Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах (1142184), страница 34
Текст из файла (страница 34)
ч. корректирующих планов по устранениювыявленных отклонений. Такой подход позволяет реализовать на практикепринцип непрерывности деятельности.Таким образом, мониторинг и самооценка являются неотъемлемыминструментом риск-ориентированной СВК. При этом периодичность ихпроведения напрямую связана с эффективностью процедур внутреннегоконтроля.10) Повышение квалификации и компетенции.Компетентностьиполитикаповышенияквалификацииявляетсяхарактеристикой контрольной среды согласно модели COSO. Особое вниманиеуделено оценке знаний и опыту Совета директоров и Комитета в области аудита.Требование о повышении квалификации членов Совета директоров, а такжезадачаобученияпопрограммамдругихсотрудниковсодержитсяврекомендациях Базельского комитета в области корпоративного управления[26].
Из анализируемых документов следует, что только семь организацийотдают должное необходимости постоянного обучения кадрового состава вобласти СВК, но на уровне среднего менеджмента и рядовых сотрудников.Исключение составляет политика в области внутреннего контроля компании«МОЭК», где предусмотрены программы повышения квалификаций для высшихруководителей.Следование мировой тенденции предполагает наряду с традиционнойнадзорной функцией исполнение системой внутреннего контроля функциистратегическогопартнерадляакционеров.Большаячастьавтороввисследованиях приходят к выводу, что для этой цели необходима высокаястепень профессионализма, которую можно достичь за счет постоянной системы201повышения квалификаций на всех уровнях [155].
Эта политика оправдывает себяи в процессном подходе, где перевод бизнес-процессов на более высокийуровень зрелости невозможен без повышения квалификации руководства иперсонала.Применениепроцессныхтехнологийорганизациидеятельности,выделение в самостоятельные направления управление рисками, комплаенс ит.
п., требует на предприятии разработкиматрицы профессиональныхкомпетенций с соответствующей ссылкой на нее в документах по организациивнутреннего контроля.Каждаяорганизацияявляетсяуникальнойсоциально-техническойсистемой, обладающей всеми ее признаками. Вместе с тем проанализированныеподходы,изложенныевдокументахвышеуказанныхорганизацийповнутреннему контролю, позволяют выделить ряд общих для всех направлений,требующих совершенствования.
По нашему мнению, несмотря на то, что всепредприятия имеют сформировавшуюся систему внутреннего контроля ссоответствующимирегламентамиивнутреннимиположениями,внезависимости от масштаба и вида деятельности, необходимо в большей мереуделять внимание:а) стратегии внутреннего контроля;б) внедрению процессного подхода при построении контроля;в) оптимизации оргструктуры.Совершенствованиеуказанныхнаправленийпозволяетвыстроитьсовременный контур системы внутреннего контроля по принципу «открытойсистемы», адекватный как к воздействию внутренних факторов, так и влияниювнешней среды.А) Стратегия внутреннего контроля.Понимание стратегии внутреннего контроля и ее соотношение состратегическими ориентирами компании в целом, за редким исключением, не202находят отражения в документах предприятий и организаций. Вместе с теммировая практика, а так же лучший отечественный и зарубежный опытсвидетельствуют о том, что необходимо понимать важность этого аспекта ипридавать ему значение при построении эффективной системы внутреннегоконтроля.Общеизвестно, что в основе теории управления лежит системный подход,согласно которому предприятие состоит из взаимосвязанных элементов,характеризующих его целостность и обеспечивающих гармонизацию с внешнейсредой.Ряд исследователей акцентируют внимание на том, что именнооргструктура предприятия является основным элементом для построениясистемы внутреннего контроля, в т.
ч. для делегирования полномочий ираспределения обязанностей. При описании организационной структуры средипрочих предлагается в качестве составляющей рассматривать общие цели изадачи предприятия [73, с.8].В научных публикациях широко освещено направление, согласнокоторомудляопределениясистемынеобходимобазироватьсянаконструктивном подходе. Данный подход, в отличие от дескриптивного,позволяет по заданной функции конструировать соответствующую системеструктуру.
При этом используется не просто функциональный, но ифункционально-целевой подход, так как система должна соответствоватьопределенным целям конструирования. Алгоритм построения системы содержитследующие этапы:1. целеполагание;2. выбор функции или функций, позволяющих достичь цели;3. построение структуры, обеспечивающей выполнение заданныхфункций.203Вместе с тем в публикациях акцентируется внимание на том, чтоконцептуальная система должна строиться в логической последовательности вовзаимосвязи со смысловым единством совокупности категорий, имеющихсущественное значение для моделируемых процессов [151].Являясь адептами парадигмы процессных технологий, считаем, чтосистема внутреннего контроля должна восприниматься и конструироваться какпроцесс, позволяющий в т.
ч. достичь определенных целевых ориентировкомпании.Анализируя вышеизложенные подходы, находящие отражениевпрактической деятельности предприятий, можно сделать вывод о том, что внезависимости от подхода к построению системы целеполагание являетсяосновным ее компонентом как глобально в целом по предприятию, так идекомпозиционнонауровнеточекконтроля,управлениярисками,информационных потоков и т. п.Результаты ряда исследований доказывают, что место внутреннегоконтроля в системе управления определяется миссией, стратегическими итактическими целями развития организации [134, с.
18].В этой связи концепция развития внутреннего контроля не может бытьизолированной от общей стратегии бизнеса, что должно следовать изосновополагающих документов: политики, стратегии, положения, стандартовсистемывнутреннегоконтроля.Определениедостаточногокомплектадокументов, безусловно, остается на усмотрение предприятия, в зависимости отмасштабов и характера его деятельности. Вместе с тем отсутствие регламентовили их наличие, а также степень их соответствия реальному состоянию делпозволяет судить об эффективности корпоративного управления.Степень разработки каждого из документов, его взаимосвязи с общейиерархиейвнутреннейнормативнойбазыдолжнабытьнацеленана204эффективность реализации поставленных стратегических задач развитияорганизации.Законодательство в области внутреннего контроля для предприятийактивно реформировалось и претерпело существенные изменения [10, 34].Исторически сложилось так, что в настоящее время банковская сфера имеетнаиболее обширную нормативную базу в сфере внутреннего контроля.
В этойсвязи представляется целесообразным обратиться к постулатам, раскрывающимосновные принципы построения системы внутреннего контроля, базирующимсяна лучшей мировой практике.На современном этапе в период финансовых потрясений на рынках,турбулентности экономики как никогда важным становится пониманиестабильности развития организации не только для целей акционеров иливладельцев, но и партнеров, кредиторов, инвесторов, а также иных внешнихпользователей информации.Таким образом, при разработке концепции или стратегии развитиявнутреннего контроля в организации реального сектора экономики следуетруководствоваться принципом «прозрачности», который является одним изинструментов реализации основ надлежащего корпоративного управления помнению Базельского комитета по банковскому надзору [26].В настоящее время экономические структуры находятся в стадииперехода от высокой степени закрытости системы по отношению к внешнимсторонам к парадигме открытости, доверия к качеству процессов черездемонстрацию (доступ к пониманию) ключевых позиций для потребителей,клиентов, поставщиков.
Этот процесс уже набирает обороты, в частности,госкорпорация «Росатом» именно с учетом этого принципа разрабатывала своюконцепцию развития системы внутреннего контроля [224].Таким образом, декларирование принципа открытости СВК должносодержаться в стратегии деятельности организации и реализовываться через205документы, в т. ч. определяющие направления развития внутреннего контроля.В этом случае методы контроля должны обеспечить включение контрольныхдействийсосторонызаинтересованных, в т. ч. внешнихсторонвовзаимосвязанных процессах.Атрибутами современного подхода к системе управления являютсястратегия и тактика поведения предприятия в условиях быстро меняющейсявнешней и внутренней среды.Следовательно, стратегия развития системы внутреннего контролядолжна реализовывать это новое направление с позиции организации проверок сучётом внутренней среды и влияния внешних факторов.
Эффективность объектапроверки анализируется с точки зрения рыночной конъюнктуры, в том числерассматриваютсятакиесоставляющиекакналичиенеобходимойинформационной базы, ее качество и своевременность обновления; методыобработки информации, предполагающей анализ результатов рыночныхисследований и формирование конкретных выводов, необходимых длястратегического планирования развития организации; ответное реагирование навызовы внешней среды, включающее оценку мероприятий, направленных наформирование положительного отношения к организации, её продуктам иуслугам, а также мероприятия, создающие конкурентное преимущество нарынке [156].В настоящее время роль системы внутреннего контроля постепенноизменяется в сторону стратегического партнерства и перехода к рискориентированной системе управления, что предполагает организацию оценкиэффективности систем, например, корпоративного управления, системыстратегическогопланирования,управленияэффективностьюпроцессов,обеспечения непрерывности деятельности и т.
д.В этой связи стратегия развития системы внутреннего контроля, как исистема управления рисками, представляет особый интерес для акционеров,206клиентов, стратегических партнеров и инвесторов, а значит должна бытьпонятной для всех перечисленных категорий.Большая часть авторов отмечает, что в стратегическом документеописываются структура, функции и задачи, а также инструменты и механизмыорганизациивнутреннегоконтроля.Какправило,включаютсяквалификационные требования к сотрудникам для осуществления внутреннегоконтроля. Помимо вектора развития внутреннего контроля подраздел стратегии,по мнению ряда исследователей, должен предусматривать также показателиоценки эффективности системы внутреннего контроля – их параметры, условия,предельные значения, а также систему мониторинга качества внутреннегоконтроля (периодичность, распределение ответственности, управленческуюотчетность, информационное поле).
Если же функция комплаенса выполняетсяв рамках подразделения внутреннего контроля, в отдельном подразделе следуетрассмотреть соответствующие вопросы развития комплаенс-контроля [157].Специфика организационной структуры с позиции процесса исполненияпроизводственно-хозяйственных функций, как правило, излагается не встратегических направлениях, а уже в документах, раскрывающих положения одеятельности. Результаты некоторых исследований свидетельствуют, что напрактике данного рода документы не имеют прикладного значения для текущегоуправления организацией. Их содержание носит зачастую формальный характери раскрывает в большей части лишь зоны ответственности подразделений исотрудников, не конкретизируя ни результатов деятельности, ни ролиподразделения в процессах, ни связей с другими подразделениями.Результаты некоторых исследований позволили выделить следующиенедостатки документов статуса «Положений»:– отсутствие четкого различия между функциями и задачами;– «потеря» целевого предназначения функций и задач в их формулировках;207– неясность(изформулировок)порученногоподразделениювидадеятельности и ответственности за результаты его осуществления;– подмена понятий «функция» и «полномочие»;– наличие общих фраз, не несущих функциональной направленности, и т.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
