию работы внутри цеха, но и на синхронность работы с цехамипотребителями результатов их работы. СВК в этом случае берет на себя функциюконтроля за взаимодействием цехов, способствуя снижению межцеховых запасовполуфабрикатов и снижению незавершенного производства, что ускоряетоборачиваемость материальных ресурсов и уменьшает потребность в оборотномкапитале. Этот аспект контроля напрямую связан с регулированием запасов(МПЗ) в части внутрипроизводственных запасов.67Подетальная (поагрегатная) специализация наиболее распространена вмашиностроении.

Ее суть состоит в том, что за каждым цехом закрепляетсябизнес-процесс изготовления не полностью готового изделия, а отдельныхдеталей или узлов. Все узлы и детали передаются в цех сборки, где собираетсяготовый продукт.Технологическая (стадийная) специализация базируется на пооперационномразделении труда между цехами. При этом в процессе движения предметов трудаот сырья до готовой продукции выделяются принципиальные различия втехнологии производства каждого цеха.На ряде предприятий с целью улучшения качества обработки, сниженияиздержек производства или улучшения санитарных условий труда за отдельнымицехами и участками закрепляется одна какая-либо технологическая операция.Например, окраска отдельных узлов и деталей, из которых комплектуется готоваяпродукция.

Это могут быть операции термической обработки, сушка материалови прочее, т. е. отдельная технологическая стадия изготовления готовых изделий.Стадийная специализация цехов и участков широко используется почти во всехотраслях промышленности, в строительстве, частично в сельском хозяйстве.Территориальнаяспециализацияпроизводственныхподразделенийнаиболее характерна для предприятий транспорта, сельского хозяйства истроительства. Каждый цех, участок при этом может выполнять одинаковуюработу и производить одну и ту же продукцию, но на различных, удаленных другот друга территориях.В целом для средних и крупных производственных организаций характернасмешанная структура. Поэтому при контроле за деятельностью производственныхпроцессов, как правило, составляются индивидуализированные опросные листы сучетом разнообразия рабочих мест, участков и цехов.

Причем в качестве объектовконтроля при проведении аудиторских проверок выбираются наиболее крупные изначимыеподразделения(повлияниюнакачествопродукции,наеесебестоимость, занимающие больший удельный вес в объеме продаж и т.д.).поэтому этот вопрос рассмотрен к конкретной организации (третья глава работы).68Однако всегда объектами этого направления оценки СВК становится:-обеспеченностьбизнес-процессанеобходимыминормативнымирегламентами;- применяемые методы контроля за использованием ресурсов;- учет результатов работы отдельных рабочих мест (работника или бригад)и оформление необходимых документов для начисления заработной платы иоценки результативности и экономичности работы подразделения (разработка иоценка достигнутого уровня KPI).Следовательно, при контроле за производственными бизнес-процессамиорганически переплетаются задачи производственного, управленческого ибухгалтерско-финансовогоконтроля.Приобеспечениитакогоединствавыбирается учетная политика, в наибольшей степени соответствующая спецификебизнес-процессов,формируетсяформируютсясистемапервичныеуправленческогобухгалтерскиедокументы,определяетсядетализацияучета,бухгалтерских регистров и аналитических счетов, т.е.

в построении такойсистемы СВК создается реальная база для формирования достоверной,прозрачной и полной отчетности, необходимой для обоснованного приятияуправленческих решений на всех стадиях и уровнях управления.При этом существенно снижаются риски. Связанные с неоправданнымипотерямиинерациональнымизатратами(повышениемсебестоимостипродукции), возникновение диспропорций и неполного использования расходов,неоправданных расходов на вспомогательные и обслуживающие процессы.Подход к постановке СВК, где интегрированы все виды контроля исформирована сквозная система контроля, предложен и реализован в рамкаходного из предприятий по производству автокомпонентов в третьей главе.Бизнес-процесс «Продажи» включает в себя продажу произведенных впроцессеосновнойоперационнойдеятельностиилизакупленныхдляперепродажи товаров, оказание услуг третьим лицам.Притестированииобслуживаниябизнес-процессаконтролируетсяпродажсвоевременностьиипослепродажногочеткостьоформления69договоров, получения заказов и выставления счетов, регламенты управлениякредитованием покупателей, правильность отражения в учете продаж, контроль задебиторской задолженностью.Целью СВК в области продаж является контроль за платежеспособностьюпокупателя, отгрузкой товаров и проведением своевременной авторизациипокупки, учетом за движением товаров отгруженных, оформлением счетов наоплату, контролируется отражение в учетных и бухгалтерских записях вовремя,точно и в полном объеме всех счетов, фиксируется сроком оплаты всогласованныесрокиипоступившиеденежныесредстваприходуютсянезамедлительно и в полном объеме.При контроле продаж используются типовые процедуры (техники)контроля:- Контроль доступа к активам и информации;- Разделение обязанностей;- Уровень образования и профессиональной подготовки сотрудников;- Использование стандартных процедур;- Делегирование полномочий и ответственности;- Текущий контроль выполнения сотрудниками обязанностей и оценкаэффективности работы;- Планирование и анализ;- Своевременное и на должном уровне одобрение финансово-хозяйственныхопераций;- Своевременный и точный учет операций;- Сверка наличия активов с данными учета.Основные риски по элементам бизнес процесса Продажи представлены втаблице 4.70Таблица 4 – Группы рисков управления продажамиРискиКонтрольные процедурыПолучение и обработка заказаПринятие заказа по необоснованно низким Проверкаплатежеспособностиновыхценам,невыполнениетребований покупателей, проверка наличия запасов и липолученногозаказа,заказаот возможностипроизвестизапасывнеплатежеспособного покупателя, заказа с указанный срок до оформления заказа,трудно выполнимыми условиямидетальная проверка всех невыполненныхзаказовизаказов выполненныхсотклонениями от первоначальных условий,использованиестандартныхдляпредприятияусловийпоставки,централизованное хранение информация одействующих ценах и возможных скидкахВнешняя логистикаОтправка товаров не соответствующих Указание на отгрузку товаров готовится назаказам,отправкатоваров основании оформленного заказа, а такженесоответствующих требованиям заказа используется как основание для подготовки(количество, качество, сроки), кража товаров для отправки со склада, отгрузкитоваровсверяются с указаниями на отгрузку,отгрузочных документов проверяются иутверждаются уполномоченным лицом,оперативное получение от покупателяподтверждения о получении товараВыставление счета и оплатаВключение в счет неправильных позиций Регулярная сверка расчетов с покупателям,товара по неправильным ценам, ошибки использование централизованной системыучетадебиторскойзадолженности, хранения базы данных по покупателям,несвоевременность внесение данных в оценкаинвойсовнаправильностьбухгалтерскуюпрограмму, оформления, соотнесение поступившихнедобросовестные действия, неоплата и оплат с выставленным счетом, проведениепросрочкисверок с банком для предотвращениязадержек в перечислении денег нарасчетный счет, анализ сроков погашениядебиторской задолженностиИсточник: составлено автором.2.2.

Особенности контроля в системе управленияАнализируя задачи и организацию СВК по основным процессамнеоднократно подчеркивалась двуединая задача СВК – оценка обеспеченности71отдельных бизнес-процессов всеми необходимыми регламентами (при этомпоказананеобходимостьвзаимосвязибухгалтерско-финансовыхиорганизационно-управленческих регламентов) и контроль за их исполнением.Контроль за полнотой и своевременностью доведения до исполнителей основныхзадач и показателей, по которым оценивается работа каждого сотрудника иподразделения – это контроль за деятельностью функциональных отделов;контроль за исполнением регламентов непосредственно связан с оценкойдеятельности линейных руководителей (руководителей подразделений).Следует подчеркнуть, что слабой стороной СВК как раз являетсяорганизация контроля за деятельностью аппарата управления.

Характеристики

Список файлов диссертации