Внутренний контроль бизнеспроцессов в страховой компании (1142312), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Зубец А. - Режим доступа: URL: http://ins.1prime.ru/news/0/%7B7ABD5771-21D3-47CB89F6-C47B16C41E87%7D.uif (дата обращения: 10.03.2014).93страховые договоры верно отражают принимаемы обязательства, а полисысдаются вовремя.Особое внимание контролерам необходимо обратить на такую проблему какоценка движения недостач страховой премии и бланков строгой отчетности (БСО)страховыми посредниками. Данная проблема имеет склонность к усилениювместе с ростом объёмов бизнеса и укрупнением организационной структурыкомпании. При этом важной особенностью именно страховой деятельностиявляется то, что последствия недостаточной эффективности внутреннегоконтроля могут наступить гораздо позже.
Так, страховые случаи по похищеннымбланкам могут заявляться и через год, и влиять уже на будущий финансовыйрезультат.Определим типовые нарушения, допускаемые страховщиком при контролеза бланками:1. Отсутствие журналов учета получения и выдачи БСО. Журналы должнывестись в электронном виде и быть защищены от несанкционированныхизменений.2. При выдаче БСО контрагентам не оформляются акты приема-передачибланков.Важно,чтобывнихсодержалисьреквизитыпередающейипринимающей сторон, дата приема-передачи бланков и подписи сторон.3. Информация об испорченных, утраченных и украденных бланках бланкахпередается страховщику несвоевременно.
Все нормативы, формат документов иотчётов, а также штрафные санкции за порчу, утрату, нарушение сроков должныбыть прописаны в агентском договоре.4. Не осуществляются сверки фактического наличия БСО. Сверка должнапроводиться как на этапе выдачи, так и регулярно (например, ежеквартально),оформляться документально и содержать реквизиты и подписи сторон, а такжедату проведения.5. Отсутствует ответственный сотрудник. Функция контроля за БСОвозлагаетсянаспециальногосотрудника,ответственность за их учёт, выдачу и сохранность.несущегоматериальную946.
Не обеспечивается надлежащее хранение бланков строгой отчетности.Для их сохранности должны быть созданы соответствующие условия.7. Отсутствует контроль остатков бланков страховых полисов. Страховщикунеобходимо постоянно контролировать динамику расходования бланков ирассчитывать потребность в них на определенный период.Таким образом, необходимы как превентивные меры, так и постоянныймониторинг средств контроля.
Контрагентов целесообразно анализировать вразрезе,таблица3.4.Этопозволяетизучитьсостояниесохранностисобственности, определить те внутренние структуры, в которых оно оцениваетсякак неблагополучное.Таблица 3.4 - Оценка движения недостач страховой премии и БСОПоказатели1Страховая премия,тыс. руб.МАРШ, СтраховыеброкерыБрокер АОНЗАО "СтраховоеАгентство"Дебиторскаязадолженность постраховой премии(свыше 3 месяцев),тыс. руб.МАРШ, СтраховыеброкерыБрокер АОНЗАО "СтраховоеАгентство"Задолженность поБСО (свыше 3месяцев), шт.МАРШ, СтраховыеброкерыБрокер АОНЗАО "СтраховоеАгентство"Период201320142311000001350000в том числе по посредникам:Отклонение4Темпизменения,%525000022,7370000030000080000046000010000016000014,2953,3310000090000-10000-10,007000083000в том числе по посредникам:1300018,571000012000800013000-20001000-20,008,3348000620001400029,1740026,6715001900в том числе по посредникам:50001000055008500500-150010,00-15,0055000690001400025,45Источник: разработано автором.95Особое внимание необходимо обратить на причины возникновениянедостач в той группе, на которую приходится наибольший удельный вес иколичество случаев.
Основными причинами могут являться некачественнаяработасамогопосредника,нарушенияустановленныхправил,низкаяквалификация материально-ответственных лиц, и, разумеется, мошенничество.Однако принимаемые меры должны быть адекватными: чересчур детальныйи глубокий контроль будет препятствовать ведению дел страховщиком иотпугивать возможных партнеров. Так, не следует, например, сверять БСО скаждым агентом или брокером ежедневно, а при малейшей возможностиштрафовать их за незначительные нарушения условий договора.Современная страховая компания не может успешно существовать безадекватного ИТ-решения, в силу того, что оно ежедневно вынужденообрабатывать огромное количество информации.Необходимая и достоверная информация должна предоставляться вовремя.При этом страховые организации должны иметь в своём распоряжении какфинансовую, так и нефинансовую информацию, как за прошедшие, так и затекущий периоды.Информация должна обладать следующими характеристиками:1) Точность: информация должна быть проверена перед использованием.Если имеющаяся информация не является точной, то она, скорее всего, будетмалополезна руководству страховщика.
Недостоверная информация приводит кпринятию неверных решений, неблагоприятно сказывающихся на общихрезультатах деятельности компании.К тому же, однажды узнав, что полученная информация неточна,руководство будет с меньшим доверием относиться к источнику впоследствии. Ав будущем может и проигнорировать предоставленную ему необходимую иполезную информацию, поэтому можно предположить, что надежность являетсяключевым свойством качественной информации.
Однако информация, зачастуюосновываясь на доводах или оценках, сделанных руководством, может бытьподвержена влиянию субъективных факторов, влияющих на её точность.962) Полнота: информация должна покрывать все аспекты деятельностиСтраховщика, выраженные как в количественных, так и в качественныхпараметрах.3) Своевременность: Для осуществления надлежащего управления вусловиях нынешнего экономического положения, руководству необходима самаясвежая информация - и чем быстрее она будет получена, тем лучше. Однако давновыявлено противоречие между своевременностью и качеством информации.Улучшение одного из свойств, как правило, происходит за счет другого. Поэтомуважно прийти к такому компромиссу, который убедит пользователей информациив том, что обе ключевые характеристики сбалансированы.3.2 Оценка эффективности системы внутреннего контроляОдним из важнейших этапов развития СВК является определениеэффективности проведенных контрольных процедур.Эффективность – ключевой параметр оценки любой экономическойсистемы, как на макро, так и на микроэкономическом уровне.
Экономическуюэффективность определяют как соотношение полезного результата и затратфакторовпоказателипроизводственногопроцесса.производительноститруда,Дляеёизмеренияфондоотдачи,используютсярентабельности,прибыльности, окупаемости и др. С их помощью сопоставляются различныеварианты развития производства, решения его структурных проблем.Более комплексной задачей является решение проблемы эффективностиконтроля. Она довольно сложна и в теоретическом и в практическом воплощении,что отражено в трудах таких авторов, как В.И.
Горло и М.А. Назарова и др.Основные трудности оценки эффективности работы службы внутреннегоконтроля вызваны следующими обстоятельствами:результат не всегда возможно измерить количественно;эффективность зависит не только от контролеров, но и от действийпроверяемых, так как они решают, выполнять ли рекомендации;97субъективизм оценок проверяемых и контролирующих работу.Целесообразно всегда выделить несколько категорий (качественныепоказатели, показатели продуктивности и результативности), но состав и целевыезначения показателей устанавливает руководитель службы внутреннего контроляпо согласованию с руководством страховщика, например:Первая категория - следующие качественные показатели:уровеньквалификацииконтролеров,включаяихсреднююпродолжительность работы в качестве контролеров или аудиторов;наличие специалистов, обладающих профессиональными сертификатами иопытом работы аудиторами и контролёрами;соответствие стандартам внутреннего контроля (в том числе качествопланирования, рекомендаций и отчетов).Вторая категория - следующие показатели продуктивности:исполнение утвержденного плана;количество проведенных за период контрольных процедур в расчете наодного специалиста;среднее количество часов на проведение одной проверки;количество сделанных рекомендаций;Третья категория - следующие показатели результативности:доля выполненных (невыполненных) рекомендаций;экономический эффект от выполнения рекомендаций;удовлетворенность менеджмента и собственников страховщика.Эффективность контроля можно определить качественно и количественно.Качественные характеристики определяются через логическую оценку сдвигов всистеме контроля и определенных количественных данных, характеризующихотдельные стороны контрольной среды и контролируемых систем, в том числеСВК.
Качественная оценка реализуется путем логического анализа результатаконтрольного воздействия.98Количественные показатели – это числовые данные, в том числевыраженные через коэффициенты, характеризующие конкретные процессы илисобытия СВК.Количественные оценки основываются на экономико-математическихрасчетах, связанных с исследованием относительных или усредненных величин.Приэтоморганизации,показатели,нельзяхарактеризующиеиспользоватькакэффективностьхарактеризующиедеятельностиэффективностьвнутреннего контроля, хотя косвенным образом влияние внутреннего контроля натакие показатели имеет место. В то же время, выделить составляющую этоговлияния довольно затруднительно.С другой стороны, не совсем корректно считать, что эффективностьвнутреннегоконтроляможноизмерить,просторазделивполученныеколичественные данные от контрольного воздействия на затраты, понесенные наорганизацию контрольных мероприятий, хотя многие учёные традиционноуделяют этому своё внимание.
Так, стоит обратить внимание на модель,разработанную А.И. Елиным и И.К. Кобозевым. И хотя она и ориентирована накредитныеорганизации,еёможноиспользоватьидляопределенияэффективности проведенных контрольных процедур, соответствия затрат на ихпроведение результатам страховых компаний.Преимуществом является то, что в конечном итоге данная модель должнапомочь не только в оценке эффективности отдельных контрольных процедурприменительно к конкретному виду продукта, но и дать материалы для оценкиоперационного, а также иных видов риска в целом по организации.Очевидным недостатком является то, что предложенная модель может бытьприменима только для крупных организаций, имеющих значительный объемоперации и широко развитую филиальную сеть и СВК. Также одним ихнеобходимых условий использования данной модели является применениеавтоматизированных методов контроля, позволяющих в короткий срок проверятьзначительное количество проводимых операций.99В целом же, исследование и практическое применение экономикоматематических моделей определения эффективности внутреннего контроляпоказало, что они, разумеется, заслуживают внимания, но достаточно громоздки иусловны, не всегда сами по себе эффективны с точки зрения соотношения"затраты-результаты".Эффективность деятельности службы внутреннего контроля зависит и отправильного взаимодействия с другими подразделениями и службами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
