Модель системы сквозного внутреннего контроля на промышленных предприятиях (1142487), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Кроме того СВК существенно46выходит за рамки учетного процесса и затрагивает все сферы деятельностиорганизации.Для надлежащего соответствия бизнес-процессам предприятия СВК должнаиспользовать определенные процедуры, методы и осуществлять мероприятия, спомощью которых должна гарантироваться надежность производственныхпроцессов. СВК реализует как интегрированные в процессы, так и независимыемероприятия [148, c. 8].Таким образом, анализ СВК в зарубежных компаниях убедительнодоказывает преобладание интегрированного их построения, направленного напроникновение во все бизнес-процессы с последующим обобщением информациии своевременным ее доведением до лиц, которые на ее основе этого должныпринять управленческие решения, направленные на минимизацию рисков и болееполное использование возможностей роста и повышения эффективностидеятельности организации.Существенное влияние на СВК оказывает взаимосвязь с внутреннимаудитом.1.4.

Роль внутреннего аудита в обеспечении качества системы внутреннегоконтроляИнформация Минфина России от 26 декабря 2013 г. N ПЗ-11/2013«Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контролясовершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета исоставлениябухгалтерской(финансовой)отчетности»[91]раскрываетнеобходимость оценки внутреннего контроля в отношении его элементоввнутреннего контроля (контрольной среды, оценки рисков, процедур внутреннегоконтроля, информации и коммуникации) с целью определения их эффективностии результативности, а также определения целесообразности их изменения. Такуюоценку предлагается осуществлять не реже одного раза в год. Объем такой оценки47определяется руководителем или внутренним аудитором (службой внутреннегоаудита) экономического субъекта.Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах)аудиторской деятельности дает следующее определение внутреннего аудита:организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников ирегламентированная его внутренними документами система контроля надсоблюдениемустановленногопорядкаведениябухгалтерскогоучетаинадежностью функционирования системы внутреннего контроля.

К институтамвнутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономическогосубъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группывнутренних аудиторов.Международный стандарт № 610 «Рассмотрение внутреннего аудита»раскрывает сущность внутреннего аудита как деятельности подразделенийклиента по оценке работы субъекта, проверке и мониторингу адекватности иэффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Внутреннийаудит оказывает помощь органам управления организации в осуществленииэффективного контроля над различными элементами системы внутреннегоконтроля.Документы Международного института внутренних аудиторов даютопределение внутреннего аудита как независимой деятельности в организации попроверке и оценке ее работы в ее интересах.

Внутренние аудиторы представляюторганизации данные анализа и оценки, рекомендации и другую информацию,являющуюся результатом проверок. Цель внутреннего аудита – оказание услугорганизации,анеконкретномуруководителюилиузкомукругузаинтересованных лиц.В качестве субъекта контрольной деятельности по внутреннему аудитасогласно Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности №29«Рассмотрение работы внутреннего аудита» [108] является служба внутреннегоаудита.48Место внутреннего аудита в общей структуре предприятия наиболее точноопределяет английский ученый Рой Доджкак составную часть системывнутреннего контроля.

Как Федеральные правила (стандарты) аудиторскойдеятельности и Международные стандарты аудита акцентируют внимание на том,что внутренний аудит играет ключевую роль в оценке и гарантированииэффективности систем управления рисками, контроля и корпоративногоуправления.Международный стандарт аудита №610 «Использование результатовработы внутренних аудиторов» в 2013 г. был изменен.

Ключевые изменениякоснулись сферы деятельности внутренних аудиторов, которую предлагаетсярассматривать по трем основным направлениям: корпоративного управления,риск-менеджмента и внутреннего контроля. Интересы внутреннего аудита в ходеего эволюции конкретизировались и стали универсальными:-внутренниевзаимоотношенияхаудиторымеждусталиигратьакционерамииболееактивнуюисполнительнымрольворуководствомкомпании (как через прямые контакты, так и через опосредованные контакты:советы директоров, наблюдательные советы);- внутренние аудиторы стали более активно вовлекаться в процессвыявления, предотвращения и устранения рисков, полагая, что лучше изначальноустранять причину рисков, чем воспринимать их негативные последствия;- внутренние аудиторы стали более активно оценивать адекватностьвнутреннего контроля в компании, полагая, что эффективно функционирующаясистема внутреннего контроля способна самостоятельно устранять рискислучайных ошибок и преднамеренных недобросовестных действий.Можно сделать вывод о том, что функционал внутреннего аудитасместилась с контрольно-ревизионной деятельности, основанной на выявлениеошибок и злоупотреблений, на экспертно-прогностическую и аналитическуюдеятельность, в ходе которой выявляются причины и риски, порождающиесобытия, являющиеся неблагоприятными для предприятия.49Деятельность внутреннего аудита по оценке и улучшению по тремосновным сферам деятельности представляет собой:1.Корпоративноеуправление–оценкаруководства,контрольорганизации и эффективности коммуникаций между высшим руководством,менеджментом между внешними и внутренними аудиторами;2.Риск-менеджмент–идентификацияиоценкасущественныхпроявлений риска, развитие риск-менеджмента и внутреннего контроля,эффективность процесса составления финансовой отчетности, выявление случаевзлоупотребления;3.Внутренний контроль – оценка внутреннего контроля; проверкафинансовой и операционной информации, специальные расследования, проверкаоперационной деятельности, проверкасоответствия системывнутреннегоконтроля внутрифирменным и внешним требованиям.Определения внутреннего аудита констатируют основную его задачу:обеспечение эффективности функционирования всех подразделений предприятияна всех уровнях управления и защита законных имущественных интересовпредприятия и его собственников.Кроме того, внутренний аудит может решать дополнительные задачи,проверяя: соблюдение работниками предприятия внутренних правил, процедур,других требований администрации; состояние бухгалтерского учета и отчетности,их достоверности и законности, целесообразности хозяйственных операций;наличие,состояние,правильностьоценкиимущества,эффективностииспользования ресурсов, расчетно-платежной дисциплины, своевременностиуплаты платежей в бюджет и внебюджетные фонды;Внутреннийаудитанализируетдеятельностьпредприятияиегоподразделений для выявления путей повышения эффективности хозяйствования;разрабатывает проекты, экспертные выводы и другие материалы, связанные ссозданием нового и реорганизацией действующего предприятия и т.п.;предложения совершенствования отдельных направлений деятельности, участковучетнойработы,модернизациисистемыконтроля,пр.;консультирует50руководителейподразделений,специалистовсобственников по вопросам организации ииработниковпредприятия,управления, права, анализахозяйственной деятельности и др.Кроме того, внутренний аудит организует подготовку к проверкамналоговыми и другими органами внешнего контроля и т.п.; проводит научныеисследования по организации и методологии учета, управления, финансовогоконтроля [99].Текущая ситуация, складывающаяся в организации системы внутреннегоконтролянапромышленныхпредприятиях,отражаетпредпосылкудляформирования службы внутреннего аудита, т.к.

при наличии законодательнорегламентированной контрольной функции вышестоящих звеньев по отношениюк нижестоящим отсутствует реально существующий регламентированный органвнутреннего контроля на любом уровне организационной структуры.Исходя из определений и назначений подразделений внутреннего контроляи внутреннего аудита, можно сделать вывод о том, что они являются субъектамиСВК, но выполняют различные функции: подразделение внутреннего контроляоказывает активное содействие руководству предприятия в построении системывнутреннего контроля, а подразделение внутреннего аудита - проводит оценкунадежности и эффективности этой системы. В этом случае, одним из важнейшихтребованийкфункциивнутреннегоаудитаявляетсяобеспечениееенезависимости и объективности, при этом одной из предпосылок объективностиявляется организационная независимость подразделения внутреннего аудита.Можновыделитьследующиеорганизационно-техническиевнутреннегоаудитаприиосновныеправовыесоблюдениитеоретико-экономические,аспектыорганизацииосновополагающегосистемыпринципаегонезависимости:а) у каждого экономического субъекта есть большой выбор при построениисистемы внутреннего аудита;б) в основу внутреннего аудита должна ложиться вся интегрированнаябухгалтерская информация (финансового, налогового, управленческого учета);51в) предполагается функциональное взаимодействие системы управления ивнутреннего аудита (дифференциальный контроль по центрам ответственности,видам деятельности);г)система внутреннегоаудита должна быть гибкой подчинятьсяоперативным, тактическим и стратегическим целям развития бизнеса;д)независимостьвнутреннихаудиторов-этофункциональная,организационно-правовая, методическая и этическая категории [93].Организацию и построение службы внутреннего аудита на промышленныхпредприятиях можно разделить на три вида:1.Создание собственной службы внутреннего аудита, преимуществомкоторой является: осведомленность внутренних аудиторов с внутреннейкультурой и особенностями деятельности предприятия; конфиденциальность изакрытость результатов, полученных в ходе внутреннего аудита; использованиевнутреннего аудита в качестве базы для профессионального и карьерногоразвития будущих управленческих кадров.2.

Характеристики

Список файлов диссертации