Модель системы сквозного внутреннего контроля на промышленных предприятиях (1142487), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

Для реализации задачи сохранности активов важной задачей СВКявляется контроль за формированием необходимых и достаточных запасов и ихсохранностью.Запасы включают в себя: сырье и материалы, незавершенное производство,готовую продукцию, товары для перепродажи. Процессы закупки увязаны с60процессами хранения, отпуска в производство материальных ресурсов иотгрузкой готовой продукции конечному потребителю.Целисистемывнутреннегоконтролявобластизапасовсырья,незавершенного производства и готовой продукции связаны с обеспечениемсохранности уровня запасов сырья и материалов и готовой продукции всоответствиис производственными потребностямиис покупательнымипотребностями; формирования оптимального уровня запасов, который неявляется ни избыточным, но обеспечивает непрерывность производства;осуществления затрат по закупке запасов в соответствии с бизнес целямикомпании (value for money is achieved).Закупленные/проданные товары должны соответствовать первоначальномузаказу, быть соответствующего качества, учитывать возникшие обязательстваточно и в полном объеме, оплачиваться только после авторизации платежа и всоответствии с согласованным графиком платежей.При контроле запасов используются следующие типовые процедуры(техники) контроля: контроль доступа к активам и информации; разделение обязанностей; уровень образования и профессиональной подготовки сотрудников; использование стандартных процедур; делегирование полномочий и ответственности; текущий контроль выполнения сотрудниками обязанностей и оценкаэффективности работы; планирование и анализ; своевременное и на должном уровне одобрение финансово-хозяйственныхопераций; своевременный и точный учет операций; сверка наличия активов с данными учета.61Припроверкезапасоввыявляютсяследующиегруппырисков,представленные в таблице 3.Таблица 3 – Группы рисков управления запасамиРискиКонтрольные процедурыИнвентаризацияПроведение повторных пересчетов, использованиемаркировки при инвентаризации, независимость лицучаствующих в инвентаризации, сравнениерезультатов инвентаризации с даннымибухгалтерского учета, внесение изменений, анализотклоненийХранениеУсловия хранения неИспользование системам безопасности: пожарнаясоответствуют требованиям (порча сигнализация, система огнетушения, температурныезапасов, потеря первоначальнойдатчики, сигнализация, камеры наблюдения и т.д.;стоимости), запасы неиспользование метода FIFO при отпуске запасовиспользованы до моментаокончания срока полезногоиспользования, кражаНеточность пересчета запасов,мошенничество и кражиперсоналом, задержка обновленийучетных записей по результатаминвентаризации.Отпуск в производствоЗапасы отпускаются в большеИспользование стандартных количественныхнеобходимого количествапоказателе, отпуск товаров после авторизации заказауполномоченным лицомОтгрузка готовой продукцииОшибки при отправке заказов,Ответственное лицо подтверждает все произведенныекража готовой продукции,отгрузки, распоряжение на отгрузку должноотправка продукции низкогосоответствовать заказу, ответственное лицокачества, несвоевременнаяподтверждает все произведенные отгрузки, получениепередача данных бухгалтерииподтверждения потребителя о получении товара,отслеживание ошибочных доставок среди водителей сцелью предотвращения возможных краж,использование уведомлений об отправке и ихмаркировкаИсточник: составлено автором.Система внутреннего контроля распространяется на все подразделенияпроизводственной структуры предприятия, т.е.

на все рабочие места, участки,цехи и службы. При этом оценивается контроль за процессом, которыйреализуется в конкретном подразделении и формы их взаимосвязи с процессами62закупок, реализации продукции и подготовки управленческой и финансовойинформации.Производственные структуры характеризуются большим многообразием.На них влияет специфика бизнес-процессов, масштабы производства, уровеньмеханизации и автоматизации процессов, методы организации производства,полнота реализации основного производственного цикла (уровень кооперации иаутсорсинговых услуг) и обслуживания производства. В этой связи построениеСВК за производственными процессами всегда более индивидуализирована, итребует индивидуального подхода к постановке производственного учета,формированию системы первичных бухгалтерских и отчетных документов.Вместе с тем основными объектами контроля всегда являются – контрольбухгалтерско-финансовый, который органически вмонтирован в логистическиепроцессы (поступление материалов), организационный процесс (регламентациядеятельности участников бизнес-процесса – нормирование и организацияпроцессе;взаимосвязьсдругимибизнес-процессами–параллельными,последовательными); в систему контроля за использованием ресурсов, качествомпродукции,причембухгалтерско-финансовыйконтрольявляетсякоординирующим, т.к.

он должен обеспечить своевременное отражение вдокументах всех возникающих отклонений, передачу информации лицам,которые принимают управленческие решения по нормализации процесса идовести соответствующую реакцию систему управления до исполнителя. В этомпроявляется сквозной характер СВК.Под рабочим местом понимается неделимое в организационном отношении(вданныхконкретныхусловиях)звенопроизводственногопроцесса,обслуживаемое одним или несколькими рабочими, предназначенное длявыполнения определенной производственной или обслуживающей операции,оснащенное соответствующим оборудованием и технологической оснасткой.

Вболее широком смысле под рабочим местом подразумевается элементарнаяструктурная часть производственного пространства, в котором субъект трудавзаимосвязан с размещенными средствами и предметом труда для осуществления63единичных процессов труда в соответствии с целевой функцией получениярезультатов труда. Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации рабочееместо – это «место, где работник должен находиться или куда ему необходимоприбыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится подконтролем работодателя» [128].В Российской Федерации требования к рабочему месту определяютсяследующимидокументами:Нормативно-правовымиТрудовымактамикодексомсубъектовРоссийскойРФ,Федерации,Государственнымиимеждународными стандартами.Данные документы содержат требования к организации рабочего места, атакже устанавливают правила, процедуры, критерии и нормативы, направленныена сохранение жизни и здоровья работников в процессе их трудовойдеятельности.В современных условиях этот аспект СВК приобретает особое значении всвязи с требованиями составления бухгалтерской (финансовой) отчетности сучетом требований Global Reporting Initiative (GRI) [159], т.е.

требованийотчетности в формате устойчивого развития.Рассматриваяорганизациюсквозногоконтролянапромышленномпредприятии, его первоначальная ориентация необходима на рабочее место,выступающее в качестве элементарной, базовой единицы производственногопроцесса. В связи с этим необходима их детальная классификация. Рабочие местаможно классифицировать по множеству признаков и категорий: по степениавтоматизации трудового процесса, по степени специализации, по выполняемымработником функциям, по условиям труда, по времени функционирования, поколичеству обслуживаемого оборудования, по степени подвижности.Конечныерезультатыработыпредприятияопределяютсяуровнеморганизации рабочих мест, обоснованным определением их количества испециализации,согласованияихработывовремени,рациональностирасположения на производственной площадке. Непосредственное взаимодействие64материальных, технологических и трудовых факторов производства происходитна рабочем месте.Более крупным элементом производственной структуры является участок.Производственный участок представляет собой производственное подразделение,объединяющее ряд рабочих мест, сгруппированных по определённому признаку,осуществляющее часть общего производственного процесса по изготовлениюпродукции или обслуживанию процесса производства.

Производственныйучасток возглавляет линейный руководитель — мастер участка.При уровневой специализации выделяют:а) Технологические, когда участок состоит из однотипного оборудования(группа токарных станков, группа фрезерных, сверлильных станков); рабочие научастке выполняют определённый вид операции. Закрепление за рабочимиместами изготовления определённых видов продукции отсутствует.

Такой типучастков характерен для мелкосерийного и единичного типов организациипроизводства.На технологическом участке в задачу мастера входит распределениезаданий между рабочими местами, с целью обеспечения полной загрузкиоборудованияизанятостиработниковиорганизациясвоевременногопоступления необходимых материальных ресурсов и исправного состоянияоборудования. СВК, с одной стороны, контролирует обеспеченность участканеобходимыми нормативами и регламентами, с другой стороны – оценивает ихвыполнение.б) Предметно-замкнутые.

На таком участке используется разнотипноеоборудование, которое располагается по ходу технологического процесса.Рабочие места специализируются на изготовлении определённого вида продукции(деталей). На участке заняты рабочие разных специальностей. Разновидностьютакого типа участков являются поточные линии. Этот тип участков характерендля крупносерийного и массового производств.65На предметно-замкнутом участке мастер, прежде всего, контролируетсоблюдение ритма производства и полноеобеспечение процесса всемиресурсами.Какправило,руководительучасткаявляетсяответственнымзасвоевременность и точность заполнения первичных бухгалтерско-управленческихдокументов (заявки на получение материалов, наряды на выполнение работ, актыпо оформлению барака и т.п.).Вслучаепредметнойспециализациицехов,ихадминистративно-хозяйственная самостоятельность существенно расширяется.

Они могут отвечатьи за другие бизнес-процессы, прежде всего за реализацию своей продукции ипослепродажное обслуживание. Если цех потребляет особые материальныересурсы, он может активно влиять на процесс закупок. При предметнойспециализации цехов часто формируется дивизиональная структура управления сширокой самостоятельностью цехов (а иногда филиалов и обособленных единиц;в акционерных обществах и больших масштабах они могут формироваться какдочерние компании).Несколько производственных участков объединяются в цеха.

На мелких исреднихпредприятиях,длякоторыххарактернабезцеховаяструктура,производственный участок может обладать чертами, характерными для цеха, хотяадминистративно-хозяйственной самостоятельности у такого участка меньше, чему цеха, и обслуживающий аппарат значительно более ограничен, чем аппаратцеха.Наиболее сложной системой в производственной структуре является цех, вкоторый входят в качестве подсистем производственные участки и рядфункциональных органов. В цехе реализуются сложные взаимосвязи каквнутренние, так и внешние.Цех является обособленным в административном и организационномотношении, но, тем не менее, тесно связан со всем производственным процессомпромышленного предприятия.

Характеристики

Список файлов диссертации