Модель системы сквозного внутреннего контроля на промышленных предприятиях (1142487), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Сферудеятельности внутренних аудиторов в организации предлагается рассматриватьпотремосновнымнаправлениям:корпоративномууправлению,риск-менеджменту и внутреннему контролю.Интересы внутреннего аудита в ходе его эволюции конкретизировались истали универсальными:-внутренниевзаимоотношенияхаудиторымеждусталиакционерамиигратьиболееактивнуюисполнительнымрольворуководствомкомпании (менеджментом организации) как через прямые контакты, так и черезопосредованные контакты: советы директоров, наблюдательные советы;- внутренние аудиторы стали более активно вовлекаться в процессвыявления, предотвращения и устранения рисков, полагая, что лучше изначальноустранять причину рисков, чем воспринимать их негативные последствия;- внутренние аудиторы стали более нацеленными на оценку адекватностивнутреннего контроля в компании, полагая, что эффективно функционирующаясистема внутреннего контроля способна самостоятельно устранять рискислучайных ошибок и преднамеренных недобросовестных действий.Можно сделать вывод о том, что функционал внутреннего аудита сместилсяс контрольно-ревизионной деятельности, основанной на выявление ошибок излоупотреблений, на экспертно-прогностическую и аналитическую деятельность,в ходе которой выявляются причины и риски, порождающие события,являющиеся неблагоприятными для предприятия.32Для приведения внутренних процессов в соответствие с требованиямироссийскогозаконодательствакпостроениювнутреннегоконтролянапервоначальном этапе построения СВК можно поставить следующие задачи:- распределить полномочия по управлению рисками между органамиуправления, подразделениями и сотрудниками, в том числе рассмотретьцелесообразность формирования СВК;- принять локальные акты по организации внутреннего контроля,установить лимиты рисков, наладить процедуру контроля лимитов;- раскрыть для внешних пользователей информацию об уровне и охарактерепринятыхрисковпутемотражениянеобходимыхданныхвпояснительной записке к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.Исходя из предложенных действий можно отметить, что особое место всистеме нормативно-правового регулирования СВК занимают организационнораспорядительныедокументыэкономическогосубъекта,относящиесякэлементам внутрифирменного права.

В частности к внутренней регламентацииможно отнести следующие документы: Положении "О внутреннем контролепредприятия»; положении "Об управлении рисками"; положении "О службевнутреннего контроля"; должностные инструкции внутренних аудиторов; пландействий в чрезвычайных ситуациях и т.д.В российском законодательстве на отраслевом уровне содержатся ключевыепонятия внутреннего контроля. Это относится к документам, регулирующимбанковскую деятельность.

Решение о создании СВК в коммерческих банках былопринято в конце 90-х годов прошлого века. При этом нормативные документы,регламентирующие эту область деятельности банка были сразу ориентированы натребованиямеждународныхдокументов.Общеетребованиеоналичиивнутреннего контроля в кредитной организации закреплено в ст. 57 Федеральногозакона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (БанкРоссии)" (в ред.

от 30.09.2010 N 245-ФЗ) [87] и в ст. 10 Федерального закона от02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 23.07.2010 N181-ФЗ) [80]. Это наиболее развитая с позиции законодательства, организационно33иметодическиобоснованнаясистемавнутреннегоконтроля,успешнореализуемая в деятельности кредитных учреждений. Причем эти документыпостоянно обновляются и максимально приближены к требованиям, которыепредъявляются к СВК Базелевскими соглашениями.В России передовым опытом в области организации внутреннего контроля иаудита обладает банковская сфера, который необходимо учесть, рассматриваяпроблематику организации СВК на промышленных предприятиях. Это, преждевсего, относится в задачам СВК.СВК контроля в кредитных организация обладает очень большимиполномочиями и решает следующие задачи:- принимает участие в разработке и согласовании всех внутреннихдокументов кредитной организации, регламентирующих процедуры управления иконтроля рисков;-осуществляетоценкурациональностиприменяемыхтехнологийуправления рисками;- осуществляет последующий контроль за соблюдением всех установленныхпроцедур контроля и ограничения рисков, включая проверку правильностиопределения групп риска и созданных резервов;-оцениваеткачествоуправлениярискамикакструктурнымиподразделениями, так и риск-подразделениями кредитной организации;- обеспечивает контроль над правильностью реализации принятых решенийорганами управления кредитной организации.Наличия внутреннего контроля в экономическом субъекте также требуют ифедеральные законы отдельных отраслей экономики.

Например, осуществлениевнутреннего контроля в Корпорации регламентируется ст. 32 Федеральногозакона от 1 декабря 2007 г. N 317-ФЗ "О Государственной корпорации по атомнойэнергии "Росатом" [83]. Характерной особенностью организации СВК в Росатомеявляется ориентация не только на повышение эффективности управления, но и наобеспечение единства управления всей атомной отраслью России, на выполнение34требований ядерной и радиационной безопасности, а так же на выполнениегосударственных заданий по обеспечению обороноспособности России.ИнтереснымидляпостроениямоделиэффективнойСВКявляетсявозможность использование опыта Госкорпорации при организации СВК. Послепроведения анализа действующей СВК в организации можно выделить следующиебазовые принципы ее функционирования, которые ориентируются на постоянноеразвитии СВК организации:Общаявовлеченность:каждыйработникворганизациинесетответственность за осуществление внутреннего контроля.Опережающее построение: часть СВК в планируемых к изменениямпроцессахиорганизационныхструктурахдолжнабытьперестроенаиадаптирована к изменениям, обеспечена ресурсно и организационно до началаосуществления или к моменту самих изменений.Открытость: предоставление возможностей заинтересованным сторонамоказывать контрольное воздействие.Законность: процессы функционирования и развития СВК основываются нанормах российского и международного законодательства.

Процедуры внутреннегоконтроля,втомчисле,позволяютмаксимальнообеспечитьзаконностьдеятельности организации и всех ее работников.Комплексность: СВК является полной, всеобъемлющей и взаимоувязаннойсистемой, охватывающей все аспекты деятельности организации и учитывающейособенности входящих в нее подсистем.Фокусность: СВК создает условия для сосредоточения общих усилий всехучастников контрольной деятельности на развитии тех ее элементов, которыеобеспечивают эффективное достижение целей организации.Риск-ориентированность: процессы развития и функционирования СВКосновываются на результатах выявления, прогнозирования и оценки рисков,присущих организации.Независимость и объективность: деятельность по оценке эффективностивнутреннегоконтроляосуществляетсяспециализированнымиорганами,35действующими на основании профессиональных и корпоративных стандартовнезависимо и непредвзято, что позволяет предоставить менеджменту объективныерезультаты оценки.Разделение ответственности между субъектами контроля: в процессефункционирования СВК совокупность контрольных функции распределяетсямежду различными субъектами контроля таким образом, чтобы обеспечитьдостижение целей контрольной деятельности наиболее эффективным способом.Иерархичность: ответственность и полномочия по выполнению внутреннегоконтроля и развитию СВК распределена между всеми участниками процессовуправления в соответствии с существующей иерархией системы управления.Каждый орган управления и структурное подразделение выполняет свою роль вовнутреннем контроле с учетом общей структурной подчиненности.Сбалансированность развития: надежность и эффективность внутреннегоконтроля обеспечена в случае, когда все составные части (компоненты,подсистемы,структурныезвенья)СВКсоответствуютпредъявляемымтребованиям.

И, учитывая взаимосвязи между ее элементами, деятельность поразвитию СВК должна учитывать риски возникновения дисбалансов и потерисвязанности между ее составными частями.Достаточность: масштаб и объем контрольных функций и процедур,должен быть соразмерен выявленным рискам и прогнозируемым угрозам, чтобыобеспечить устойчивое и безопасное функционирование развития атомной отрасли,эффективное достижение целей.Также следует отметить, что принципы, на которых организована СВК вкомпании Росатом, базируются на законодательстве РФ, результатах НИР,реализованного совместно со Счетной палатой РФ «Создание механизмакомплексной оценки действующих систем внутреннего контроля в Госкорпорации«Росатом» и ее организациях», но а также на международных нормативных актах.Вслед за «Росатомом» определенную активность стали проявлять другиекрупные компании – ОАО, Госкорпорации, Государственно-частные партнерства.Основываясь на общих принципах формирования СВК, следует отметить36достаточно широкое разнообразие форм организации и содержания положений оСВК.

Характеристики

Список файлов диссертации